成本管理會計實訓資料

1、企業(yè)的相關資料如下:利華新型材料公司生產(chǎn)航空工業(yè)所用的一種特殊材料，該材料生產(chǎn)分為兩個步驟：先將化工原料制成顆粒材料，然后將顆粒材料制成板材。顆粒材料和板材都包括白色和灰色兩個品種。公司設有兩個基本生產(chǎn)車間，一車間生產(chǎn)顆粒材料，二車間生產(chǎn)板材。一車間生產(chǎn)耗用的原材料一次投入，期末在產(chǎn)品平均完工程度為50%，制成顆粒材料轉(zhuǎn)入半成品倉庫，一部分供應二車間生產(chǎn)板材，另一部分對外出售。二車間生產(chǎn)耗用的半成品和其他原材料開始生產(chǎn)時一次投入，期末在產(chǎn)品平均完工程度為60%。該公司設有兩個輔助生產(chǎn)車間：蒸氣車間提供生產(chǎn)用氣和采暖用氣，供電車間提供生產(chǎn)用電和辦公用電。該公司成本采用逐步結轉(zhuǎn)分步法：共同耗用的材

2、料費用按投產(chǎn)量定額成本分配；工資及福利費按生產(chǎn)工人工時分配；輔助生產(chǎn)費用采用直接分配法，按直接耗用量分配；制造費用按生產(chǎn)工人工時分配；完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量分配成本，半成品計價采用先進先出法。2014年10月份有關成本計算資料如下（除非特別指明，單位為：元）：（1）產(chǎn)量產(chǎn)品單位月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)量實際工時（小時）本月完工月末在產(chǎn)品白色顆粒公斤3005005600600200灰色顆粒公斤2004004400400200白色板材平方米100400350045050灰色板材平方米150180250025080（2）材料費用一車間領用化工原料75000元用于生產(chǎn)顆粒，該原料為白色和灰色顆粒料所共同

3、耗用，白色顆粒料的單耗定額為80元/公斤，灰色顆粒料的單耗定額為50元/公斤。兩種顆粒料還分別各自領用5000元的專用原料。車間領用間接機物料2700元。 二車間生產(chǎn)領用原材料15000元，其中7000元用于白色板材生產(chǎn)，8000元用于灰色板材生產(chǎn)，車間領用間接機物料3400元。蒸氣車間領用材料1200元，供電車間領用材料2800元。（3）人工費用一車間生產(chǎn)工人工資50000元，一車間管理人員工資4000元；二車間生產(chǎn)工人工資36000元，二車間管理人員工資3000元；蒸氣車間生產(chǎn)工人工資7000元，蒸氣車間管理人員工資1000元；供電車間生產(chǎn)工人工資5000元，供電車間管理人員工資1000元

4、；福利費按工資的14%計算。（4）輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)車間不單獨設置“制造費用”賬戶，輔助生產(chǎn)成本設置“原材料”“工資及福利”和“其他”三個項目?！霸牧稀表椖康怯涇囬g的全部材料費用；“工資及福利”項目登記車間的生產(chǎn)工人和管理人員的工資及福利費；除此以外的其他費用均記在“其他”項目。蒸氣車間“其他”項目本月發(fā)生額為39680元；供電車間“其他”項目本月發(fā)生額為50360元。各產(chǎn)品、部門耗用的蒸氣和電力數(shù)量如下表：項目白色顆?；疑w粒白色板材灰色板材一車間二車間管理部門蒸氣（公斤）1000120011001080120300200電力（千瓦）120008000120007100400030003

5、900（5）制造費用：“制造費用”賬戶設有“材料”“工資及福利”“采暖”“電費”和“其他”五個項目?！捌渌表椖勘驹掳l(fā)生額：一車間1740元；二車間4580元。（6）期初在產(chǎn)品，一車間“白色顆?！北驹鲁踉诋a(chǎn)品結存300公斤，各成本項目數(shù)據(jù)如下表：項目數(shù)量（公斤）直接材料直接人工蒸氣電力制造費用月初在產(chǎn)品30033000100801100052004200二車間“白色板材”本月初在產(chǎn)品結存100平方米，各成本項目數(shù)據(jù)如下表：項目數(shù)量（平方米）半成品直接材料直接人工蒸氣電力制造費用月初在產(chǎn)品1002332015002940520960540（7）半成品“白色顆?！卑氤善吩鲁踅Y存270公斤，單位成本

6、230元，總成本62100元。本月10日出售100公斤，在出售時結轉(zhuǎn)成本。二車間生產(chǎn)領用400公斤，在月末結轉(zhuǎn)成本。要求：1、 編制材料費用分配表，工資及福利費用分配表，輔助生產(chǎn)費用分配表，制造費用分配表。并編制所有相關會計分錄，格式如下：表2-1 材料費用分配表會計科目明細科目原材料機物料合計基本生產(chǎn)成本白色顆?；疑w粒白色板材灰色板材制造費用一車間二車間輔助生產(chǎn)成本蒸氣供電合計表2-2 工資及福利費用分配表會計科目明細科目工資福利費合計（分配率： ）基本生產(chǎn)成本白色顆?；疑w粒白色板材灰色板材制造費用一車間二車間輔助生產(chǎn)成本蒸氣供電合計2-3 輔助生產(chǎn)費用分配表項目供電車間蒸氣車間合計待分

7、配費用供應勞務數(shù)量單位成本（分配率）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品白色顆粒耗用數(shù)量分配金額灰色顆粒耗用數(shù)量分配金額白色板材耗用數(shù)量分配金額灰色板材耗用數(shù)量分配金額基本生產(chǎn)車間一般耗用一車間耗用數(shù)量分配金額二車間耗用數(shù)量分配金額管理部門耗用管理部門耗用數(shù)量分配金額合計表2-4 制造費用分配表項目一車間二車間合計制造費用生產(chǎn)工時合計分配率基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)品白色顆粒生產(chǎn)工時分配金額灰色顆粒生產(chǎn)工時分配金額白色板材生產(chǎn)工時分配金額灰色板材生產(chǎn)工時分配金額合計2、 分別編制“供電”與“蒸氣”車間的輔助生產(chǎn)成本明細賬表2-5 供電車間輔助生產(chǎn)成本明細賬日期摘要原材料工資及福利其他合計1031材料費用分配表2-110

8、31工資及福利費用分配表2-21031其他費用1031本月合計1031結轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本表2-6 蒸氣車間輔助生產(chǎn)成本明細賬日期摘要原材料工資及福利其他合計1031材料費用分配表2-11031工資及福利費用分配表2-21031其他費用1031本月合計1031結轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本3、 編制制造費用明細賬表2-7 一車間制造費用明細賬日期摘要材料工資及福利采暖電費其他合計1031材料費用分配表2-11031工資及福利費用分配表2-21031輔助生產(chǎn)費用分配表2-31031其他費用1031本月合計1031結轉(zhuǎn)制造費用表2-8 二車間制造費用明細賬日期摘要材料工資及福利采暖電費其他合計1031材料費用分配表

9、2-11031工資及福利費用分配表2-21031輔助生產(chǎn)費用分配表2-31031其他費用1031本月合計1031結轉(zhuǎn)制造費用4、 分別編制“白色顆?！迸c“白色板材”的成本計算單，格式如下：表2-9 白色顆粒成本計算單摘要直接材料直接人工蒸氣電力制造費用合計月初在產(chǎn)品費用本月發(fā)生的生產(chǎn)費用合計約當產(chǎn)量合計單位成本完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本表2-10 白色板材成本計算單摘要半成品直接材料直接人工蒸氣電力制造費用合計月初在產(chǎn)品費用本月發(fā)生的生產(chǎn)費用合計約當產(chǎn)量合計單位成本完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本5、對完工的”白色板材”進行成本還原表2-11 白色板材成本還原計算表項目半成品直接材料直接人工蒸氣電力制造費用合計還原前產(chǎn)成品成本本月所產(chǎn)半成品成本成本還原分配率產(chǎn)成品所耗半成品的成本進行還原還原后產(chǎn)成品的總成本還原后產(chǎn)成品的單位成本6、 分別編制“白色顆?！?與“白色板材”的基本生產(chǎn)成本明細賬：表2-12 白色顆粒基本生產(chǎn)成本明細賬日期摘要直接材料直接人工蒸氣電力制造費用合計101期初在產(chǎn)品成本1031材料費用分配表2-11031工資及福利費用分配表2-21031輔助生產(chǎn)費用分配表2-31031制造費用分配表2-41031本月生產(chǎn)費用合計1031本月累計1031結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本1031月末在產(chǎn)品成本表2-13