審計實施方案

1、審 計 實 施 方 案（首頁）被審計單位 名稱* 股份有限公司、 * 分公司、 * 管理局、 公司、（集團）有限公司、華東分 公司審計項目名稱經(jīng)濟責(zé)任審計審計組長簽發(fā)人方案編制人編制時間2004 年 6 月 10 日審計方案編制依據(jù)審計署 2004 年度駐地方特派員辦事處審計項 目計劃審計署 2004 年企業(yè)審計工作方案 關(guān)于審計集團公司財務(wù)收支及其 原法定代表人任期經(jīng)濟責(zé)任 的通知 審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）審計起止時間2004 年 6 月 24 日至 10 月 31 日一、被審計單位基本情況二、審計目標(biāo)三、審計對象和范圍 四、重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估 五、審計內(nèi)容和重點及

2、對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法六、審計評價的內(nèi)容和指標(biāo)七、組織分工和時間安排八、審計要求具體內(nèi)容詳見附頁）一、被審計單位基本情況（一）股份有限公司（以下簡稱）股份有限公司的前身是總廠。 1993 年 6 月作為中國第一批股份制規(guī)范化改制試點企業(yè)之一，改制 股份有限公司。 2000 年 10 月更名為股份有限 公司，由股份有限公司控股。是集煉油、化 工、化纖、塑料四大類石化產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營于一體、高度綜 合的現(xiàn)代化石油化工聯(lián)合企業(yè)，也是中國第一家股票在上 海、香港、紐約三地同時上市的國際上市公司。的 股本結(jié)構(gòu)為：總股本億股，其股份有限公司持股 40 億股（ A 股），占總股本的 55

3、.56% ；社會法人股 1.5 億 股（ A 股），占總股本的 2.08%；境內(nèi)人民幣普通股 7.2 億 股（ A 股），占總股本的 10%；境外上市外資股 23.3 億股 （H 股），占總股本的 32.36%。該公司內(nèi)設(shè)總經(jīng)理辦公室、財務(wù)部、生產(chǎn)部等 15 個職 能部門。至 2002 年末，所屬二級單位 20 個，一級子公司 6 個，其中全資子公司 3 個，控股子公司 3 個。二級子公司 65 個，財務(wù)實行二級核算。在冊員工總數(shù)人。 現(xiàn)有主要生產(chǎn)裝置 66 套，以現(xiàn)代化、大型化、連續(xù)化為主 要特征。目前，公司擁有年原油綜合加工萬噸，年 產(chǎn)乙烯萬噸、成品油及化工品萬噸、合成樹 脂及塑料制品萬噸

4、、合纖原料及合成纖維萬 噸的生產(chǎn)能力，并擁有獨立的水、電、汽、氣公用工程供 應(yīng)系統(tǒng)和環(huán)保處理系統(tǒng)，以及海運、內(nèi)河航運碼頭和鐵 路、公路運輸?shù)仍O(shè)施。公司主要生產(chǎn)石油制品、中間化工 原料、合成樹脂及塑料制品、合纖原料及合成纖維等四大 類 60 多種產(chǎn)品。2002 年度公司累計加工原油萬噸，比上年增加 萬噸，生產(chǎn)汽、煤、柴成品油萬噸（其中：汽 油萬噸、柴油 223 萬噸、煤油 34 萬噸），乙烯 80 萬噸、丙烯 43 萬噸、塑料 67 萬噸、合纖單體 38 萬噸、合 纖聚合物 47 萬噸、合成纖維 29 萬噸。其合并會計報表反 映，年末資產(chǎn)總額億元，負債總額億元，所 有者權(quán)益總額億元。當(dāng)年實現(xiàn)主營

5、業(yè)務(wù)收入 億元，利潤總額億元，比上年增加 9.43 億元。資產(chǎn) 負債率 45.45%，凈資產(chǎn)收益率 6.27% 。股份有限公司分公司（以下簡稱分公司）分公司前身為 1973 年組建的調(diào)查局， 1977 年 10 月開始，主要負責(zé)我國勘探。 1997 年公司成立，更名為局； 2000 年， 整體并入集團，中國公司局更名為 局； 2001 年股份公司收購部分資產(chǎn)， 分為上市和非上市兩部分，其中與公司相關(guān)的資產(chǎn)（含各 類成果）、物探及相關(guān)資產(chǎn)與業(yè)務(wù)等轉(zhuǎn)入上市公司， 成立“分公司”；鉆探及多種經(jīng)營企業(yè)作為非上市單 位，繼續(xù)沿用“局”名稱。 2002 年 6 月，集團將 局和分公司從新星公司中剝離出來，

6、由 集團公司直接管轄，于是原上市和非上市單位分別更名 為“股份有限公司分公司”和“集團公司 局”。分公司下屬獨立核算單位一家，即規(guī)劃 設(shè)計研究院。機關(guān)下設(shè) 12 個處室，其中辦公室、審計處等 6 個處室與局合署辦公。截止 2002 年末，該公司資 產(chǎn)總額萬元，負債總額萬元，凈 資產(chǎn)總額 萬元，職工人數(shù) 224 人。 2002 年利潤 總額萬元。資產(chǎn)負債率20.33 ，凈資產(chǎn)收益率5.18。集團公司油局（以下簡稱局）局下屬全額投資二級法人單位 10 家，三、四級 法人單位 14 家，非法人獨立核算單位 3 家，控股公司 1 家。機關(guān)下設(shè) 12 個處室，職工人數(shù) 1524 人。截止 2002 年

7、末，該局資產(chǎn)總額萬元，負債總額 萬元，國有凈資產(chǎn)萬元，少數(shù)股東權(quán)益 萬元。 2002 年主營業(yè)務(wù)收入億元，利潤總額萬 元，資產(chǎn)負債率 39.66，凈資產(chǎn)收益率 0.66。（四）銷售有限公司分公司（以下簡稱 華東分公司）華東分公司隸屬銷售有限公司，注冊資金 萬元。主要職責(zé)是協(xié)調(diào)華東六省一市資源配 置和總量平衡，加強配置計劃動態(tài)管理；對區(qū)內(nèi)市 場需求作分析、預(yù)測，引導(dǎo)按需組織生產(chǎn)；東北 計劃銜接、調(diào)運結(jié)算以及市場協(xié)調(diào)工作；按配置 計劃組織運輸和調(diào)度；區(qū)內(nèi)省市公司市場信息的收集和整 理，及時提供市場信息；按計劃做好統(tǒng)一結(jié)算工 作?，F(xiàn)有職工 120 人，公司設(shè)有 7 個處室，在華東地區(qū)的 生產(chǎn)企業(yè)設(shè)有

8、 11 個非核算的辦事處。 2002 年總量 萬噸，銷貨總量萬噸。截止 2002 年末，公 司資產(chǎn)總額億元，負債總額億元，股東權(quán)益億 元。當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入億元，實現(xiàn)利潤億元。資產(chǎn) 負債率 86.48，凈資產(chǎn)收益率 65.14。（五）分公司（以下簡稱分公司） 分公司是在的直屬大型銷售企 業(yè)。承擔(dān)上海地區(qū)市場供應(yīng)的主渠道任務(wù)，主營 、和其他的批發(fā)、零售、直銷配 送和倉儲業(yè)務(wù)。截止 2002 年末，該公司設(shè)有 13 個處室， 5 個區(qū)域公司和 4 個專業(yè)公司，擁有站和農(nóng)村網(wǎng)點 584 座，占市站總數(shù)的 70，庫 5 座，庫容量 64.62 萬立方米，財務(wù)實行二級核算。年末在職職工 人，其中正式職工人

9、。公司 2002 年度會計報表反 映，資產(chǎn)總額億元，負債億元，所有者權(quán)益 億元。 2002 年度銷售總量萬噸，實現(xiàn)銷售收入 億元，利潤總額億元。資產(chǎn)負債率41.57%，凈資產(chǎn)收益率 7.89% 。（六）（集團）有限公司（集團）有限公司是隸屬于集團公司的國有 獨資企業(yè)。主要經(jīng)營業(yè)務(wù)有、及銷售、 加工及銷售、房地產(chǎn)開發(fā)、工程設(shè)計施工、物業(yè)管理、廣 告發(fā)布、勞務(wù)管理、期貨經(jīng)紀(jì)及其他多種經(jīng)營業(yè)務(wù)等。 2002 年公司設(shè)有三個職能部門，所屬八家企業(yè)（一家已經(jīng) 停業(yè)），共有站座，參股庫 1 座。年末在職職 工人，其中正式職工人。 2002 年會計報表反 映，資產(chǎn)總額億元，負債億元，所有者權(quán)益 億元，當(dāng)年實

10、現(xiàn)銷售收入億元，實現(xiàn)利潤萬元。資 產(chǎn)負債率 57.64% ，凈資產(chǎn)收益率 -0.51% 。二、審計目標(biāo) 認(rèn)真貫徹落實審計署五年發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審 計 的 要 求 ， 緊 緊 圍 繞 審 計 署 2004 年企業(yè)審計工作方 案，切實把握“摸家底、揭隱患、促發(fā)展”的總體思路，以 科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，以會計信息真實性為重點，以損益 的真實性為核心，以國有資本的保值增值為重要衡量標(biāo) 準(zhǔn)，以六戶企業(yè)總部為龍頭，以 2002 年度會計報表為總 攬，從總體上把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況。堅持全面 審計、突出重點、求真務(wù)實，摸清企業(yè)家底、揭露企業(yè)會 計信息質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)濟決策、國有資產(chǎn)流失等 方

11、面存在的重大問題。通過審計，全面、科學(xué)、客觀、公 正的評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真 實、合法和效益性。促進國有企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人員增強遵紀(jì) 守法意識和廉潔自律意識，維護國家財經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟秩 序；促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，建立健全內(nèi)部控制和 自我約束機制，不斷提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國有資本保值增 值。同時對企業(yè)獲利、償債、發(fā)展能力進行評價，更好地 引導(dǎo)企業(yè)注重長遠利益，克服經(jīng)營者的短期行為，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。具體目標(biāo)是：以企業(yè)收入、成本的真實、合法為重點，損益的 真實性為核心，揭露和查處會計信息失真，嚴(yán)重損失浪費 和損益不實的問題，促進企業(yè)加強會計核算，強化自我約 束機制。以企

12、業(yè)資產(chǎn)購建、移交、使用、處置為主線，以 “主輔分離”、兼并重組等改制活動為重點，以資產(chǎn)質(zhì)量為核 心，揭露和查處盲目購置、重復(fù)建設(shè)、不良資產(chǎn)增加、對 外投資收益率低等問題，促進企業(yè)加強對國有資產(chǎn)的管 理，確保國有資本保值增值。以企業(yè)重大經(jīng)營決策為重點，以經(jīng)營管理活動為 內(nèi)容，揭露決策失誤和管理不善造成的損失浪費，促進企 業(yè)提高決策、管理水平和經(jīng)濟效益。以企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行國家法律法規(guī)為重點，揭 露企業(yè)和個人重大違法違紀(jì)問題和利用職權(quán)侵占國家資財 的問題，以及弄虛作假、虛報浮夸、騙取榮譽等問題，促 進企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人增強法制觀念，合法誠信經(jīng)營。三、審計對象和范圍 根據(jù)審前調(diào)查的情況，本次審計我們擬確

13、定以 集團公司所屬、分公司、局、 分公司、（集團）有限公司、銷售有限公司 華東分公司等 6 戶企業(yè) 2002 年度財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動 為基礎(chǔ)，重大事項可追溯相關(guān)年度。除審計本部（母公 司）外，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、盈虧狀況，選擇具有代 表性的二級或三級單位（子公司、站）、控股公司進 行審計。四、重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估（一）重要性水平的確定 圍繞經(jīng)濟責(zé)任審計摸清企業(yè)家底，揭露企業(yè)資產(chǎn)負債 損益不實特別是損益不實的工作思路，結(jié)合審前調(diào)查的情 況，在實施審計過程中，各個審計小組按以下原則確定企 業(yè)報表層次的重要性水平 : 對勘探開發(fā)、和銷 售板塊的上市公司按照企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)總額0.5%和

14、近三年稅前凈利潤平均值的 5% 兩者較小者確定，對局和 石油（集團）有限公司按照企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)總額的0.5%和近三年銷售收入平均值的0.5%兩者較小者確定。在此基礎(chǔ)上，各審計小組再根據(jù)各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯報或 漏報的可能性，自行制定各帳戶或交易的重要性水平。（二）審計風(fēng)險的評估 通過審前調(diào)查，我們初步了解了被審計單位基本情 況、經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制情況，綜合考慮被審計單位管理 人員的能力、管理人員（尤其財務(wù)人員）變動情況、單位 業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)環(huán)境等諸多因素，通過專業(yè)判斷確定企業(yè) 報表層次的固有風(fēng)險水平為40，注意將對外投資（尤其是在外地或香港投資所辦企業(yè)）、三年以上應(yīng)收賬款、 產(chǎn)品產(chǎn)銷量和收

15、入確認(rèn)、合并會計報表等容易產(chǎn)生錯報漏 報的交易和事項的固有風(fēng)險定為高于40。通過對被審計單位內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行情況進行調(diào)查了解和符合性 測試，我們認(rèn)為這些被審計單位的內(nèi)部控制水平可信程度 較高，將控制風(fēng)險初步評價為50，在下一步審計過程中我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)實質(zhì)性測試的結(jié)果和其他審計證據(jù)，對企業(yè) 控制風(fēng)險進行最終評價，若實質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng) 險高于我們初步評估水平，應(yīng)考慮追加審計程序。我們將 總體審計風(fēng)險控制在 5，根據(jù)評估的各個交易或事項的固 有風(fēng)險和控制風(fēng)險水平，計算得到檢查風(fēng)險。五、審計內(nèi)容和重點及對審計目標(biāo)有重要影響的審計 事項的審計步驟和方法按照審計署 2004 年企業(yè)審計工作方案

16、的審計內(nèi)容 和重點，結(jié)合審前調(diào)查掌握的情況和發(fā)現(xiàn)的問題線索，確 定以下審計內(nèi)容和重點：（一）審查揭露資產(chǎn)負債損益特別是損益不實的問題 審查企業(yè)會計核算是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù) 通則，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行會計制度和財務(wù)制度，會計決算 報表是否真實、全面地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果，有無虛假盈虧，人為調(diào)節(jié)利潤，高估債權(quán)或低估債務(wù) 的問題。重點揭示由于差錯和舞弊造成企業(yè)會計信息質(zhì)量方面的問題，核心是損益的真實性。1審計企業(yè)的各項資產(chǎn)、負債是否真實、完整，入賬 是否及時、準(zhǔn)確。重點審核：（1）貨幣資金 從企業(yè)銀行賬戶入手，檢查銀行開戶情況及未達賬 項形成的原因；對大額現(xiàn)金（含銀行存款）收付情況

17、進行 抽查，對遠離城市、日營業(yè)額較大、所在地沒有金融機構(gòu) 的加油站現(xiàn)金收付和庫存現(xiàn)金進行盤點，檢查有無瞞報收 入、虛報庫存或盤虧，套取現(xiàn)金私分、轉(zhuǎn)移、貪污的問 題。 對勘探開發(fā)企業(yè)、煉化企業(yè)和銷售公司及 其下屬單位資金管理及流向進行審核，結(jié)合賬戶審計，重 點對煉化企業(yè)資金結(jié)算中心進行審計；對銷售公司系 統(tǒng)內(nèi)單位私自開戶，形成“賬外賬”、賬外資金的問題進行重 點審核。 對勘探開發(fā)企業(yè)、煉化企業(yè)和銷售公司與 分（子）公司之間、分（子）公司相互之間的資金往來進 行核查，主要核查撥付所屬資金與上級撥入資金、內(nèi)部借 款及關(guān)聯(lián)方交易等項目，檢查有無利用內(nèi)部往來轉(zhuǎn)移資金 的問題。 審查資金的借貸是否經(jīng)過嚴(yán)格

18、的審批程序，有無一 方面大量貸款，一方面資金閑置的問題，分析資金使用效 益。特別是對局在 2001 年末貨幣資金萬元 的情況下，短期借款余額萬元；在 2002 年末貨幣 資金萬元的情況下，短期借款仍有元，長期 借款有元的情況進行分析，研究其借款的必要性及 利息支出對企業(yè)損益的影響。（2）債權(quán)、債務(wù) 對各企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付款項的構(gòu)成進行分析，對金 額大、時間長、變化不頻繁的應(yīng)收款項應(yīng)予關(guān)注，分析是 否存在賬外投資形成“小金庫”的問題以及將收入掛應(yīng)付款轉(zhuǎn) 移的問題。重點對超過三年的應(yīng)收款項和 華東分公司應(yīng)收賬款元，應(yīng)付票據(jù)億元的情況進 行分析。 對其他應(yīng)收、應(yīng)付款項的構(gòu)成進行分析，有重點的 對有關(guān)借

19、款單位和借款項目特別是已確認(rèn)無法收回的借款 進行延伸審計，分析產(chǎn)生問題的原因；關(guān)注本部 2002 年在“其他應(yīng)付款”中掛應(yīng)付金山區(qū)政府有償服務(wù)費 的問題；對系統(tǒng)外單位的借款是否按規(guī)定收取資金占用 費；其他應(yīng)付款中是否存在隱瞞、截留收入的問題。 對銷售公司預(yù)收賬款構(gòu)成內(nèi)容進行分析檢查， 是否存在應(yīng)確認(rèn)的收入掛“預(yù)收賬款”的問題。（3）存貨對各企業(yè)存貨的入庫、領(lǐng)用、銷售、庫存情況進行審 計，檢查有無賬外庫存、賬外銷售問題和有賬無物或有物 無賬的情況。重點關(guān)注售成本大于收入的問題和華 東分公司年初存貨元，年末為零的問題，分析是否存 在降價銷售，謀取個人利益的問題和為保利潤指標(biāo)提前確 認(rèn)收入，將存貨調(diào)

20、整為零的問題。同時對品進行重 點核查，是否存在產(chǎn)品銷售不入賬，截留收入的問題。對 業(yè)部未經(jīng)批準(zhǔn)的產(chǎn)品盤虧計入成本的問題進行核 實。（4）固定資產(chǎn)、在建工程及其它資產(chǎn) 檢查固定資產(chǎn)投資項目的立項審批手續(xù)是否齊備， 合規(guī)，特別是銷售公司在與公司在搶占市場的 過程中，投資興建的站是否存在立項審批手續(xù)不完 整，或不符合國家有關(guān)規(guī)定進行投資的問題。關(guān)注固定資 產(chǎn)中有無長期未辦理竣工決算，資產(chǎn)長期估價入賬，其實 際價值和賬面價值形成差額，造成資產(chǎn)不實的問題。檢查固定資產(chǎn)建設(shè)和購置情況，有無巧立名目將職 工住宅、高檔小汽車等非生產(chǎn)性支出列入生產(chǎn)性支出；檢 查租入固定資產(chǎn)的使用情況，對租入固定資產(chǎn)的改造、租

21、賃費用的支付情況進行檢查，有無賬外資產(chǎn)的問題。對華 東分公司 2002 年新增的萬元固定資產(chǎn)和局 當(dāng)年新增固定資產(chǎn)億元的購建情況進行檢查。對華東分 公司和以前年度建設(shè)的 * 大廈長期不能完工交付使 用，由 * 集團公司劃撥給 * 工程公司使用的問題進行延 伸審計，審查其資金來源，有無截留收入購置資產(chǎn)的情 況。（5）對 *2002 年母公司資產(chǎn)負債表反映的資產(chǎn)和上 報的會計報表少 * 萬元的問題進行審查落實，分析原因。2審計企業(yè)各項收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，記錄是否完 整、入賬是否及時，有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存 放形成資金體外循環(huán)。（ 1 ）結(jié)合審前調(diào)查了解的 * 煉化事業(yè)部生產(chǎn)處對生 產(chǎn)車間

22、上報產(chǎn)量和儲運公司收到產(chǎn)量的不一致在月末進行 平衡的做法，主要對 * 產(chǎn)量、銷量、存量的真實性進行審 計，檢查有無利用少報產(chǎn)品產(chǎn)量調(diào)節(jié)利潤的問題?？衫?計算機匯總一個月各生產(chǎn)車間每日上報的產(chǎn)量，然后進行 分析，并與儲運公司收到的產(chǎn)量核對，以核實生產(chǎn)部門所 報產(chǎn)量的真實性。（ 2）檢查各企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)各成員企業(yè)之間關(guān)聯(lián)方交易， 是否存在不記或少計、多計銷售收入的問題，有無隨意調(diào) 整相互間的銷售價格，調(diào)節(jié)利潤的問題。（ 3 ）檢查各企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)單位自用* 情況，是否存在不計或少計收入，從而加大成本費用問題。（ 4 ）分析煉化企業(yè)和 * 銷售公司有關(guān)銷售的財務(wù)數(shù) 據(jù)，并與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)文件進行對比分析，

23、審查公司銷 售價格執(zhí)行情況；對收入進行趨勢分析，重點關(guān)注其異常 變動的月份，審查企業(yè)是否按規(guī)定及時、足額確認(rèn)收入， 有無在兩個會計年度期間人為調(diào)節(jié)收入的問題。（ 5）對其他業(yè)務(wù)收入的真實性進行審核，并對其他業(yè) 務(wù)成本的合理性和準(zhǔn)確性進行分析。重點對 * 分公司其他 業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入以及 * 其他收入與成本不匹配 的問題進行審計。（6）* 退稅收入是否及時、足額入帳。 3審計企業(yè)成本費用核算是否符合會計準(zhǔn)則和財務(wù)制 度規(guī)定，是否擴大成本開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擠占成 本費用。對公司總部（母公司）主要是管理費用、財務(wù)費 用的審核；對 * 勘探開發(fā)企業(yè)和煉 * 化工企業(yè)主要是生產(chǎn)成 本費用及

24、其構(gòu)成要素的審核；對 * 企業(yè)主要是商品購銷成 本和商品流通費的審計。（1）原材料審前調(diào)查了解到 * 本占煉化企業(yè)生產(chǎn)成本的60以上，審計時應(yīng)重點關(guān)注成本核算的真實性。同時應(yīng) 檢查材料采購成本構(gòu)成項目是否真實、正確，計價方法是 否遵循一致性原則，有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)材料成本的問題；對 實行計劃成本核算的企業(yè)，檢查材料成本差異的核算、分 攤是否準(zhǔn)確。對于氣分公司的材料審計，要重點關(guān)注 有無將勘探開發(fā)過程中形成的資本性支出使用的材料列入生產(chǎn)成本。（2）工資 檢查各企業(yè)及所屬分（子）公司各項工資性津貼、補 貼是否全額列入工資總額，有無超工資總額發(fā)放補貼、獎 金等問題；對各單位“工效掛鉤”執(zhí)行情況進行分析審

25、查，是 否存在超基數(shù)發(fā)放工資的問題，超計稅工資部分是否已作 納稅調(diào)整；同時還應(yīng)關(guān)注“應(yīng)付工資”結(jié)余的使用情況。重點 對 2002 年末從成本中計提工資和獎金萬元 的合規(guī)性進行審計。（3）修理費、運費 結(jié)合審前調(diào)查了解的修理費較大的特點，應(yīng)重 點關(guān)注修理費的變化情況。檢查修理成本中“料、工、費”的 真實性，是否存在通過內(nèi)部施工企業(yè)虛列“人工費”、“材料 費”，增加修理成本的問題。運費是石化銷售企業(yè)的主要費 用之一，重點審計是否有意將產(chǎn)品交給非上市公司所屬的 運輸公司甚至個體、私營運輸戶承運，抬高運價，加大成 本影響利潤的問題。對華東分公司億元的進貨運雜費和 億元的其他運雜費進行重點審計，檢查有無

26、虛開運費發(fā) 票抵扣增值稅，虛列成本費用偷逃所得稅，以及用虛假發(fā) 票報銷，套取資金，貪污、私分資金的問題。（4）折舊 結(jié)合審前調(diào)查掌握的存在資產(chǎn)交付使用而未及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的情況，華東分公司折舊提取不足和 局折舊率較高的情況，檢查其他企業(yè)有無類似情況，核 實有無擅自改變折舊年限，多提、少提折舊的問題。可以 通過對固定資產(chǎn)模塊后臺數(shù)據(jù)進行分析整理，分類計算。（5）成本計算和結(jié)轉(zhuǎn) 了解熟悉化工生產(chǎn)單位生產(chǎn)工藝流程和成本核算 辦法，從原材料采購、收發(fā)、加工到半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)， 計算各環(huán)節(jié)費用歸集和成本費用分配的準(zhǔn)確性，檢查成本 計算方法的一致性，從而核實各產(chǎn)品成本的真實性。檢查 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間成本

27、的分?jǐn)?，以及產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 的準(zhǔn)確性。審查煉化企業(yè)和銷售企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn) 成本、費用，有無在兩個會計年度期間人為調(diào)整損益的問 題。（6）財務(wù)費用檢查在建工程項目的借款利息是否嚴(yán)格按照“資本性支 出”和“收益性支出”劃分，是否存在將應(yīng)計入工程成本的利 息計入當(dāng)期損益或?qū)?yīng)計入當(dāng)期損益的利息資本化，人為 調(diào)節(jié)利潤的問題。并重點關(guān)注煉化事業(yè)部應(yīng)收票據(jù)貼 現(xiàn)利息支出數(shù)額較大和華東分公司貼現(xiàn)利息支出 萬元的情況。（7）八項準(zhǔn)備的計提 結(jié)合審前調(diào)查掌握的未計提短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備、 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，華東分公司沒有計提壞帳準(zhǔn)備， 局沒有計提存貨減值準(zhǔn)備的情況，

28、應(yīng)重點檢查其他企業(yè) 有無應(yīng)提未提或未足額提取八項準(zhǔn)備的情況以及對成本的 影響程度。（ 8）檢查無形資產(chǎn)、待攤費用、長期待攤費用的核算 是否及時、計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；是否存在 多攤、少攤銷當(dāng)期費用的問題；是否存在將當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的 損失遞延至以后年度攤銷，造成損失資本化的問題。無形 資產(chǎn)中的內(nèi)容是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有。重點 對煉化事業(yè)部 2002 年期末待攤費用 5 628 萬元的構(gòu) 成和攤銷情況進行審計，檢查有無應(yīng)攤未攤影響損益的問 題。（ 9）檢查局 2002 年末預(yù)提費用萬元的 內(nèi)容和構(gòu)成，分析有無多提費用影響損益的問題。4投資收益的確認(rèn)是否真實準(zhǔn)確。審查企業(yè)是否對被 投

29、資企業(yè)沒有實際控制權(quán)或沒有重要影響的，采用成本法 核算；擁有實際控制權(quán)的或有重大影響的，采用權(quán)益法核 算。應(yīng)重點分析損益表中反映的投資收益比納稅調(diào) 整減少額中按權(quán)益法核算的投資收益中實際未分回的利潤 小的原因。對分公司投資收益億元的構(gòu)成和來源 進行分析，檢查投資收益是否及時足額納入損益核算。對局長期股權(quán)投資萬元的收益情況進行檢 查，重點對其委托理財?shù)那闆r進行審計，核實其收益是否 及時足額入帳，有無轉(zhuǎn)移收益，甚至造成流失的問題，5利潤是否準(zhǔn)確、真實，有無人為調(diào)節(jié)利潤，虛假盈 虧現(xiàn)象。對實行“工效掛鉤”的企業(yè)，要關(guān)注各二級公司有無 人為調(diào)節(jié)利潤的情況。對母公司損益表反映的利潤 與上報的報表不符的問

30、題進行檢查；并對其內(nèi)部交易金額 不對等而相互抵消的情況進行核查，分析對利潤的影響。 對局投資收益和補貼收入大幅度下降的問題進行核 查。對香港有限公司人員少（人）、經(jīng)營規(guī) 模大（收入億元）、營業(yè)成本高（億元），費用 支出大（多萬元）、利潤低（萬元）的情況 重點進行檢查，從其收入的來源、成本的構(gòu)成、費用支出 的去向等方面，核查其利潤的真實性，重點核實其成本費 用的真實性，核實其有無謀取小團體和私人利益的問題。 同時對華東分公司 2002 年會計報表反映全年實現(xiàn)銷售收入 億元，實現(xiàn)利潤總額億元，當(dāng)年 12 月實現(xiàn)銷售收 入億元，而實現(xiàn)利潤總額億元的問題應(yīng)重點核 實，審查企業(yè)有無在會計期末人為調(diào)節(jié)利潤

31、的行為。6各企業(yè)的所有者權(quán)益是否真實、合理。實收資本（股 本）投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法，增減變動是否真實，并 經(jīng)過嚴(yán)格審批；資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務(wù)是否真實，核算是否正確，記錄是否完整。盈余公積的提取是否準(zhǔn)確，未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。重點關(guān)注 各企業(yè)及下屬單位在改組改制過程中，對國有股產(chǎn)生的影響， 是否存在非正常的國有股權(quán)減少，侵害國家利益的行為。重點 對局全資子公司房地產(chǎn)公司改制情況進行檢查， 關(guān)注是否存在國有資產(chǎn)流失的問題。7各項稅金的計提繳納是否正確。各企業(yè)所涉及的增 值稅、消費稅、營業(yè)稅的計算、抵扣

32、是否完整、正確，是 否按規(guī)定足額上繳，企業(yè)所得稅的計提是否完整、正確， 應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，對在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳、總公司匯 繳清算的增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)重點關(guān)注；是否存在少 報、瞞報應(yīng)納稅額或提供虛假的納稅申報資料，偷逃國家 稅款的行為。應(yīng)重點關(guān)注：（ 1）技改、基建、職工福利設(shè)施等非應(yīng)稅項目的用料 是否與生產(chǎn)用材料嚴(yán)格劃分，抵扣增值稅是否按規(guī)定扣 除。（ 2）自 1993 年上市以來一直按照 15的稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)重點研究其稅收政策是否造成國家權(quán) 益的流失。從表面看企業(yè)的減免稅增加了企業(yè)的所有者權(quán) 益，而其在分紅派息過程中，按照同股同酬的原則，一部 分所有者權(quán)益轉(zhuǎn)化成了少數(shù)股東權(quán)益，而

33、這些少數(shù)股東權(quán) 益的來源中包含了企業(yè)的減免稅，審計中要對該公司歷年 分紅情況進行檢查，分析流通股股東在享受分紅過程中， 企業(yè)減免稅流失的數(shù)額。（二）審查揭露決策失誤、管理不善造成損失浪費問 題檢查是否建立并認(rèn)真執(zhí)行了重大決策內(nèi)部控制制度， 重點檢查企業(yè)有關(guān)內(nèi)外投資、經(jīng)濟擔(dān)保和出借資金、大額 采購是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)控制度，是否采取了民主、科學(xué)的 決策程序，重點揭露企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于決策失誤和管理不 善造成的重大損失浪費。1對外投資 審查企業(yè)的對外投資是否經(jīng)過可行性論證、集體研 究，進行民主、科學(xué)的決策，有無“人情投資”，領(lǐng)導(dǎo)個人說 了算等問題；對投資項目是否嚴(yán)格管理，取得了預(yù)期的投 資回報，有無損失

34、浪費。針對 1998 年兼并的 有限公司長期虧損、有限公司長期虧損、外方撤 資，商城投資損失，北京、汕頭、江蘇三個客戶人 去樓空損失嚴(yán)重的問題要重點審計；對于局投資 8 家企業(yè)，投資額萬元，當(dāng)年只有 4 家有投資回 報，收益額萬元的問題也要進行重點審查，分析產(chǎn)生 問題的原因以及投資決策的可行性。2經(jīng)濟擔(dān)保審查企業(yè)經(jīng)濟擔(dān)保（包括對外經(jīng)濟擔(dān)保和對系統(tǒng)內(nèi)的 經(jīng)濟擔(dān)保）是否存在由于決策程序不當(dāng)，造成擔(dān)保承擔(dān)連 帶責(zé)任損失的問題。結(jié)合審前調(diào)查了解的經(jīng)濟擔(dān)保 存在風(fēng)險的情況，重點對經(jīng)濟擔(dān)保企業(yè)的前景進行調(diào)查了 解，確定經(jīng)濟擔(dān)保的風(fēng)險程度和損失程度。3大額采購審查企業(yè)大額采購包括重大設(shè)備外購合同的簽訂是否

35、經(jīng)過資信調(diào)查和民主決策；是否制定了科學(xué)、有效的內(nèi)控 制度；大額采購是否實行招投標(biāo)制，有無盲目指定供貨商 的問題；采購貨物、設(shè)備是否出現(xiàn)質(zhì)量和價格明顯偏高的 問題；是否存在采購貨物長期閑置不用，占壓資金甚至損 失浪費的問題，重點對煉化事業(yè)部和事業(yè)部 3 年以上的閑置存貨億元的問題進行檢查。4出借資金 審查企業(yè)有無違反程序隨意出借資金，造成本息難以 收回損失浪費的問題。（三）審查重大資產(chǎn)質(zhì)量問題 審查企業(yè)各項資產(chǎn)的使用、完整、質(zhì)量及回報情況以 及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，國有資產(chǎn)的保值增值情況，弄清不良資產(chǎn) 總額，重點揭露企業(yè)不良資產(chǎn)背后的損失浪費、潛在虧 損、國有資產(chǎn)流失等方面的重大問題。1審查資產(chǎn)營運效益。

36、主要檢查資產(chǎn)的回報率包括總 資產(chǎn)回報率和應(yīng)收賬款的可回收性、固定資產(chǎn)的利用率、 長期投資的收益率以及凈資產(chǎn)收益率等。2審查不良資產(chǎn)的構(gòu)成。對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款的可收回性進行檢查分析，特別要審查三年以上 收不回來的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和“背、冷、 殘、次”等庫存積壓存貨，分析產(chǎn)生問題的背景和原因。審 查有無長期閑置、毀損報廢或盤虧待處理的固定資產(chǎn)，以 及有無破產(chǎn)、倒閉或長期虧損的投資項目。分析、核實待 攤費用等虛擬資產(chǎn)的構(gòu)成。重點審查 2002 年集團公 司有無批準(zhǔn)六戶企業(yè)核銷不良資產(chǎn)的情況，并核實其真實 性和合法性。針對審前調(diào)查掌握的分公司停業(yè)關(guān)閉的 、站，資產(chǎn)長期不作

37、處理的情況，在實施審計時 應(yīng)對其資產(chǎn)賬面金額、使用現(xiàn)狀作進一步了解，分析形成 的原因和背景。對億元的未使用和不需用的固定 資產(chǎn)、分公司長期閑置的、（集團）有限公 司長期股權(quán)損失問題也應(yīng)重點關(guān)注。檢查核銷壞賬的手續(xù) 是否完備，有無將能收回的應(yīng)收賬款進行任意核銷，有無 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)擅自核銷壞賬未做納稅調(diào)整的問題，關(guān) 注是否存在利用核銷壞賬轉(zhuǎn)移資金的問題。3審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性。對企業(yè)各項、各類資產(chǎn)占 總資產(chǎn)的比重，資產(chǎn)與負債、權(quán)益的比率，固定資產(chǎn)與流 動資產(chǎn)的比例等合理性、適應(yīng)性進行分析、計算，有無結(jié)構(gòu)不當(dāng)，比例失調(diào)等問題4審查國有資產(chǎn)的流失問題。重點對各公司已無法回 收的對外借款、對外投資進

38、行審核，摸清造成國有資產(chǎn)流 失的原因，在國有資產(chǎn)流失的背后，是否存在“親情款”、 “人情款”等現(xiàn)象，是否存在個人違法亂紀(jì)等重大問題。5審查企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況。檢查企業(yè)國有資 產(chǎn)的保值增值情況，計算國有資產(chǎn)保值增值率，重點對企 業(yè)的稅后利潤以及所有者權(quán)益項目進行審核，摸清國有資 產(chǎn)的保值增值情況。（四）審查企業(yè)及個人執(zhí)行國家法律法規(guī)情況。有無 重大的偷漏稅款，詐騙銀行貸款和惡意逃廢銀行債務(wù)；有 無私設(shè)“小金庫”，揮霍浪費等；有無私分、貪污、挪用等行 為。重點關(guān)注單位和個人重大違法違紀(jì)問題和利用職權(quán)侵 占國家資財?shù)冉?jīng)濟犯罪問題，以及重大弄虛作假，騙取榮 譽等問題。六、審計評價的內(nèi)容和指標(biāo) 根

39、據(jù)審計結(jié)果，通過計算、分析和比較后，抓住重大 問題和重大隱患，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履 行情況進行全面評價。從出資人角度，用發(fā)展的眼光評價 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任。要以資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益 率、總資產(chǎn)報酬率為核心指標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)營 業(yè)績進行客觀公正的評價。在評價企業(yè)經(jīng)濟效益的同時， 還要評價企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)濟決策和獲利能力、償債 能力、發(fā)展能力以及抗風(fēng)險能力。重點從以下五個方面進 行評價：（一）會計信息質(zhì)量。以財務(wù)決算報表為對象，以會 計要素為基本內(nèi)容，以失真率為主要指標(biāo)，評價企業(yè)會計 信息質(zhì)量。通過運用審定后的財務(wù)數(shù)據(jù)，計算不實金額和 失真率，分析失真形成的原因和性

40、質(zhì)（錯誤和舞弊），評 價失真的程度和造成的影響。（二）重大經(jīng)濟決策。要遵循“合規(guī)性、科學(xué)性和有效 性”原則，從決策程序和決策結(jié)果兩個環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)外投 資、經(jīng)濟擔(dān)保、出借資金、大額采購、股權(quán)變動等重大經(jīng) 濟決策活動進行分析評價。評價指標(biāo)可使用投資回報率和 對外擔(dān)保、借款損失率等。（三）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。以資產(chǎn)的“盈利性、流動性、安 全性”為尺度，從資產(chǎn)營運結(jié)果和資產(chǎn)構(gòu)成方面，分析評價 企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。重點對三年以上應(yīng)收款、不良投資、閑 置報廢的固定資產(chǎn)和待處理財產(chǎn)損溢、潛虧等不良資產(chǎn)進 行分析評價。評價指標(biāo)可使用資產(chǎn)收益（回報）率、不良 資產(chǎn)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的比例 等。（四）

41、國有資本的保值增值。從資本的保值增值完成 情況和所處的行業(yè)水平兩個層面，對照財政部等部門公布 的標(biāo)準(zhǔn)值，對企業(yè)國有資本是否保值增值進行評價。評價 指標(biāo)為資本保值增值率。（五）遵紀(jì)守法情況。通過對單位和個人的重大違 法、違規(guī)和經(jīng)濟犯罪問題的揭露和查處，評價企業(yè)的遵紀(jì) 守法和個人廉潔自律情況。七、組織分工和時間安排（一）組織分工1審計組組長及成員 審計組組長：（長） 副組長：（處長）、（處長）審計組成員：、2分組及人員分工負責(zé)總體管理和協(xié)調(diào)，、協(xié)助 對總體情況進行研究和管理。（1）項目主審：局：華東分公司：分公司及（集團）有限公司：（ 2）分組情況：此次審計按處為單位分為兩個組，應(yīng) 按照審計實施方案的要求，結(jié)合被審計單位的行業(yè)特點實 施審計。經(jīng)貿(mào)一處負責(zé)分公司、局、 分公司 3 個單位的審計工作。經(jīng)貿(mào)二處負責(zé)分公 司、（集團）有限公司兩個單位的審計工作，同時 由兩個處共同完成的審計工作。（3）人員分工 的審計分五個小組，具體為：第一小組 組長：員：、負責(zé)公司財務(wù)部、企業(yè)發(fā)展公司等單位的審計工作。第二小組 組長：員：負責(zé)化工事業(yè)部、總廠的審計工作。第三小組組長：成員：、負責(zé)部、事業(yè)部的審計工作。第四小組組長：成員：負責(zé)事業(yè)部、事業(yè)