內(nèi)部審計(jì)案例專題講座(共79頁).ppt

1、 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座案案 例例一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)恰當(dāng)披露恰當(dāng)披露截止期截止期計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)合法性合法性所有權(quán)所有權(quán)準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性完整性完整性存在性存在性二、審計(jì)策略二、審計(jì)策略 在具體審計(jì)過程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的在具體審計(jì)過程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座案案 例例1 1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤；泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無

2、重大決策失誤；2 2三泰股份公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是否嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一三泰股份公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是否嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)、合法；會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)、合法； 3 3三泰股份公司財(cái)務(wù)收支制指標(biāo)完成情況；三泰股份公司財(cái)務(wù)收支制指標(biāo)完成情況；4 4三泰股份公司對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況；三泰股份公司對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況； 5 5三泰股份公司財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國三泰股份公司財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值情況；有資產(chǎn)保值增值情況；6 6三泰股份公司工程建設(shè)

3、情況；三泰股份公司工程建設(shè)情況；7 7三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。 三、主要審計(jì)內(nèi)容三、主要審計(jì)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座四、主要審計(jì)過程四、主要審計(jì)過程案案 例例進(jìn)行審前調(diào)查進(jìn)行審前調(diào)查 準(zhǔn)確制定工作方案準(zhǔn)確制定工作方案 發(fā)出審計(jì)通知書發(fā)出審計(jì)通知書 全面搜集資料全面搜集資料 進(jìn)行符合性測試進(jìn)行符合性測試 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)出具審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 案案 例例( (一一) )內(nèi)部

4、控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 1存貨管理方面 1三泰公司膠乳中心未建立獨(dú)立的倉儲(chǔ)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行專門的管理，三泰公司膠乳中心未建立獨(dú)立的倉儲(chǔ)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行專門的管理，而將倉儲(chǔ)的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離而將倉儲(chǔ)的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。的內(nèi)控原則。 2工程項(xiàng)目對(duì)實(shí)際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時(shí)辦理暫估入賬手續(xù)，未工程項(xiàng)目對(duì)實(shí)際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時(shí)辦理暫估入賬手續(xù)，未及時(shí)準(zhǔn)確反映當(dāng)期項(xiàng)目成本。及時(shí)準(zhǔn)確反映當(dāng)期項(xiàng)目成本。3工程公司對(duì)由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點(diǎn)的制度，造成工程公司對(duì)由物

5、裝公司代為保管的物資未建立定期盤點(diǎn)的制度，造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。 4物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。 5三泰物資裝備部對(duì)三年以上估價(jià)入庫物資的采購業(yè)務(wù)清理不及時(shí)，存三泰物資裝備部對(duì)三年以上估價(jià)入庫物資的采購業(yè)務(wù)清理不及時(shí)，存在潛盈可能。在潛盈可能。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座案案 例例五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (一一) )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 2超計(jì)劃投資、采購 三泰公司未經(jīng)批準(zhǔn)，自行采購計(jì)劃外固定資產(chǎn)金額較

6、大，違反了三泰公司三泰公司未經(jīng)批準(zhǔn)，自行采購計(jì)劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理規(guī)定投資計(jì)劃管理規(guī)定和和三泰公司物資采購辦法（試行）三泰公司物資采購辦法（試行）規(guī)定。規(guī)定。 3固定資產(chǎn)管理方面1在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)。在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)。2監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團(tuán)公司預(yù)算審批的程序。監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團(tuán)公司預(yù)算審批的程序。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座案案 例例五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (一一) )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 4貨幣資金管理方面1 1三泰公司有由出

7、納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。2 2監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨(dú)存儲(chǔ)，部分監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨(dú)存儲(chǔ)，部分資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，使得該筆資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。 3 3工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金70,437.0070,437.00元發(fā)放公司各部室勞務(wù)費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、元發(fā)放公司各部室勞務(wù)費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、保健費(fèi)等，其

8、中保健費(fèi)等，其中35,682.0035,682.00元為發(fā)放給返聘人員勞務(wù)費(fèi)，公司將該筆現(xiàn)金存元為發(fā)放給返聘人員勞務(wù)費(fèi)，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。 4 4工資獎(jiǎng)金二次發(fā)放情況。工資獎(jiǎng)金二次發(fā)放情況。 5 5資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。 6 6三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金220,000.00220,000.00元。元。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座案案 例例五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (一一)

9、)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 5合同管理方面1 1已簽合同無價(jià)格條款控制，合同管理不規(guī)范。已簽合同無價(jià)格條款控制，合同管理不規(guī)范。2 2合同結(jié)算超支的情況。合同結(jié)算超支的情況。 3 3合同簽訂時(shí)間普遍滯后。合同簽訂時(shí)間普遍滯后。 4 4工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴(yán)格。工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴(yán)格。6發(fā)票管理方面1.1.對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易取得的發(fā)票管理簡單，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。 2.2.分包工程部分取得的發(fā)票不符合會(huì)計(jì)上的相互制約原則。分包工程部分

10、取得的發(fā)票不符合會(huì)計(jì)上的相互制約原則。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座案案 例例五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (二二) )財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問題財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問題 1少計(jì)各項(xiàng)收入6,204.56萬元。 2多計(jì)投資收益365.30萬元。 3多計(jì)成本費(fèi)用352.38萬元。 4少計(jì)成本費(fèi)用1,093.80萬元。 5無需支付款項(xiàng)未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。 6減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。 7資本性支出擠占成本、費(fèi)用297.92萬元。 8其他未能確定影響損益金額情況 。9工資性支出1,173.59萬元未納入工資管理影響三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提205.38萬元 。10財(cái)務(wù)賬外單

11、獨(dú)設(shè)賬情況。 11節(jié)余資金賬外管理情況。 12與所屬公司關(guān)聯(lián)交易收入漏繳稅費(fèi)2,934.63萬元。 13對(duì)內(nèi)銷售價(jià)格明顯偏低應(yīng)補(bǔ)繳稅金195.83萬元。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座案案 例例五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 ( (二二) )財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問題財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問題 14少計(jì)各項(xiàng)收入應(yīng)補(bǔ)繳稅金計(jì)附加101.25萬元。 15“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算”科目使用不正確。 16主營業(yè)務(wù)收入、成本不配比。成本高于收入向施工單位供料情況：另收取代辦費(fèi)不明去向。17損益項(xiàng)目跨期核算，影響各會(huì)計(jì)期間損益真實(shí)性。 18損益科目混淆使用。 六、審計(jì)

12、處理和建議六、審計(jì)處理和建議 1建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和物資采購辦法。2將未確認(rèn)收入全部于下年調(diào)整入賬，涉及以前年度收入調(diào)整2004年報(bào)表期初數(shù)。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)情況。3按收益款項(xiàng)性質(zhì)調(diào)整賬務(wù)處理，規(guī)范投資會(huì)計(jì)核算。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座4將多列成本費(fèi)用沖回，按照不同會(huì)計(jì)期間調(diào)整損益。 5補(bǔ)計(jì)少列成本，規(guī)范成本核算。 6將不需支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)增資本公積。 7對(duì)已計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的存貨進(jìn)行全面清理，對(duì)不符合計(jì)提原因的在用存貨根據(jù)存貨實(shí)際狀況重新確定計(jì)提金額。 8建議對(duì)

13、該部分盤盈資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清理，按照實(shí)際購置使用時(shí)間正確計(jì)提折舊，將影響損益金額沖回。 9正確核算職工工資總額，將屬于工資薪金性質(zhì)的獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)納入工資總額管理。 10嚴(yán)禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財(cái)務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項(xiàng)收回調(diào)整資本公積。 11將該賬戶撤銷，進(jìn)一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項(xiàng)。 12規(guī)范資金使用管理，嚴(yán)禁節(jié)余資金賬外管理。 13根據(jù)審計(jì)結(jié)果補(bǔ)繳各類稅金及附加。 案案 例例六、審計(jì)處理和建議六、審計(jì)處理和建議 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座問

14、題思考問題思考三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)所確定審計(jì)目標(biāo)是否合理？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)所確定審計(jì)目標(biāo)是否合理？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)所確定審計(jì)策略是否恰當(dāng)？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)所確定審計(jì)策略是否恰當(dāng)？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容是否全面？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容是否全面？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)流程是否合理？有何特色？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)流程是否合理？有何特色？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)的工作底稿是按標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)的工作底稿是按標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)立審計(jì)

15、工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？立審計(jì)工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)深度如何？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)深度如何？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)建議是否具有可操作性？三泰集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三泰股份公司內(nèi)部審計(jì)建議是否具有可操作性？ 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要一、內(nèi)部審計(jì)的定義一、內(nèi)部審計(jì)的定義 （一）國內(nèi)的看法（一）國內(nèi)的看法 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第二條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

16、的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則：“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！保ǘ﹪獾目捶ǎǘ﹪獾目捶?國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)自1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計(jì)定義。 1 1、19471947年第年第1 1次定義次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要一、內(nèi)部審計(jì)的

17、定義一、內(nèi)部審計(jì)的定義 2.19572.1957年第年第2 2次定義次定義 第2次定義是：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。”3. 19713. 1971年第三次定義年第三次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制”。4.19784.1978年第四次定義年第四次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。 5.19905.1990年第年第5 5次定義次定義 “內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的

18、一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)?！?6.19936.1993年第年第6 6次定義次定義 “內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰服務(wù)的問題。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要一、內(nèi)部審計(jì)的定義一、內(nèi)部審計(jì)的定義 7.20017.2001年第年第7 7次定義次定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 “內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善

19、機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?.20048.2004年修訂的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的定義年修訂的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 增加價(jià)值內(nèi)部審計(jì)師在提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的過程中，通過以下方式來增加價(jià)值：改進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營的改進(jìn)，和或者降低風(fēng)險(xiǎn)。 確認(rèn)服務(wù)一種為了對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如

20、，對(duì)財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。咨詢服務(wù)提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過程，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下從以上定義看國際內(nèi)審研究的主要問題如下: : 1 1內(nèi)部審計(jì)為誰服務(wù)內(nèi)部審計(jì)為誰服務(wù) 2 2如何給內(nèi)審定位如何給內(nèi)審定位 3 3內(nèi)部審計(jì)的工作條件和人員品質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的工作條件和人員品質(zhì) 4 4內(nèi)部審計(jì)的工作范圍內(nèi)部審計(jì)的工作范圍審計(jì)精要審計(jì)精要一、內(nèi)部審計(jì)

21、的定義一、內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要二、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)目標(biāo)（一）總體審計(jì)目標(biāo)（一）總體審計(jì)目標(biāo) 內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和有效性實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和有效性實(shí)施監(jiān)督，確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效。確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效。（二）具體審計(jì)目標(biāo)（二）具體審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實(shí)存在；利潤表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用確實(shí)發(fā)生。 完整性完整性 指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。 估價(jià)與

22、分?jǐn)偣纼r(jià)與分?jǐn)?估價(jià)，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各個(gè)項(xiàng)目所列金額均正確估價(jià)和計(jì)量。截止，指所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定準(zhǔn)確地記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。準(zhǔn)確性，指各項(xiàng)交易準(zhǔn)確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準(zhǔn)確。 權(quán)利與義務(wù)權(quán)利與義務(wù) 指資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)為企業(yè)所有或所欠。 表達(dá)與披露表達(dá)與披露 分類，所有的項(xiàng)目和金額進(jìn)行了恰當(dāng)分類。披露，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應(yīng)該披露的信息。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要三、重要性與風(fēng)險(xiǎn)三、重要性與風(fēng)險(xiǎn) （一）重要性（一）重要性 重要性是貫穿于審計(jì)活動(dòng)全過程的概念。重要性是貫穿于審計(jì)活動(dòng)全過程的概

23、念。 （二）風(fēng)險(xiǎn)（二）風(fēng)險(xiǎn) 從內(nèi)部審計(jì)的角度，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：從內(nèi)部審計(jì)的角度，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重違背財(cái)務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。盜竊、貪污和挪用。 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營，造成損失浪費(fèi)。經(jīng)營過程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要三、重要性與風(fēng)險(xiǎn)三、重要性與風(fēng)險(xiǎn) （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)含義十分廣泛的概念，可將理解為審計(jì)主體遭受損失或不審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)含義十分廣泛的概念，可將理解為審計(jì)主體遭受損失

24、或不利的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：利的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容： 1 1重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)2 2檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來表示：可以用公式來表示： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要四、審計(jì)內(nèi)容四、審計(jì)內(nèi)容 ( (一一) )在不同時(shí)期內(nèi)部審計(jì)干的內(nèi)容不一樣在不同時(shí)期內(nèi)部審計(jì)干的內(nèi)容不一樣1、內(nèi)部審計(jì)建立初期，以弊端審計(jì)為主，扮演的主

25、要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：在審計(jì)格局上，是以真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主。在審計(jì)重點(diǎn)上，以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。在審計(jì)時(shí)限上，以事后審計(jì)為主。2 2、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對(duì)內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對(duì)內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時(shí)，僅以查錯(cuò)防弊的主要目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層時(shí)，僅以查錯(cuò)防弊的主要目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的次的“參謀參謀”、“助手助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)：轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)：在審計(jì)格局上，向效益性、管理性

26、方向發(fā)展。在審計(jì)重點(diǎn)上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展。在審計(jì)時(shí)限上，要向以事前、事中審計(jì)為主的方向發(fā)展。在內(nèi)審人員素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財(cái)會(huì)又懂本行業(yè)務(wù)。在方法上，由詳細(xì)審查轉(zhuǎn)為制度基礎(chǔ)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要四、審計(jì)內(nèi)容四、審計(jì)內(nèi)容 ( (二二) )現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)干什么現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)干什么 1對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 2對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)； 3對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人

27、員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)； 4對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)； 5對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審； 6對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； 7法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備1.1.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作1了解被審計(jì)單位基本情況，確定影響審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素。 2執(zhí)行初步分析性復(fù)核，進(jìn)一步確定重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 3初步確定重要性水平。

28、 4分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定依賴或不依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制講行審計(jì)的審計(jì)策略。 5制定審計(jì)方案，確定內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性測試的程序和范圍。 6制發(fā)并送達(dá)審計(jì)通知書。 7向被審計(jì)單位提出書面承諾要求等。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要2.2.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)流程選擇審計(jì)項(xiàng)目選擇審計(jì)項(xiàng)目組成內(nèi)部審計(jì)組，組成內(nèi)部審計(jì)組，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審前調(diào)查進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審前調(diào)查 初步調(diào)查了解被審計(jì)初步調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況單位的情況 執(zhí)行初步分析性復(fù)核執(zhí)行初步分析性復(fù)核 初步確定重要性水平初步確定重要性水平 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

29、，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)策略確定審計(jì)策略 編制內(nèi)部審計(jì)方案編制內(nèi)部審計(jì)方案 送達(dá)審計(jì)通知書送達(dá)審計(jì)通知書 提出書面承諾要求提出書面承諾要求 五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要五、審計(jì)流程（通用）五、審計(jì)流程（通用） （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施1 1、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的主要工作、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的主要工作1根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段制定的審計(jì)方案，實(shí)施內(nèi)部控制測試和評(píng)價(jià)，驗(yàn)證初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。 2根據(jù)內(nèi)部控制測試和評(píng)價(jià)的結(jié)果，調(diào)整或保留審計(jì)方案的程序和范圍。 3根據(jù)審計(jì)方案對(duì)報(bào)

30、表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要五、審計(jì)流程（通用）五、審計(jì)流程（通用） （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施2 2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開見面會(huì)。進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開見面會(huì)。 召開不同類型的座談會(huì)。召開不同類型的座談會(huì)。 全面收集與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)資料。全面收集與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)資料。 現(xiàn)場視察。現(xiàn)場視察。 實(shí)施符合性測試。實(shí)施符合性測試。 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施

31、2 2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程說明說明1 1：實(shí)施符合性測試。實(shí)施符合性測試。實(shí)施內(nèi)部控制測試根據(jù)內(nèi)部控制測試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測試結(jié)果。記錄內(nèi)部控制測試結(jié)果。作出客觀的評(píng)價(jià)。五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座說明說明2 2：實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試方案確定要測試的重點(diǎn)。取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。審計(jì)組成員分頭實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表的審查工作。

32、審計(jì)實(shí)施中要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。查賬取證，獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)單位就事實(shí)初步交換意見。審計(jì)精要審計(jì)精要（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施2 2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座說明說明3 3：內(nèi)部審計(jì)工作底稿的參考格式：內(nèi)部審計(jì)工作底稿的參考格式審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿的參考格式如下： 審計(jì)精要審計(jì)精要（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施2 2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程

33、 （通用）（通用）內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審審 計(jì)計(jì) 日日 記記審計(jì)人員審計(jì)分工日期審計(jì)工作具體內(nèi)容索引共 頁 第 頁審計(jì)項(xiàng)目：內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審審 計(jì)計(jì) 工工 作作 底底 稿稿索引號(hào)： 被審計(jì)單位名稱審計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)期間或者截止日期審計(jì)人員字編制日期年 月 日審計(jì)結(jié)審計(jì)結(jié)論或者論或者審計(jì)查審計(jì)查出問題出問題摘要及摘要及其依據(jù)其依據(jù)復(fù)核意見復(fù)核人員復(fù)核日期年 月 日共 頁第 頁 附件（共 頁）內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)查證底稿審計(jì)查證底稿編制日期：編制日期： 年年 月月 日日被審計(jì)單位名稱審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)記錄

34、： 被審計(jì)單位意見： 單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并蓋章 年 月 日審計(jì)人員： 復(fù)核人員：內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座中國石油化工集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿按編制順序分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。 * * * * * * * * * * *（單位全稱）（單位全稱） 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿被審單位被審單位: : 底稿編號(hào)底稿編號(hào): : 審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目: : 編制人員編制人員: : 編制時(shí)間編制時(shí)間: : 復(fù)核人員復(fù)核人員: : 基基 本本 事事 實(shí)實(shí) 復(fù)核復(fù)核意見意見 被審被審單位單位意見意見內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作底稿編基本格式

35、如下： 首創(chuàng)集團(tuán)審計(jì)工作底稿首創(chuàng)集團(tuán)審計(jì)工作底稿 編號(hào) 被審單位名稱審計(jì)時(shí)間范圍審計(jì)項(xiàng)目名稱實(shí)施審計(jì)時(shí)間審計(jì)過程記錄審計(jì)過程記錄 審計(jì)人員 審計(jì)日期復(fù)核意見復(fù)核意見 復(fù)核人員 復(fù)核日期 被審計(jì)單位意見被審計(jì)單位意見 情況屬實(shí) 詳見書面說明 被審計(jì)單位 簽字日期內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座建龍鋼鐵集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿通用審計(jì)工作底稿通用審計(jì)工作底稿 索引號(hào)： 被審計(jì)單位被審計(jì)單位 會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間 審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)日期審計(jì)日期審計(jì)事項(xiàng)：審計(jì)事項(xiàng)：審計(jì)意見及調(diào)整分錄： 審計(jì)人員：復(fù)核人意見： 復(fù)核人員：內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)項(xiàng)目科目審

36、計(jì)項(xiàng)目科目 索引號(hào)索引號(hào)被審計(jì)單位被審計(jì)單位 查驗(yàn)人員查驗(yàn)人員 日期日期會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間 復(fù)核人員復(fù)核人員 日期日期日期日期編號(hào)編號(hào)摘要摘要對(duì)方科對(duì)方科目目金金額額查驗(yàn)查驗(yàn)情況情況備注備注查驗(yàn)內(nèi)容說明：1原始憑證合法 5會(huì)計(jì)處理正確2原始憑證金額相符 6與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)3原始憑證內(nèi)容完整 74有授權(quán)批準(zhǔn) 8檢查憑證目的及審計(jì)說明憑證抽查表憑證抽查表內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 我們建議內(nèi)部審計(jì)工作底稿在格式上可以完全借鑒獨(dú)我們建議內(nèi)部審計(jì)工作底稿在格式上可以完全借鑒獨(dú)立審計(jì)的工作底稿。具體建議是：立審計(jì)的工作底稿。具體建議是： 對(duì)存在問題及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事

37、項(xiàng)，審對(duì)存在問題及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)查證底稿或證明材料，相當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)查證底稿或證明材料，相當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣編制的一事一議的常規(guī)的審計(jì)工作底稿；人員習(xí)慣編制的一事一議的常規(guī)的審計(jì)工作底稿； 對(duì)一般審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，以標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)立對(duì)一般審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，以標(biāo)準(zhǔn)化的獨(dú)立審計(jì)工作底稿的格式和要求來編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的格式和要求來編制審計(jì)工作底稿。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)查證工作底稿審計(jì)查證工作底稿被審計(jì)單位被審計(jì)單位簽名簽名日期日期索引號(hào)索引號(hào)編制人編制人審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人復(fù)

38、核人頁次頁次會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間基本事實(shí)基本事實(shí) 審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論（問題及依（問題及依據(jù)）據(jù)） 風(fēng)險(xiǎn)及影響風(fēng)險(xiǎn)及影響 審計(jì)意見或?qū)徲?jì)意見或建議建議 證明材料及證明材料及附件附件 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座證明材料證明材料被審計(jì)單位被審計(jì)單位簽名簽名日期日期索引號(hào)索引號(hào)編制人編制人審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人復(fù)核人頁次頁次會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間基本事實(shí)基本事實(shí) 被審被審單位單位意見意見說明：1.事實(shí)陳述（對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄，明確其事實(shí)及產(chǎn)生問題的原因）。2.審計(jì)結(jié)論（要求認(rèn)定上述問題所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容）。3.潛在的風(fēng)險(xiǎn)及影響（要求對(duì)問題進(jìn)行分析其所可能造成的影響或后

39、果）。4.審計(jì)意見或建議。5.通過對(duì)被審單位對(duì)審計(jì)證明材料中所述事實(shí)說明及意見的分析，形成最終的審計(jì)查證工作底稿。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)1 1、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的主要工作、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的主要工作收集匯總審計(jì)資料收集匯總審計(jì)資料 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的合法性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的合法性 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的效益性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的效益性 五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審所一貫主張內(nèi)部審

40、計(jì)評(píng)價(jià)要貫穿內(nèi)部計(jì)評(píng)價(jià)要貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，審計(jì)工作的全過程，并采取獨(dú)立的內(nèi)部并采取獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)流程。我審計(jì)評(píng)價(jià)流程。我們?cè)O(shè)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)們?cè)O(shè)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)通用流程如右：評(píng)價(jià)通用流程如右： 明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的目的及總體流程收集與整理內(nèi)部審計(jì)資料編制財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)表編制財(cái)務(wù)收支合規(guī)性評(píng)價(jià)表編制財(cái)務(wù)收支效益性評(píng)價(jià)表匯總審計(jì)評(píng)價(jià)情況，形成總體評(píng)價(jià)意見審計(jì)精要審計(jì)精要（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)2 2、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的審計(jì)流程五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（四）內(nèi)部審計(jì)

41、報(bào)告（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1 1、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的主要工作、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的主要工作1匯總審計(jì)資料，運(yùn)用重要水平，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 2就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位交換意見 3草擬審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見 4婦科審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)處理 5利用審計(jì)結(jié)果 6審計(jì)檔案五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座整理、分析和整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作復(fù)核審計(jì)工作底稿底稿 匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表問題匯總表 匯總審計(jì)差異，編匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表制審計(jì)差異調(diào)整表 匯總審計(jì)差異，編匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表

42、制審計(jì)差異調(diào)整表 依據(jù)重要性水平，依據(jù)重要性水平，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 編制會(huì)計(jì)報(bào)表審前編制會(huì)計(jì)報(bào)表審前審后對(duì)比表審后對(duì)比表 與被審計(jì)單位交換與被審計(jì)單位交換意見意見 審計(jì)工作小結(jié)審計(jì)工作小結(jié)形成審計(jì)報(bào)告形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿征求意見稿正式就審計(jì)報(bào)告征正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位求被審計(jì)單位出具正式審計(jì)報(bào)告出具正式審計(jì)報(bào)告 出具審計(jì)意見書、出具審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)建議書等建議書等 總結(jié)審計(jì)工作總結(jié)審計(jì)工作 歸檔立卷歸檔立卷在有些情況下，為了在有些情況下，為了進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還要開的落實(shí)情況，還要開展后續(xù)

43、審計(jì)。展后續(xù)審計(jì)。 審計(jì)精要審計(jì)精要五、審計(jì)流程五、審計(jì)流程 （通用）（通用）（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2 2、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 （一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)法（一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)法銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán) 購貨與付款循環(huán)購貨與付款循環(huán) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán) 現(xiàn)場視察現(xiàn)場視察 貨幣資金循環(huán)貨幣資金循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 （二）審計(jì)技術(shù)方法（

44、二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（1 1）一般步驟）一般步驟1根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)和已經(jīng)了解的情況向被審計(jì)單位索取有關(guān)文檔。 2對(duì)取得的文檔進(jìn)行審核。3記錄發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)等重要內(nèi)容。4對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并就有關(guān)情況向被審計(jì)單位做進(jìn)一步的了解。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（2 2）適用范圍）適用范圍六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬簿簿會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表計(jì)計(jì)劃劃會(huì)會(huì)議議記記錄錄各各種種規(guī)規(guī)章章等等內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）

45、審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 一是對(duì)原始憑證的審閱，這包括：一是對(duì)原始憑證的審閱，這包括：審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素(抬頭、日期、填制單位、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等)是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注：1原始憑證的編號(hào)是否連續(xù)； 2是否加蓋填制單位的公章或注明其名稱、地址； 3是否有經(jīng)手人和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字； 4摘要欄的字跡是否清楚，計(jì)算是否正確，有無刮擦、涂改或偽造的痕跡； 5發(fā)票性質(zhì)是否符合要求，有無以資金往來發(fā)票替代結(jié)算票據(jù)； 6是否使用過期或作廢票據(jù)等。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座

46、內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 審閱原始憑證的內(nèi)容，主要是審閱原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)和合法合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注： 1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 2是否符合有關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定 3入賬時(shí)是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定經(jīng)過了必要的審批程序 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 二是對(duì)記賬憑證的審閱，這

47、包括：二是對(duì)記賬憑證的審閱，這包括： 審閱記賬憑證的格式主要是審閱記賬憑證的各要素(抬頭、日期、填制人員、摘要、借貸方向、金額、記賬憑證編號(hào)等)是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注： 1記賬憑證的制單人員與復(fù)核人員是否簽名，是否有無人負(fù)責(zé)的記賬憑證2記賬憑證的編號(hào)是否連續(xù)，斷號(hào)記賬憑證的去向 審閱記賬憑證主要是審閱記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)和合法合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注： 1審閱記賬憑證是否附有合法的、具有足夠證明力的原始憑證； 2所附原始憑證的張數(shù)與記錄數(shù)量、摘要內(nèi)容是否一致，有無以自制原始憑證替代外來原始憑證、以復(fù)印件替代原始憑證的情況； 3記賬憑證的記載是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所記賬戶和會(huì)計(jì)分錄是

48、否正確，有無錯(cuò)用賬戶或記錯(cuò)方向，或利用會(huì)計(jì)處理弄虛作假等舞弊行為。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 三是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審閱，這包括：三是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審閱，這包括：審閱會(huì)計(jì)賬簿格式，重點(diǎn)關(guān)注： 1會(huì)計(jì)賬簿反映的各項(xiàng)記錄登記是否規(guī)范和完備；2業(yè)務(wù)摘要、對(duì)應(yīng)科目是否齊全； 3是否按照規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤，有無刮擦、涂改等痕跡；4會(huì)計(jì)賬簿的啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否完整合規(guī)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精

49、要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 審閱會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注：1會(huì)計(jì)賬簿記錄反映的內(nèi)容是否真實(shí)、合法； 2賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否與記賬憑證(科目匯總表)一致，是否符合會(huì)計(jì)制度的要求；3明細(xì)記錄的內(nèi)容是否與記賬憑證一致，有無錯(cuò)誤舞弊。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 四是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱，這包括：四是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱，這包括：審閱會(huì)計(jì)報(bào)表格式，重點(diǎn)關(guān)注：1.1.

50、會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)制度和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)制度和其他財(cái)務(wù) 制度規(guī)定的要求編制；制度規(guī)定的要求編制； 2.2.編制手續(xù)是否完備，有無編制人員和審核編制手續(xù)是否完備，有無編制人員和審核 人員的簽章。人員的簽章。 審閱會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注： 1審閱報(bào)表項(xiàng)目是否完整；2各相關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)和勾稽關(guān)系是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，有無異常變化情況； 3會(huì)計(jì)報(bào)表是否平衡； 4報(bào)表說明或附注是否對(duì)應(yīng)予揭示的重大問題做了充分披露。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法1 1、審核法、審核法（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用六、內(nèi)部審計(jì)方法六

51、、內(nèi)部審計(jì)方法 五是對(duì)其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算資料、合五是對(duì)其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算資料、合同資料、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關(guān)資料，來進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)驗(yàn)算和確同資料、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關(guān)資料，來進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)驗(yàn)算和確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)其他書面資料的審閱重點(diǎn)是關(guān)注其來源是否可靠、認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)其他書面資料的審閱重點(diǎn)是關(guān)注其來源是否可靠、數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法等。數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法等。 六是不同文檔之間的核對(duì)。核對(duì)是指審計(jì)人員對(duì)存在勾稽關(guān)系

52、的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、六是不同文檔之間的核對(duì)。核對(duì)是指審計(jì)人員對(duì)存在勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其他書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉對(duì)照，以檢查它們之間是否一報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其他書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉對(duì)照，以檢查它們之間是否一致的一種審計(jì)方法。常見的核對(duì)主要包括：致的一種審計(jì)方法。常見的核對(duì)主要包括： 證證證證核對(duì)核對(duì)賬證賬證核對(duì)核對(duì)賬賬賬賬核對(duì)核對(duì)賬實(shí)賬實(shí)核對(duì)核對(duì)賬表賬表核對(duì)核對(duì)表表表表核對(duì)核對(duì)內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法2 2、觀察法、觀察法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 觀察法，是指內(nèi)部審計(jì)人員

53、實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的一種技術(shù)方法。 （1 1）一般步驟）一般步驟1確定觀察的對(duì)象和觀察的目的。 2通過談話或查閱書面資料了解與談話相關(guān)的背景情況。如，要觀察一幢在建樓房的完工情況，首先應(yīng)了解施工地點(diǎn)，賬面反映的完工程度等。 3確定觀察要點(diǎn)，如必要可列一個(gè)清單。 4確定合適觀察的時(shí)間。 5實(shí)地觀察并記錄相關(guān)要點(diǎn)。6將觀察到的情況與其他資料或有關(guān)人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法2 2、觀察法、觀察法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 （2

54、2）適用范圍）適用范圍觀察法適用于審計(jì)的計(jì)劃階段和實(shí)施階段。1在計(jì)劃階段，可以通過直接走訪和觀察被審計(jì)的現(xiàn)場，了解被審計(jì)單位及業(yè)務(wù)的環(huán)境。也可在詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員及閱讀相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，對(duì)所了解到的信息進(jìn)行直觀確認(rèn)。 2在實(shí)施階段，審計(jì)人員可對(duì)實(shí)物和有形資產(chǎn)進(jìn)行觀察，以獲得資產(chǎn)的存在性、完整性或資產(chǎn)價(jià)值(如存貨是否損壞)方面的直觀印象。 對(duì)內(nèi)部控制測評(píng)時(shí)，可以確認(rèn)相關(guān)崗位的設(shè)置情況、職責(zé)分離情況以及對(duì)內(nèi)部控制測評(píng)時(shí)，可以確認(rèn)相關(guān)崗位的設(shè)置情況、職責(zé)分離情況以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況等。相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況等。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技

55、術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法2 2、觀察法、觀察法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 （3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用1觀察可以是經(jīng)過嚴(yán)格準(zhǔn)備的，也可以是較為隨意的。在被審計(jì)單位的經(jīng)營場所隨意地走走看看也是一種觀察。對(duì)于有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來說，通過這種觀察也可以得到很多有用的信息。 2觀察法的使用有時(shí)需要被審計(jì)單位人員配合，事先通知被審計(jì)單位人員；有時(shí)也許需要以“突擊暗訪”方式進(jìn)行，尤其是在取得對(duì)被審計(jì)單位不利的審計(jì)證據(jù)時(shí)，事先通知可能會(huì)使被審計(jì)單位掩蓋有關(guān)事實(shí)。 3在觀察的過程中要做好記錄并將有用的信息最終形成工作底稿，如有必要還需由被審計(jì)單位有關(guān)人員確認(rèn)。 4觀察的審計(jì)取證方法可以單獨(dú)使用，但通常是與

56、監(jiān)盤、詢問等其他審計(jì)取證的一般方法結(jié)合起來使用。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審計(jì)精要審計(jì)精要（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法3 3、詢問法、詢問法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 詢問法，是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面的交談，以了解有關(guān)情況、收集審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。 （1 1）一般步驟）一般步驟確定詢問的目的確定詢問的目的 收集與詢問相關(guān)的背景資料收集與詢問相關(guān)的背景資料 確定詢問的對(duì)象確定詢問的對(duì)象 確定詢問要點(diǎn)、編制談話提綱確定詢問要點(diǎn)、編制談話提綱 約定詢問時(shí)間、地點(diǎn)約定詢問時(shí)間、地點(diǎn) 面談與記錄面談與記錄 對(duì)面談內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估對(duì)面談內(nèi)容進(jìn)行評(píng)

57、估 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法3 3、詢問法、詢問法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 審計(jì)精要審計(jì)精要（2 2）適用范圍）適用范圍1在計(jì)劃階段，詢問法的使用主要是為了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定審計(jì)方案服務(wù)。 2在實(shí)施階段，詢問法的使用主要是為了收集相關(guān)的充分的審計(jì)證據(jù)，為最終做出審計(jì)結(jié)論服務(wù)。 3在報(bào)告階段，詢問法的使用主要是為了與被審計(jì)單位溝通有關(guān)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容達(dá)成一定程度的共識(shí)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法3 3、詢問法、詢問法六、內(nèi)部審計(jì)方

58、法六、內(nèi)部審計(jì)方法 審計(jì)精要審計(jì)精要（2 2）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用1要根據(jù)談話的目的和被審計(jì)單位相關(guān)人員角色的分工，確定合適的談話人員。 2 實(shí)施詢問法的審計(jì)人員對(duì)面談中所涉及的領(lǐng)域要有足夠高的知識(shí)水平。 3詢問前要對(duì)內(nèi)容做好充分的準(zhǔn)備。 4詢問中要進(jìn)行書面記錄，如必要可請(qǐng)被談話人簽字。 5詢問時(shí)，可以由兩名審計(jì)人員協(xié)作進(jìn)行，一名審計(jì)人員負(fù)責(zé)提問，另一名審計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法4 4、函證法、函證法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 審計(jì)精要審計(jì)精要 函證法，指審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向有關(guān)單位或

59、者個(gè)人發(fā)函詢證的一種技術(shù)方法。 （1 1）一般步驟）一般步驟確定函證事項(xiàng)確定函證事項(xiàng) 編制并寄發(fā)詢證函編制并寄發(fā)詢證函 收回詢證函進(jìn)行分析及處理收回詢證函進(jìn)行分析及處理 在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法4 4、函證法、函證法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 審計(jì)精要審計(jì)精要（2 2）適用范圍）適用范圍可用函證法取證的事項(xiàng)主要包括： 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 代銷代存資產(chǎn)代銷代存資產(chǎn) 短期投資短期投資 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)

60、 財(cái)產(chǎn)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)抵押財(cái)產(chǎn)抵押 租賃資產(chǎn)租賃資產(chǎn) 長期投資長期投資 債權(quán)和股票債權(quán)和股票 重大或異常的交易等重大或異常的交易等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座（二）審計(jì)技術(shù)方法（二）審計(jì)技術(shù)方法4 4、函證法、函證法六、內(nèi)部審計(jì)方法六、內(nèi)部審計(jì)方法 審計(jì)精要審計(jì)精要（3 3）具體應(yīng)用）具體應(yīng)用一是函證的兩種方式 1一種是積極函證(又稱肯定式函證)。積極函證要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)無論其與實(shí)事是否相符都給予復(fù)函。如無復(fù)函，一般要再次發(fā)函催詢。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運(yùn)用于長期拖欠、金額較大、余額長期不變，以及引起審計(jì)人員懷疑的審計(jì)事項(xiàng)。 2另一種是消極函證只要求被函