貸款損失準(zhǔn)備缺口

1、缺口增加則證明近期貸款回收出現(xiàn)問(wèn)題，形成不良資產(chǎn)的概率增加，缺口減少表明貸款發(fā)放不利，或新增儲(chǔ)蓄量超出準(zhǔn)備金的比例調(diào)控要點(diǎn)需要即時(shí)匯報(bào)和調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備金摘要:貸款損失準(zhǔn)備缺口是衡量商業(yè)銀行損失準(zhǔn)備充足性的重要指標(biāo)。從整體趨勢(shì)看，我國(guó)商業(yè)銀行損失準(zhǔn)備充足性在不斷提高，賬面損失準(zhǔn)備缺口持續(xù)下降。但是賬面缺口與實(shí)際缺口是有差異的。商業(yè)銀行目前主要依據(jù)財(cái)政部和監(jiān)管部門(mén)有關(guān)制度，實(shí)行預(yù)期現(xiàn)金流折現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)基礎(chǔ)上的原則性比例計(jì)提方法。計(jì)提范圍和方法的科學(xué)性;風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和預(yù)期損失的準(zhǔn)確性;資本充足率達(dá)標(biāo)和利潤(rùn)考核是影響貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提充足性;產(chǎn)生實(shí)際缺口的主要因素。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)通過(guò)明確表外信貸資產(chǎn)的計(jì)提;改

2、進(jìn)對(duì)折現(xiàn)率和預(yù)期現(xiàn)金流的測(cè)算;明確抵押物的處置方法等完善貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的指導(dǎo)和監(jiān)管，加強(qiáng)損失準(zhǔn)備計(jì)提充足性的現(xiàn)場(chǎng)檢查，建立激勵(lì)相容機(jī)制等，促進(jìn)商業(yè)銀行充足撥備。 關(guān)鍵詞:損失準(zhǔn)備；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管 一;貸款損失準(zhǔn)備的充足性:缺口分析 衡量貸款損失準(zhǔn)備金充足性的指標(biāo)主要有損失準(zhǔn)備缺口;損失準(zhǔn)備充足率和撥備覆蓋率。三個(gè)指標(biāo)實(shí)際存在相關(guān)性，損失準(zhǔn)備缺口是基礎(chǔ)。損失準(zhǔn)備缺口即為(貸款實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備-貸款應(yīng)提準(zhǔn)備)，根據(jù)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)(試行)，貸款損失準(zhǔn)備充足率=貸款實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備/貸款應(yīng)提準(zhǔn)備×100%=(貸款應(yīng)提準(zhǔn)備-準(zhǔn)備缺口)/貸款應(yīng)提準(zhǔn)備×1

3、00%，所以在其他因素不變的情況下，貸款損失準(zhǔn)備缺口越大，貸款損失準(zhǔn)備充足率越低。撥備覆蓋率衡量貸款損失準(zhǔn)備金覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的程度，即為損失準(zhǔn)備金余額/不良貸款余額=(貸款應(yīng)提準(zhǔn)備-準(zhǔn)備缺口)/不良貸款余額，其他因素不變的情況下，損失準(zhǔn)備缺口越大，撥備覆蓋率越低。銀監(jiān)會(huì)自成立以來(lái)，根據(jù)審慎監(jiān)管路線(xiàn)圖，明確了提高商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備充足性的監(jiān)管理念。各商業(yè)銀行按照監(jiān)管要求和自身抵御風(fēng)險(xiǎn)損失的需要，計(jì)提撥備，彌補(bǔ)缺口，主要商業(yè)銀行1賬面損失準(zhǔn)備金缺口從2002年的13431億元減少到2006年的4547億元，不良貸款撥備覆蓋率相應(yīng)從6.9%上升到34.3%。2003年到2004年損失準(zhǔn)備金余額數(shù)有一個(gè)明

4、顯的下降，雖然當(dāng)年我國(guó)主要商業(yè)銀行不良貸款余額也大幅下降，但是由于損失準(zhǔn)備金余額下降較大，撥備覆蓋率下降了5.5個(gè)百分點(diǎn)；2004-2006年雖然主要商業(yè)銀行不良貸款余額分別較上年下降18.39%;28.99%;4.05%，但由于損失準(zhǔn)備金余額逐年增加，撥備覆蓋率因此顯著上升，說(shuō)明商業(yè)銀行覆蓋風(fēng)險(xiǎn)損失的能力增強(qiáng)。從整體趨勢(shì)看，我國(guó)商業(yè)銀行損失準(zhǔn)備充足性在不斷提高。但是賬面缺口與實(shí)際缺口是有差異的，實(shí)際缺口往往大于賬面缺口。實(shí)際缺口考慮商業(yè)銀行測(cè)算預(yù)期損失的準(zhǔn)確性，根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的偏離度，修正應(yīng)提金額，從而得到實(shí)際計(jì)提金額與應(yīng)提金額之間的差額。監(jiān)管部門(mén)定期對(duì)貸款分類(lèi)偏離度進(jìn)行檢查，要求商業(yè)銀行

5、根據(jù)偏離度調(diào)整分類(lèi)，增提撥備，起到了減少準(zhǔn)備金賬面缺口與實(shí)際缺口的差異的作用。但是，要促進(jìn)商業(yè)銀行真實(shí)揭示貸款風(fēng)險(xiǎn)狀況，增強(qiáng)評(píng)估損失準(zhǔn)備充足性的科學(xué)性;客觀性，需要進(jìn)一步對(duì)影響計(jì)提準(zhǔn)確性和產(chǎn)生實(shí)際缺口的因素進(jìn)行分析，尋找問(wèn)題的根源。 二;我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提方法 計(jì)提的制度依據(jù)。一是監(jiān)管部門(mén)下發(fā)的銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引。該規(guī)定要求商業(yè)銀行按照貸款五級(jí)分類(lèi)結(jié)果計(jì)提損失準(zhǔn)備，關(guān)注;次級(jí);可疑和損失類(lèi)貸款分別計(jì)提2%;25%&50%和100%，其中次級(jí)和可疑類(lèi)貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。雖然該制度只是原則性指引，但這是商業(yè)銀行計(jì)提損失準(zhǔn)備的最低比例要求，計(jì)算結(jié)果通常

6、作為應(yīng)提數(shù)來(lái)考核實(shí)際情況。 二是財(cái)政部的六個(gè)制度。由于制度對(duì)其他制度的內(nèi)容都有所覆蓋;更新，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最為接近，根據(jù)年報(bào)披露，各行在實(shí)際操作中均主要執(zhí)行這兩項(xiàng)制度，即對(duì)有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的信貸資產(chǎn)，以未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)的方式測(cè)算信貸資產(chǎn)可收回金額，實(shí)際計(jì)提金額應(yīng)為資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(信貸資產(chǎn)可收回金額)。如果實(shí)際計(jì)提金額達(dá)不到這一數(shù)值，即存在缺口。審慎的商業(yè)銀行通常也會(huì)將這一數(shù)值與固定比例計(jì)提的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，二者差別不應(yīng)太大，可以互相修正。三是國(guó)家稅務(wù)局的金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法(國(guó)家稅務(wù)局令20024號(hào)，簡(jiǎn)稱(chēng)“4號(hào)令”)。該制度規(guī)定，“金融企業(yè)按提取呆賬準(zhǔn)備

7、資產(chǎn)期末余額l%計(jì)提的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除”，即一般準(zhǔn)備金可以免除所得稅，而專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金雖然計(jì)入成本，但是不能免稅。2;測(cè)算準(zhǔn)備金的方法。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。因此，目前測(cè)算信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(貸款損失準(zhǔn)備)通常采取組合測(cè)算與單筆測(cè)算相結(jié)合的方法進(jìn)行。(1)組合測(cè)算的范圍和方法。通常為五級(jí)分類(lèi)為正常且單筆余額小于一定金額的貸款;貼現(xiàn);貿(mào)易融資等按照余額的一定比例組合測(cè)算。有的行對(duì)筆數(shù)多;金額小的個(gè)人消費(fèi)貸款也按照五級(jí)分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行組合測(cè)

8、算。(2)單筆測(cè)算的范圍和方法。五級(jí)分類(lèi)為正常但單筆余額大于一定金額的貸款，欠息;逾期的對(duì)公貸款，欠息或逾期一定期限的個(gè)人貸款，按照未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)方法單筆進(jìn)行減值測(cè)算。 3;預(yù)期減值損失和現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法。信貸資產(chǎn)減值損失=信貸資產(chǎn)賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。該筆貸款未來(lái)現(xiàn)金流量越充足，預(yù)期損失將越小。信貸資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量由通常信貸經(jīng)營(yíng)部門(mén)客戶(hù)經(jīng)理根據(jù)信貸資產(chǎn)自身現(xiàn)金流量的特點(diǎn)逐筆預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)審核，會(huì)計(jì)部門(mén)記賬，測(cè)算公式如下: 其中:P是信貸資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，F(xiàn)m是信貸資產(chǎn)第m筆未來(lái)現(xiàn)金流量金額，i代表年度折現(xiàn)率，t是第m筆未來(lái)現(xiàn)金流量距本季度末天數(shù)，n是總筆數(shù)。其中最關(guān)鍵的指

9、標(biāo)是年度折現(xiàn)率i和未來(lái)現(xiàn)金流量Fm的確定。年度折現(xiàn)率的確定分為兩種情況:(1)貸款年度折現(xiàn)率。通常年度折現(xiàn)率采用貸款合同利率，其中，浮動(dòng)利率貸款的年度折現(xiàn)率采用最近一次浮動(dòng)調(diào)整后該筆貸款所適用的利率。如果發(fā)生專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，其年度折現(xiàn)率是指將該貸款在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)為發(fā)放時(shí)的賬面價(jià)值所使用的利率。(2)銀行承兌匯票墊款;信用證墊款;擔(dān)保墊款;銀行卡透支年度折現(xiàn)率采用墊款或透支發(fā)生時(shí)的利率。該利率難以確定的，通常采用當(dāng)期人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)一年期貸款利率。確定信貸資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量金額，即預(yù)計(jì)在信貸資產(chǎn)剩余期限內(nèi)可從借款人回收的貸款金額，一般需要測(cè)算出多個(gè)方面的現(xiàn)金流量，主要包括從借款

10、人;保證人;其他貸償人;處置抵押物;處置質(zhì)押物;其他償債資產(chǎn)收回的現(xiàn)金流量。年度折現(xiàn)率和未來(lái)現(xiàn)金流量的測(cè)算過(guò)程直接關(guān)系到貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性，是貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的核心問(wèn)題。其原理如上所述，但是各行在確定Fm和i時(shí)考慮的具體因素會(huì)有所不同。三;影響貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提充足性的因素:實(shí)際缺口的產(chǎn)生計(jì)提范圍和方法的科學(xué)性。 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引規(guī)定商業(yè)銀行對(duì)發(fā)放;提供信用并承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的信貸資產(chǎn)計(jì)提損失準(zhǔn)備，具體包括貸款;貼現(xiàn)(含商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)和銀行承兌匯票貼現(xiàn));貿(mào)易融資(包括進(jìn)口押匯出口押匯打包貸款福費(fèi)廷);銀行承兌匯票墊款;信用證墊款;擔(dān)保墊款;銀行卡透支和法人賬戶(hù)透支等。但部分商業(yè)銀

11、行實(shí)際計(jì)提過(guò)程中對(duì)僅對(duì)貸款;商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)等表內(nèi)信貸資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備，對(duì)銀行承兌匯票貼現(xiàn);貿(mào)易融資(包括進(jìn)出口押匯);法人賬戶(hù)透支以及表外信貸資產(chǎn)未計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提范圍未能覆蓋所有承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的信貸資產(chǎn)，影響損失準(zhǔn)備計(jì)提的充足性。 監(jiān)管部門(mén)和財(cái)政部關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的制度規(guī)定并不相同。監(jiān)管部門(mén)要求根據(jù)貸款五級(jí)分類(lèi)情況計(jì)提損失準(zhǔn)備，財(cái)政部要求根據(jù)資產(chǎn)減值狀況計(jì)提。前者規(guī)定了每類(lèi)資產(chǎn)的計(jì)提比例，后者則主要是運(yùn)用現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法測(cè)算損失。比例計(jì)提方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，標(biāo)準(zhǔn)明確，缺點(diǎn)是不夠精確?，F(xiàn)金流折現(xiàn)方法可以逐筆測(cè)算貸款預(yù)期損失狀況，對(duì)不同貸款損失的預(yù)期不同，但對(duì)貸款未來(lái)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)不易

12、準(zhǔn)確，而且缺乏量化的判斷標(biāo)準(zhǔn)和剛性的測(cè)算方法，對(duì)客戶(hù)經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn);業(yè)務(wù)能力;敬業(yè)精神以及主觀看法的依賴(lài)更強(qiáng)，給故意低估和高估貸款損失留下較大空間，刻意掩蓋真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)較為容易，易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。 抵(質(zhì))押物評(píng)估和處置的科學(xué)性也是影響計(jì)提準(zhǔn)確性的要素。評(píng)估人員知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的欠缺可能會(huì)使得抵押物價(jià)值高估，而人為提高抵押物的價(jià)值從而促進(jìn)貸款的發(fā)放則是產(chǎn)生抵押物價(jià)值高估的另一個(gè)重要原因。從賬面看，損失準(zhǔn)備缺口可能不大，然而由于抵押物價(jià)值高估，損失準(zhǔn)備的實(shí)際缺口可能會(huì)較大。;風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和預(yù)期損失的準(zhǔn)確性。 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的過(guò)程實(shí)質(zhì)上是對(duì)貸款內(nèi)在損失的認(rèn)定過(guò)程，是對(duì)貸款實(shí)際價(jià)值的估價(jià)過(guò)程，其原理是不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別貸款的預(yù)

13、期損失程度不同，相應(yīng)應(yīng)提取不同比例的損失準(zhǔn)備，而該比例也是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)大致測(cè)算而來(lái)。分類(lèi)的目的之一就是為計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金奠定前提和基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流折現(xiàn)方法對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)也是對(duì)貸款預(yù)期損失的認(rèn)定過(guò)程，也要考慮五級(jí)分類(lèi)情況，其核心評(píng)估要素與貸款五級(jí)分類(lèi)時(shí)實(shí)質(zhì)是相同的。因此兩種方法下，貸款五級(jí)分類(lèi)對(duì)損失準(zhǔn)備計(jì)提情況都有一定影響。五級(jí)分類(lèi)結(jié)果如果偏離真實(shí)貸款質(zhì)量，必然影響準(zhǔn)備金的充足性。雖然現(xiàn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則明確規(guī)定了五個(gè)類(lèi)別貸款的核心定義，但所提出的分類(lèi)依據(jù)的原則性過(guò)強(qiáng)而可操作性較弱，定性因素較多;定量判斷少，五級(jí)分類(lèi)一定程度上也要依賴(lài)分類(lèi)人員的主觀判斷。商業(yè)銀行具體分類(lèi)過(guò)程中，還存在貸款分類(lèi)制

14、度執(zhí)行不嚴(yán);通過(guò)下達(dá)不良貸款計(jì)劃控制不良貸款規(guī)模;貸款分類(lèi)管理基礎(chǔ)工作比較薄弱;信貸系統(tǒng)沒(méi)有貸款五級(jí)分類(lèi)功能模塊;資產(chǎn)質(zhì)量考核制度存在缺陷;監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制不到位;監(jiān)管意見(jiàn)不落實(shí)等方面問(wèn)題，進(jìn)一步造成了五級(jí)分類(lèi)不準(zhǔn)確;真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)暴露不充分。從而使得商業(yè)銀行雖然賬面準(zhǔn)備金缺口在縮小;準(zhǔn)備金覆蓋率在擴(kuò)大，但損失準(zhǔn)備實(shí)際計(jì)提不準(zhǔn)確的問(wèn)題仍然存在。資本充足率達(dá)標(biāo)和利潤(rùn)考核情況。 巴塞爾協(xié)議對(duì)資本和貸款損失準(zhǔn)備金的作用和功能進(jìn)行了區(qū)分:資本的功能是覆蓋非預(yù)期損失， 而貸款損失準(zhǔn)備金則是覆蓋預(yù)期損失。但是資本和貸款損失準(zhǔn)備之間又存在聯(lián)系。為了鼓勵(lì)銀行足額計(jì)提準(zhǔn)備金，同時(shí)考慮到并非所有計(jì)提了一般準(zhǔn)備金的貸款都會(huì)發(fā)

15、生減值，巴賽爾舊資本協(xié)議和新資本協(xié)議的標(biāo)準(zhǔn)法都明確，一般準(zhǔn)備金可以有限制地納入附屬資本，上限為風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的1.25%。新資本協(xié)議內(nèi)部評(píng)級(jí)法則規(guī)定，銀行必須將內(nèi)部評(píng)級(jí)法下計(jì)算的預(yù)期損失總額與所計(jì)提的各種合格準(zhǔn)備金總額(包括一般準(zhǔn)備金;專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金與國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不包括為股權(quán)暴露和證券化暴露計(jì)提的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金)進(jìn)行比較。當(dāng)準(zhǔn)備金超過(guò)預(yù)期損失總額時(shí)，在0.6%風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的上限標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可將兩者的差額計(jì)入附屬資本。準(zhǔn)備缺口如果有的話(huà)，應(yīng)該從資本中扣除。此項(xiàng)扣除將分別從一級(jí)資本中扣50%，從二級(jí)資本中扣50%， 與新資本協(xié)議中其他資本扣減項(xiàng)目一致。 由于一般準(zhǔn)備可全額計(jì)入銀行附屬資本，從而提高資本充足率

16、；而專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備不納入附屬資本，不減免所得稅，并要計(jì)入當(dāng)期損益，作為成本沖減利潤(rùn)并影響核心資本的增長(zhǎng)，為實(shí)現(xiàn)資本充足率達(dá)標(biāo)和利潤(rùn)考核目標(biāo)，商業(yè)銀行缺少足夠的激勵(lì)及時(shí)足額計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備。如果欠提的損失準(zhǔn)備要從資本中扣減，為了保證不存在損失準(zhǔn)備缺口以避免扣減資本，在利潤(rùn)不足以計(jì)提損失準(zhǔn)備的情況下，銀行也有動(dòng)力調(diào)整對(duì)損失的預(yù)期或貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，故意低估風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期損失，以保證名義資本充足和利潤(rùn)考核達(dá)標(biāo)。 四;監(jiān)管建議 1;細(xì)化損失準(zhǔn)備計(jì)提指引，完善貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度。第一，明確表外信貸資產(chǎn)的計(jì)提。表外信貸資產(chǎn)同樣承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)和損失6，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)在制度中明確要求表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備未計(jì)提和計(jì)提不足的應(yīng)補(bǔ)充提取，

17、測(cè)算損失準(zhǔn)備缺口時(shí)也應(yīng)考慮表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的欠提情況。可將對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提范圍的規(guī)定細(xì)化到具體的資產(chǎn)負(fù)債表的各類(lèi)信貸資產(chǎn)項(xiàng)目上，從而進(jìn)一步規(guī)范銀行計(jì)提范圍，嚴(yán)格銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。第二，改進(jìn)對(duì)折現(xiàn)率和預(yù)期現(xiàn)金流的測(cè)算。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加強(qiáng)指引，可研究;比較各商業(yè)銀行做法以及借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，合理確定測(cè)算現(xiàn)金流時(shí)要考慮的要素，提供較為科學(xué)的測(cè)算參考方法，減少主觀性，提高準(zhǔn)確性和規(guī)范性?？紤]與財(cái)政部政策的一致性，仍可將固定比例計(jì)提與現(xiàn)金流折現(xiàn)方式計(jì)提有效結(jié)合，以每類(lèi)貸款的原則性比例為最低要求。對(duì)比兩種方法的計(jì)提結(jié)果，對(duì)有差距的要分析產(chǎn)生差距的原因，尋找影響因素，從而改進(jìn)方法。第三，明確抵押物的處置方法。在計(jì)提準(zhǔn)備金

18、時(shí)考慮抵押是合理的，但要避免銀行計(jì)提時(shí)抵押物估值不準(zhǔn)確從而低估損失的情況，必須采用審慎保守的方法并考慮抵押品在估價(jià)和處置中的各種限制7，應(yīng)對(duì)計(jì)提損失準(zhǔn)備時(shí)抵押物的處理方法進(jìn)行明確和細(xì)化，對(duì)不同抵押物要求商業(yè)銀行根據(jù)變現(xiàn)能力確定不同的折扣率，促進(jìn)商業(yè)銀行評(píng)估抵押物價(jià)值的準(zhǔn)確性。 2;加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的指導(dǎo)和監(jiān)管。在目前的監(jiān)管制度下，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是損失準(zhǔn)備計(jì)提的基礎(chǔ)，分類(lèi)不準(zhǔn)確必然影響到損失準(zhǔn)備計(jì)提的充足性。銀監(jiān)會(huì)目前開(kāi)展的貸款遷徙率和偏離度的檢查，加強(qiáng)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，8有利于掌握商業(yè)銀行貸款質(zhì)量的真實(shí)性。但是還應(yīng)該細(xì)化每一類(lèi)型貸款的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，盡量增加量化指標(biāo)，增強(qiáng)貸款分類(lèi)依據(jù)的可操作

19、性和客觀性；并應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)五級(jí)分類(lèi)執(zhí)行情況的現(xiàn)場(chǎng)檢查，通過(guò)按期報(bào)送的不良資產(chǎn)分析報(bào)告以及調(diào)研;座談等各種途徑深入了解被監(jiān)管機(jī)構(gòu)五級(jí)分類(lèi)實(shí)際操作情況，減少未嚴(yán)格執(zhí)行分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)從而貸款分類(lèi)不準(zhǔn)確的情況，為損失準(zhǔn)備的充足計(jì)提和真實(shí)反映貸款質(zhì)量狀況奠定基礎(chǔ)。 3;加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提充足性的現(xiàn)場(chǎng)檢查，提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。發(fā)達(dá)國(guó)家的金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)貸款損失準(zhǔn)備進(jìn)行了較為嚴(yán)格的監(jiān)管，力求保證計(jì)提方式是在謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和真實(shí)評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量的前提下進(jìn)行。美聯(lián)儲(chǔ)不定期對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行檢查，要求被審計(jì)銀行提供計(jì)提準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)，必要時(shí)將抽查貸款檔案，發(fā)現(xiàn)計(jì)提不足便要求銀行予以補(bǔ)提。加拿大檢查總署對(duì)各家銀行的準(zhǔn)備金水平及其評(píng)價(jià);測(cè)量和控制方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性的檢查，以確保每家銀行都有健全的貸款損失準(zhǔn)備制度。英國(guó)監(jiān)管部門(mén)不但要求嚴(yán)格的外部審計(jì)師審計(jì)，還聘請(qǐng)具