會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)自考筆記

1、“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第一章第一節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象會(huì)計(jì)制度：由政府部門(mén)和企業(yè)單 位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所 指定的規(guī)范性文件。按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，分為1、綜合性會(huì)計(jì)制度 ：規(guī)范全國(guó) 會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。特點(diǎn)：普遍適用性、內(nèi)容的概括 性和原則性、強(qiáng)制性；2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核 算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制 度。特點(diǎn)：適用于某一類(lèi)企業(yè)或某一 類(lèi)業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī) 范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。3、會(huì)計(jì)人員方面的制度：規(guī)范會(huì) 計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理 方面的制度。特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體， 而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人 員的管理模式和要求。按設(shè)計(jì)

2、權(quán)限分為1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：由財(cái)政部門(mén)和 業(yè)務(wù)主管部門(mén)或地方財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)主 管部門(mén)指定的會(huì)計(jì)制度。特點(diǎn)：適用面廣、主要規(guī)范會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)處理的共性問(wèn)題。2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度： 會(huì)計(jì)主體 根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī) 章制度。特點(diǎn)：適應(yīng)面窄、適用性和針對(duì) 性強(qiáng)。按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為1、會(huì)計(jì)核算制度：以貨幣為統(tǒng)一 計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、 記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì) 制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度。2、會(huì)計(jì)分析制度：如何利用現(xiàn)有 會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和 考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之 間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī) 范。特點(diǎn)：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測(cè)性

3、、 建設(shè)性。3、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié) 果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的 會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、監(jiān) 督客體既有會(huì)計(jì)行為客體又有會(huì)計(jì)行 為主體、實(shí)施效果具有懲前忠后的作 用。按適用部門(mén)和單位分為1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度：規(guī)范營(yíng)利單位 的會(huì)計(jì)核算工作的制度。特點(diǎn)：反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán) 周轉(zhuǎn)規(guī)律。2、預(yù)算會(huì)計(jì)制度：規(guī)范各級(jí)政府、 使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi) 事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情 況的會(huì)計(jì)制度。民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 制度也屬此類(lèi)。特點(diǎn)：反映資金運(yùn)動(dòng)為預(yù)算資金 的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的的作 用：1、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地 位：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工

4、作的規(guī)范， 是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩；會(huì) 計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下是會(huì)計(jì) 工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng) 一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形 式組織會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì) 理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來(lái)的紐帶和橋 梁。2、會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地 位：會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成 部分，一方面是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控 制，另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種 會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部 門(mén)本身也起著控制作用。3、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的 地位：會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具 體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐 工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求；會(huì) 計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條 件，是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制

5、度的保證。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法 規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)， 把單位的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與 監(jiān)督和會(huì)計(jì)處理程序等加以具體化、 規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處 理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)：涉及面廣、 針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：1、有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和 法規(guī)制度；2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管 理水平；3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、 準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象：1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二 者的協(xié)調(diào)關(guān)系。2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算 指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè) 計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。3、

6、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：貨幣資金 內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購(gòu)與付 款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控 制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控 制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無(wú)形 資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷(xiāo)售 與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對(duì) 外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程 序等。內(nèi)部控制制度：?jiǎn)挝换蚪M織內(nèi)部 各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間， 在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相 互制約的管理制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的 關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制 度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控 制的精神；內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容 極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、 內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八個(gè) 主要方法與會(huì)

7、計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)， 也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握 的核心內(nèi)容。第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì) 性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定 稿頒布四個(gè)階段。1、準(zhǔn)備階段：1） 了解被設(shè)計(jì)單位基本情況實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基 本情況、經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行 會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要 求。展開(kāi)分析研究：特別需要掌握 批評(píng)性、建設(shè)性材料。制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、 程序、大綱。2）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體 設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)類(lèi)型與方式設(shè)計(jì)方案 設(shè)計(jì)手段會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn) 度。2、設(shè)計(jì)階段1）

8、確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè) 計(jì);3、試行修正階段4、定稿頒布階段會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：1、總則2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)3、會(huì)計(jì)核算報(bào)告4、各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序5、附則6、其他會(huì)計(jì)制度第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法1、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗 位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要 文檔。2、分析研究方法：文字說(shuō)明法、 表格法（表格尺寸統(tǒng)一'、劃線標(biāo)準(zhǔn)、 制作控制）、流程圖法（框圖式、符號(hào) 式）。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、 橫式設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門(mén) 和經(jīng)辦人；2、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)， 用流程線反映其傳遞的流程；3、反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬 情

9、況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第二章第一節(jié)總體設(shè)計(jì)的要求和作用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具 體設(shè)計(jì)一、要求：1、設(shè)計(jì)類(lèi)型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè) 特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來(lái)確 定。2、設(shè)計(jì)方式：按組織方式不同分 為單獨(dú)設(shè)計(jì)（小型）、共同設(shè)計(jì)（稍具 規(guī)模）、集體設(shè)計(jì)（大中型）、會(huì)議設(shè) 計(jì)（）。3、設(shè)計(jì)方案：全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)（補(bǔ)充性設(shè)計(jì)、修訂性設(shè)計(jì)）4、設(shè)計(jì)手段政府各部門(mén)：人工、電腦、軟件、自行、外聘5、設(shè)計(jì)思路：6、設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)二、作用1、總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；2、保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性；3、保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序 進(jìn)行。第二節(jié)總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容1、提高企

10、業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)3）會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)4）財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)1）企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì)：貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)2）各種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào)批制度5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的核算1）成本費(fèi)用核算方法的選用2）成本費(fèi)用管理辦法的確定明確費(fèi)用支出的分類(lèi)和劃分標(biāo)準(zhǔn)明確成本費(fèi)用的分類(lèi)分級(jí)管理辦法確定應(yīng)提供給各職能管理部門(mén) 所需的各項(xiàng)資料。6、其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)7、完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提 交的資料1）企業(yè)管理部門(mén)所需的會(huì)計(jì)資料2）材料供應(yīng)等部門(mén)所需

11、的會(huì)計(jì)資 料3）其他各部門(mén)所需的會(huì)計(jì)資料第三節(jié)總體設(shè)計(jì)的程序一、調(diào)查研究收集資料（一）調(diào)查研究?jī)?nèi)容 1、取決于 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方案 2、必須和設(shè)計(jì) 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)（二）調(diào)查研究收集資料的具體 內(nèi)容1、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷 史和現(xiàn)狀情況1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)2）企業(yè)規(guī)模3）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)4）本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式5）企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀2、企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況1）現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度是否符合實(shí)際需 要2）現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度與企業(yè)其他管理 制度是否能夠很好的銜接3）是否有重新進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 的必要4）如果是委托設(shè)計(jì)，需要對(duì)受托 人提出的總體設(shè)計(jì)方案進(jìn)行全面調(diào)研 和評(píng)價(jià)3、企業(yè)生產(chǎn)

12、經(jīng)營(yíng)情況4、企業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀及其問(wèn)題1）附屬單位的設(shè)置及財(cái)務(wù)管理情況 2）會(huì)計(jì)工作情況3）財(cái)務(wù)管理情況4）企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位 都需要哪些會(huì)計(jì)資料5、資產(chǎn)管理情況1）固定資產(chǎn)的核算與管理情況2）企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況3）企業(yè)產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售情況6、計(jì)劃、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)和人事勞資的管理情況7、其他需要調(diào)查研究的情況（三）調(diào)查研究的方法1、現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)2、廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料3、整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整二、確定設(shè)計(jì)類(lèi)型和設(shè)計(jì)方案三、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段（一）會(huì)計(jì)政策的選擇1、會(huì)計(jì)政策選擇的思路2、選擇會(huì)計(jì)政策應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系

13、1）穩(wěn)定性與調(diào)整性2）成本與效益（二）設(shè)計(jì)手段的選擇取決于企業(yè)自身的管理硬件和管 理人員水平，也取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 的工作量和復(fù)雜程度四、制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo) 準(zhǔn)五、編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具 體的設(shè)計(jì)安排六、提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見(jiàn)后修改定稿“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第三章第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè)2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形 式：大中型企業(yè)二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位 職責(zé)設(shè)計(jì)的原則1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保 證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞 真實(shí)可靠、及時(shí)有效2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一

14、個(gè)系統(tǒng)工程， 會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部 分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織 系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅 應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組 織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相 互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部 門(mén)與其他職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)之間崗 位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行 之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗 位責(zé)任制系統(tǒng)3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé) 任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者 應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的 權(quán)力，做到有職必有權(quán)， 有權(quán)必有責(zé), 權(quán)責(zé)對(duì)等4、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán) 節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以 便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗

15、位責(zé)任制具 有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān) 控系統(tǒng)控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核 算、分析、稽核和報(bào)告等5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、 高效的要求，防止崗位重疊、人浮于 事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率 的工作環(huán)境會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工 作效率為基本前提第二節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算 模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部 （或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)） 為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專(zhuān) 職監(jiān)督部門(mén)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模 式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總 會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核

16、算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種 會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中 小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與 財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)， 并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的 附帶職能）的企業(yè)。三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算 模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并 且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等 少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納 兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模 式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合 并設(shè)置的企業(yè)。四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理） 領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會(huì)計(jì)師 為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主 管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì) 核算工作交由分廠（或車(chē)間等部門(mén)） 完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。第

17、三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗 位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) （一）特點(diǎn)：通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 合并設(shè)置為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下 屬的一個(gè)子部門(mén)。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù) 雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén), 并在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái) 會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬 會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì) 賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù) 存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存 款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專(zhuān)人 分別任職2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序

18、，按 部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能 隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì) 記錄的完整、系統(tǒng)3、要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、 出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由 其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄 及其他業(yè)務(wù)4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工 作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管 理部門(mén)主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的 正常進(jìn)行二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè) 計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì) 工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求， 并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人 員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求2、出納崗位基本職責(zé)和要求3、總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和 要求4、明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職

19、責(zé)和要 求第四節(jié) 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和 崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的 設(shè)計(jì)（一）特點(diǎn)：適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái) 務(wù)分設(shè)模式會(huì)計(jì)法規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn) 占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型 企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人” 現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名 財(cái)會(huì)人員。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師 領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo) 本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師 領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作， 組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1、總會(huì)計(jì)師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo) 下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé) 人。

20、必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng) 驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2、會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年 以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì) 計(jì)師擔(dān)任3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理：4、出納崗位5、材料核算崗位6、存貨核算崗位 7、固定資產(chǎn)核算8、職工薪酬核算9、成本費(fèi)用核算 10、往來(lái)結(jié)算崗位 11、 總賬報(bào)表崗位12、資金管理崗位13、利稅管理崗位14、稽核15、檔案管理16、會(huì)計(jì)電算化崗位第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗 位職責(zé)的設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子 公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的 企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是 獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不 是法人，母公司（或子公司）下屬的 分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可 以

21、采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）。企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考 慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè) 計(jì)的相同點(diǎn)采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并 設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī) 構(gòu)和崗位。（二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè) 計(jì)的不同點(diǎn)需要在母公司（或子公司）下屬 的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門(mén)。 其中，子公司、分公司和其他分支機(jī) 構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企 業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分 公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可 采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制 度控制等單一方式或各方法結(jié)

22、合方 式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一， 如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng) 一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī) 構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 存在許多相似之處，單體公司會(huì)計(jì)崗 位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映 整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公 司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng) 成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其 財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān) 督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會(huì)計(jì) 報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職 責(zé)等。企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特 殊要求：（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù) 報(bào)表方面1、制定總公司、分公司

23、和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的 日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的 業(yè)務(wù)培訓(xùn)3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、收集和審核子公司、分公司和 其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總 編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu) 的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集 團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（二）稅務(wù)策劃方面1、收集和整理分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法規(guī) 定及其變更情況2、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu) 所在地（或國(guó)家）的各種稅法的實(shí)施 狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu) 在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃 內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分 公司和其他分支機(jī)

24、構(gòu)各種具體稅種的 納稅籌劃工作3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其 他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、 繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資 金使用費(fèi)用率5、匯總和分析各分公司和其他分 支機(jī)構(gòu)納稅情況等（三）預(yù)算管理方面1、確定總公司、分公司和其他分 支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措 施2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總 公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總 公司的整體資本預(yù)算4、匯總編制總公司、分公司和其 他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算6、具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的

25、執(zhí) 行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有 效的監(jiān)督7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié) 果（四）投資管理方面1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和 總公司有關(guān)部門(mén)的投資需求和意見(jiàn)2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān) 項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的 可行性研究3、安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需 資金4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí) 行情況5、分析已完工并交付使用的投資 項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見(jiàn)（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái) 務(wù)分析方面1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu) 的資金占用、使用情況及其效益2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī) 構(gòu)所在地區(qū)（或國(guó)家）的金融環(huán)境和 法律環(huán)境等3、按總公司、分公司和其他分支 機(jī)構(gòu)的資金需要量合理

26、籌集資金，并 有效的分配和調(diào)度資金4、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各 項(xiàng)資金的完整性和安全性5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他 分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和 崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 的特點(diǎn)：為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核 企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)的業(yè)績(jī)，在大中 型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核 算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算 中心等。提高下屬部門(mén)工作積極性， 同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適 用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單 位。(二)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè) 計(jì)當(dāng)內(nèi)部銀行(或內(nèi)部結(jié)算中心) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，需

27、要企業(yè)劃小 核算單位，增加核算層次，需在企業(yè) 內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部 門(mén)，并配備專(zhuān)職的核算人員，建立相 對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別 開(kāi)設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行 往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及 控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式：1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部附設(shè)結(jié)算 中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少 的企業(yè)；2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它 適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中 型企業(yè)。(三)企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算(或內(nèi) 部結(jié)算中心)的內(nèi)容取決于企業(yè)對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)管理 方式和各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。1、對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位， 應(yīng)核算其 資金、成本、收入、利潤(rùn)2、供應(yīng)部門(mén)主要核算采購(gòu)成本、 內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)

28、費(fèi)用3、生產(chǎn)部門(mén)主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用4、銷(xiāo)售部門(mén)主要核算貨款結(jié)算、 銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)5、職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)6、后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支 出、福利費(fèi)7、其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)1、結(jié)算存款崗位 2、資金投 放結(jié)算崗位 3、儲(chǔ)蓄崗位 4、 管理崗位“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第四章 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則1、會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì) 要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng) 目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基 礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。2、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：1)有利于提供會(huì)計(jì)信息2)為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)3)為設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿提供依

29、據(jù) 4)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)3、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 2) 內(nèi)外兼顧 3)簡(jiǎn)明實(shí)用 4)相 對(duì)穩(wěn)定 5)符合會(huì)計(jì)電算化的需要二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟(1)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目(2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行 明細(xì)分類(lèi)科目的設(shè)計(jì)(3)編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及主 要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄(4)會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充三、總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)：按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，總分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)、 負(fù)債、共同、 所有者權(quán)益、成本、損益六大類(lèi)，共 計(jì)156個(gè)會(huì)計(jì)科目。(1)資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事 項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁

30、有或者控制的， 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。(2)負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事 項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(3)共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目：共同類(lèi)科目是核算金融企業(yè)間業(yè) 務(wù)往來(lái)，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn) 生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具 的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn) 或者衍生負(fù)債，企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè) 務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變 動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。如:清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、 套期工具等科目。(4)所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù) 債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來(lái) 源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入 所有者權(quán)益的

31、利得和損失、留存收益 等。(5)成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供 勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。(6)損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目：損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi) 各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。2、總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容：(1)資產(chǎn)類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目：貨 幣資產(chǎn)類(lèi)、存貨資產(chǎn)類(lèi)、應(yīng)收與預(yù)付 款項(xiàng)類(lèi)、投資類(lèi)、固定資產(chǎn)類(lèi)、無(wú)形 資產(chǎn)類(lèi)、其他資產(chǎn)類(lèi)(2)負(fù)債類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目：借 款類(lèi)(應(yīng)付債券)、應(yīng)付及預(yù)收類(lèi)、預(yù) 計(jì)負(fù)債類(lèi)(預(yù)計(jì)負(fù)債)、其他負(fù)債類(lèi)(未 確認(rèn)融資費(fèi)用、遞延收益)(3)所有者權(quán)益類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科 目：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、 盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配(4)成本類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目：生 產(chǎn)成本、制

32、造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā) 支出等(5)損益類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目：反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出的：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)支出、其他 業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售 費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失等反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等四、明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：一般分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需 要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。2、明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容：(1)按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi) 別設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如原材料、固定資 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅費(fèi)、長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、資本公積等(2)按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè) 計(jì)明細(xì)科目：如應(yīng)收賬

33、款、應(yīng)收股利、 其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、 應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等(3)按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的 用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 營(yíng)業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等(4)按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè) 計(jì)明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金(5)按總分類(lèi)科目核算的種類(lèi)或 存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、 庫(kù)存商品五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要解決會(huì)計(jì) 科目的分類(lèi)排列、科目編號(hào)及科目使 用說(shuō)明等問(wèn)題1 .會(huì)計(jì)科目分類(lèi)排列的設(shè)計(jì)：資產(chǎn) 類(lèi)可按流動(dòng)性大小、負(fù)債類(lèi)可按求償 先后順序、損益類(lèi)可按先收入、利得， 后費(fèi)用、損失的順序排列等2 .會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)：要求：

34、簡(jiǎn)單清楚，不易發(fā)生差錯(cuò)；標(biāo)記確切，每一符號(hào)只代表一個(gè)科目; 便于記憶；留有余地(1)科目數(shù)字順序排列編號(hào)法： 數(shù)字順序法、數(shù)字分組法(2)科目十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法：數(shù) 字橫線式、數(shù)字定位排列式(現(xiàn)行采 用方法)3、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)：(1)說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和 范圍(2)說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬 務(wù)處理方法(3)說(shuō)明應(yīng)遵守的賬目登記、財(cái) 產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求(4)說(shuō)明明細(xì)核算的要求，指明 明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法(5)其他輔助說(shuō)明4、撰寫(xiě)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉 例第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義(一)會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé) 任

35、，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面文件。(二)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：1、全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成 情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息2、提供登記賬簿的合法依據(jù)3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的 有力保證4、開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重 要證據(jù)原始憑證的會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)主要 包括兩方面的內(nèi)容：1、合法性和合規(guī)性審核2、完整性和技術(shù)性審核(三)會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的 設(shè)計(jì)1、任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填 制或取得合法的、真實(shí)的、正確的原 始憑證，作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證 明和控制依據(jù)。2、根據(jù)需要采用套寫(xiě)方式填制憑 證，即一式幾聯(lián)。3、重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順 序統(tǒng)一編號(hào)。4、會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 員的簽名或蓋章

36、，以明確其應(yīng)付責(zé)任， 強(qiáng)化制約關(guān)系。5、建立復(fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì) 會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核 對(duì)。6、建立科學(xué)合理的憑證傳遞程 序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來(lái)，使各 種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和人員之間合 理的流轉(zhuǎn)。7、建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買(mǎi)、保管、 使用、注銷(xiāo)和存檔等管理制度。二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍：原始 憑證的設(shè)計(jì)、記帳憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì) 憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè) 計(jì)。1、會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分 為原始憑證和記帳憑證兩大類(lèi)。2、原始憑證設(shè)計(jì)主要是自制原始 憑證的設(shè)計(jì)，重點(diǎn)是要真實(shí)的記錄經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程；3、記帳憑證的設(shè) 計(jì)主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的記 帳憑證格式的選擇，設(shè)計(jì)重點(diǎn)

37、是對(duì)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)確認(rèn)、記錄和計(jì)量。三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則：1、要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情 況2、要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合3、體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求4、憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用， 滿足會(huì)計(jì)管理需要四、原始憑證的設(shè)計(jì)(一)要求：1、原始憑證的基本要素： 填制原 始憑證的單位名稱、原始憑證的名稱、 接受憑證的單位（或個(gè)人）名稱、原 始憑證的編號(hào)及填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單 價(jià)和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章2、原始憑證提供的信息（二）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：1、分類(lèi)：1）按取得來(lái)源：自制：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證外來(lái)2）原始憑證格式按反映內(nèi)容分為：專(zhuān)用憑證通用憑證3）按用途：通

38、知憑證、執(zhí)行憑證、 計(jì)算憑證4）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別：反映貨幣資 金收付業(yè)務(wù)的憑證、反映購(gòu)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù) 的憑證等（三）原始憑證設(shè)計(jì)方法1、設(shè)計(jì)原始憑證格式應(yīng)考慮的因 素：1）內(nèi)容位置的安排2）憑證外形、紙張和尺寸盡可能標(biāo)準(zhǔn)化3）盡可能設(shè)計(jì)和使用套寫(xiě)憑證，憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別4）設(shè)計(jì)一式多聯(lián)憑證時(shí)，應(yīng)注明 各聯(lián)用途5）憑證版式2、確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序1）設(shè)計(jì)傳遞路線2）憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理 的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員能 夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，也便 于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程3）設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的 時(shí)限4）設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接 的手續(xù)（四）主要原始憑證的設(shè)計(jì)1、貨

39、幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)2、材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)：1）材料采購(gòu)：訂貨單、發(fā)貨單2）入庫(kù)：收貨單（三聯(lián)：收貨人、 收貨倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算）、商品入庫(kù)單、 商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（四聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)、 財(cái)務(wù)或結(jié)算、供貨單位）3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入 庫(kù)憑證的設(shè)計(jì)：領(lǐng)料單、職工薪酬及 有關(guān)費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算 表等4、庫(kù)存商品或商品銷(xiāo)售原始憑證 的設(shè)計(jì)：銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票或增值稅專(zhuān)用 發(fā)票、發(fā)貨單5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)6、往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè) 計(jì)五、記賬憑證的設(shè)計(jì)記帳憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核 后的原始憑證確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄并作為記 賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（一）記賬憑

40、證設(shè)計(jì)的要求：保 證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的 正確性；有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督；有利于會(huì) 計(jì)人員內(nèi)部牽制。（二）記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：1、基本內(nèi)容：1）記帳憑證名稱2） 填制日期3）編號(hào)4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō) 明5）會(huì)計(jì)科目名稱6）表明記賬方向 的欄次或標(biāo)記7）金額8）所附原始憑 證張數(shù)9）過(guò)賬標(biāo)記10）會(huì)計(jì)主管、 復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章； 收付款憑證還要有出納人員的簽名或 蓋章。2、其他內(nèi)容（三）記賬憑證設(shè)計(jì)的方法：1、通用記帳憑證的設(shè)計(jì)： 復(fù)式設(shè) 計(jì)2、專(zhuān)用記帳憑證的設(shè)計(jì)： 收付款 記帳憑證的設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè) 計(jì)3、單式記帳憑證的設(shè)計(jì)：把一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借

41、方和貸方方向填制不同的記 帳憑證稱為單式記帳憑證。銀行采用4、匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)：1）分類(lèi)匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)： 匯 總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科 目匯總編制的。5、科目匯總表的設(shè)計(jì)：（四）記帳憑證傳遞的設(shè)計(jì)：六、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)：（一）原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)1、空白原始憑證的保管制度2、已入賬的憑證保管制度3、對(duì)誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起 保管，不得隨意銷(xiāo)毀。（二）記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。（一）賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括：1、明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類(lèi)和范圍 2、確定賬簿的設(shè)計(jì)原則3、制定賬簿

42、的設(shè)計(jì)方法4、考慮賬簿在使用中的特殊要求（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義：1、提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息2、便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查3、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料（三）會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)1、適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)2、適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求3、簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要4、賬簿之間的關(guān)系應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍（一）賬簿種類(lèi)的設(shè)計(jì)1、賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分 類(lèi)賬簿、備查賬簿1）序時(shí)賬簿：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的賬簿，故稱日記賬2）分類(lèi)賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按 照總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分 類(lèi)登記的賬簿。3）備查賬簿：對(duì)某些在序

43、時(shí)賬簿 和分類(lèi)賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事 項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。聯(lián)合賬簿：將序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬 簿結(jié)合在一起的賬簿，如日記總賬。2、按賬簿的外表形式分為訂本 式、活頁(yè)式、卡片式賬簿。3、賬簿按其帳頁(yè)格式不同，分為 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿（二）設(shè)計(jì)賬簿的程序1、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)備工作 2、設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)帳戶工作三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則：合法性、 完整性、控制性、效益性四、日記賬的設(shè)計(jì)（一）日記賬設(shè)計(jì)的要求：向?qū)?欄設(shè)置、賬簿分割方面發(fā)展（二）日記賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容：普通 日記賬、專(zhuān)欄日記賬、特種日記賬的 設(shè)計(jì)1、普通日記賬：可以全面反映一 個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)原始憑證 起保護(hù)作用；過(guò)賬工作量大，

44、如果業(yè) 務(wù)繁多，也不便于分工記賬。2、專(zhuān)欄日記賬：又稱多欄式日記 賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常重復(fù)發(fā) 生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)帳戶，設(shè) 置一些專(zhuān)欄，根據(jù)專(zhuān)欄匯總數(shù)一次過(guò) 入有關(guān)分類(lèi)賬戶，以減少逐筆過(guò)賬的 工作。減少了過(guò)賬工作量；缺點(diǎn)是只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工。3、特種日記賬：把專(zhuān)門(mén)反映某些 重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日 記賬中逐步分離出來(lái)的日記賬。一般 包括：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日 記賬、采購(gòu)和銷(xiāo)售日記賬等。五、分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)（一）分類(lèi)賬設(shè)計(jì)的要求：1、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)2、滿足管理需要3、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系（二）分類(lèi)賬一般格式設(shè)計(jì)的內(nèi) 容1、總賬格式的設(shè)計(jì)1）三欄式總賬：總

45、賬的基本格式2）日記總賬式：日記賬和總賬結(jié) 合設(shè)計(jì)的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型 企業(yè)。3）多欄式總賬：4）科目對(duì)應(yīng)帳戶式總賬： 主要適 用于匯總記帳憑證登記總賬。5）以表代帳格式：以改進(jìn)的科目 匯總表代替總賬。2、明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)1）考慮因素：賬簿形式、登記方 式、簡(jiǎn)化實(shí)用2）格式：三欄式（基本格式）、 數(shù)量金額式、多欄式（又稱分析式， 包括借貸式、合計(jì)式兩種）六、備查帳的設(shè)計(jì)1、代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿： 借入或 臨時(shí)租入固定資產(chǎn)2、帳外財(cái)產(chǎn)登記簿：一次性攤銷(xiāo) 的低值易耗品3、其他登記簿：重要空白憑證、 合同執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況等第四節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)核算形式概念與設(shè)計(jì)意（一）會(huì)計(jì)核

46、算形式是指會(huì)計(jì)核 算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑 證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序 有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織 程序。（二）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義1、有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范 化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2、有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠 性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。3、減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)， 提高會(huì)計(jì)工作效率。二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則1、集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合2、會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合3、合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量相結(jié)合三、會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)：關(guān)鍵 在登記總賬的依據(jù)和方法不同1、逐筆記賬型核算形式：記帳憑 證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總 賬。一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù) 較少的小型

47、企業(yè)。1）記帳憑證核算形式 2）日記總 帳核算形式2、匯總記賬型核算形式：記帳憑 證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后 根據(jù)匯總憑證登記總賬1）憑證匯總核算形式：一般適用 于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)?？颇繀R總表核算形式匯總記帳憑證核算形式2）賬簿匯總核算形式：多欄日記賬核算形式：根據(jù)多 欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，適 用于收付款業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少 的大中型企業(yè)和單位。憑單日記賬核算形式：適用于 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型 企事業(yè)單位。3、記帳憑證核算形式與日記總帳 核算形式的異同點(diǎn)：1）不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置與登記方 法不同，日記總賬核算形式需設(shè)置一 本既序時(shí)又分類(lèi)的聯(lián)合賬簿一一日記 總賬

48、。2）相同點(diǎn)：記帳憑證都不需要 匯總，直接據(jù)以登記總賬；記帳憑 證的設(shè)置相同；會(huì)計(jì)核算形式步驟 相同。4、憑證匯總核算形式的異同點(diǎn)：1）相同點(diǎn)：記帳憑證都是匯總之 后再登記總分類(lèi)賬。2）不同點(diǎn)：科目匯總表記帳憑證既可設(shè)計(jì) 通用的，也可分別設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)的收、付、 轉(zhuǎn)記帳憑證，而匯總記帳憑證核算形 式必須分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；科目匯總表只設(shè)計(jì)一種匯總憑 證一一科目匯總表，而后者必須分別 設(shè)計(jì)匯總收款憑證、匯總付款憑證、 匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證匯總方法不同，前者是大 匯總，匯總后不反映帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān) 系，后者是分類(lèi)匯總，匯總后的帳戶 對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；前者匯總起來(lái)較為簡(jiǎn)便容易， 后者匯總時(shí)較為復(fù)雜、難度大。

49、四、會(huì)計(jì)核算形式的比較與選擇 （一）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮 的外界因素：1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工 4、會(huì)計(jì)核算手段（二）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的改進(jìn) 與創(chuàng)新（應(yīng)注意的問(wèn)題）：1、會(huì)計(jì)核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計(jì)1）多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于收付款 業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的 企事業(yè)單位。多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì) 計(jì)核算形式的步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總 表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和 銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑 證登記其支出日記賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，并參考 原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

50、收入、 支出日記賬有關(guān)專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)登記總 賬根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表 或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同 時(shí)，核對(duì)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬是否 相符根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的 資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表2）科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì) 核算形式的設(shè)計(jì)：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較 多、規(guī)模較大的大中型企業(yè)?？颇繀R總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核 算形式的步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總 表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn) 金和銀行存款日記賬根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記 賬，并定期匯總。根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總 表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付 款憑證定期編制科目匯總表。根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬 匯總

51、數(shù)登記總分類(lèi)賬將總分類(lèi)賬與序時(shí)帳和明細(xì)分 類(lèi)賬進(jìn)行核對(duì)根據(jù)總分類(lèi)賬和有關(guān)明細(xì)分類(lèi) 賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表2、會(huì)計(jì)憑證的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)1）匯總原始憑證2）以部分原始憑證代替記帳憑證3）不逐筆編制記帳憑證，而編制 簡(jiǎn)易記帳憑證或累計(jì)記帳憑證，以簡(jiǎn) 化登帳工作量3、會(huì)計(jì)賬簿的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)1）從記帳憑證與日記賬的關(guān)系方 面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)一式兩份的套寫(xiě)記帳憑證套寫(xiě)日記賬2）從日記賬與總分類(lèi)賬的關(guān)系方 面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)3）從總賬與明細(xì)賬的關(guān)系方面尋 求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第五章第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)概述一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)（一）貨幣資金：是以貨幣形態(tài) 存在的資金，包括：庫(kù)

52、存現(xiàn)金、銀行 存款和其他貨幣資金。（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：1、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁2、業(yè)務(wù)涉及范圍廣二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 的目標(biāo)和要求（一）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè) 計(jì)的目標(biāo)1、保證貨幣資金的安全性和完整 性2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法 性3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資 料的準(zhǔn)確性和可靠性4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí) 性和正確性（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè) 計(jì)的要求：合法性、規(guī)范性、效率性、及時(shí) 性第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資 金的保管與盤(pán)查清點(diǎn)；貨幣資金的會(huì) 計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。（二）對(duì)

53、出納人員的要求1、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案 保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù) 賬目的登記工作2、配備合格會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè) 務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換；3、企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制 休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò) 5年的時(shí) 間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)1、支付申請(qǐng)2、支付審批3、支付復(fù)核4、辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)（一）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置 情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為3、支付款

54、項(xiàng)印章保管情況：是否全部 印章一人保管4、票據(jù)保管情況第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè) 計(jì)一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（一）收據(jù)的設(shè)計(jì)（二）代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（一）庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)1、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)2、定額備用金制和報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)：封套型三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)1、出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程2、出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）開(kāi)票人和收款人相分離2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出 納員和會(huì)計(jì)員登記和保管3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日 記賬和明細(xì)賬核對(duì)（二）零星

55、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)1、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程2、零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制 要點(diǎn)1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保 證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管 和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付3）定期進(jìn)行帳帳核對(duì)（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程2、支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管 審核2）簽發(fā)的支票做備查記錄3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相 符。“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第六章第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)1、存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以 備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn) 過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供 勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包