物流財(cái)務(wù)信息分析與運(yùn)用ppt課件

1、學(xué)習(xí)情境四學(xué)習(xí)情境四 物流財(cái)務(wù)信息分析與運(yùn)用物流財(cái)務(wù)信息分析與運(yùn)用4.1.1償債能力分析 償債能力分析可以分為短期償債能力分析和長期償債能力分析兩種： A、短期償債能力分析短期償債能力，是指企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率兩種。 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 【例4-1】根據(jù)遼潤物流公司2019年的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)計(jì)算該公司2019年的流動(dòng)比率如下：流動(dòng)比率=63193003490700=1.810(元) 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用 【例4-2】根據(jù)遼潤物流公司2019年的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)計(jì)算該公司2019年的

2、速動(dòng)比率如下：速動(dòng)比率=46159003490700=1.322(元)速動(dòng)資產(chǎn)=6319300-1462000-187000-54400=4615900(元)B、 長期償債能力分析長期償債能力，是指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。反映長期償債能力的指標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)反映企業(yè)利用債權(quán)人提供的資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力和債權(quán)人提供借貸資金的安全程度。 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額 【例4-3】根據(jù)遼潤物流公司2019年的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)計(jì)算該公司2019年的資產(chǎn)負(fù)債率如下：資產(chǎn)負(fù)債率=45607009907300=0.46(元)4.1.2 營運(yùn)能力分析 資產(chǎn)

3、運(yùn)營能力分析，是指對企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及其影響程度所進(jìn)行的分析。反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=(流動(dòng)資產(chǎn)期初余額+流動(dòng)資產(chǎn)期末余額)2 【例4-4】根據(jù)遼潤物流公司2019年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)據(jù)及其他業(yè)務(wù)收入267000元計(jì)算該公司2019年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如下：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=185340006217150=2.98(次)流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=(6115000+6319300)2=6217150(元) 【例4-5】根據(jù)遼潤物流公司2019年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)據(jù)及其他業(yè)務(wù)支出770

4、00元計(jì)算該公司2019年的存貨周轉(zhuǎn)率如下：存貨周轉(zhuǎn)率=146940001429000=10.28(次)存貨平均余額=(1396000+1462000)2=1429000(元)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入應(yīng)收賬款凈額平均余額賒銷收入=營業(yè)收入現(xiàn)銷收入應(yīng)收賬款凈額平均余額=(應(yīng)收賬款凈額期初余額+ 應(yīng)收賬款凈額期末余額)2 【例4-6】根據(jù)遼潤物流公司2019年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)據(jù)，并假設(shè)賒銷收入占營業(yè)收入的20%，計(jì)算該公司2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=37068001 841550=2.01(次)賒銷收入=18534000(1-80%)=3706800(元)應(yīng)收賬款凈額平

5、均余額=(1818200+1864900)2=1841550(元)4.1.3.盈利能力分析1、營業(yè)成本比率 營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入100%2、營業(yè)利潤率 營業(yè)利潤/主營業(yè)務(wù)收入100%銷售毛利率 （主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)收入100%稅前利潤率 利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入100%稅后利潤率 凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入100%3、資產(chǎn)收益率 凈利潤2（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額）100% 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤凈資產(chǎn)100% 經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/股東權(quán)益期末數(shù)100%4、主營業(yè)務(wù)利潤率 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入100%5、固定資產(chǎn)回報(bào)率 營業(yè)利潤/固定資產(chǎn)凈值100%總資

6、產(chǎn)回報(bào)率 凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)100%經(jīng)常性總資產(chǎn)回報(bào)率 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)100%6、投資收益分析： 市盈率 每股市場價(jià)每股凈利潤凈資產(chǎn)倍率 每股市場價(jià)每股凈資產(chǎn)值資產(chǎn)倍率 每股市場價(jià)每股資產(chǎn)值7、.現(xiàn)金保障能力分析： 銷售商品收到現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比率 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入100經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤比率 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈利潤100凈利潤直接現(xiàn)金保障倍數(shù) （營業(yè)現(xiàn)金流量凈額其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出）/主營業(yè)務(wù)收入1004.2.1 運(yùn)輸成本的計(jì)算 運(yùn)輸企業(yè)完成一定運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的直接人工、直接材

7、料、其他直接費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用等運(yùn)輸費(fèi)用總額，組成了運(yùn)輸總成本。運(yùn)輸總成本除以運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量得出單位成本。4.2.2 運(yùn)輸成本的分析1成本項(xiàng)目分析法 成本項(xiàng)目分析法是指按照物流汽車運(yùn)輸成本項(xiàng)目一一進(jìn)行分析。具體分析時(shí)可采用趨勢分析和比較分析等方法。 趨勢分析法：是根據(jù)歷年的成本資料分析各成本項(xiàng)目的成本發(fā)生的趨勢，并加以研究；對于趨勢變化較大的給予一定的重視，分析原因，以便加以管理和控制鏈制。 比較分析法：是將本期的成本項(xiàng)目的各項(xiàng)實(shí)際成本與劃水平進(jìn)行比較，與本企業(yè)前期成本水平進(jìn)行比較，與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較，分析原因，找出差距，采取有效措施加以改進(jìn)。2指標(biāo)分析法汽車運(yùn)輸成本的指標(biāo)分析法是根據(jù)本期汽

8、車運(yùn)輸成本計(jì)算單中的實(shí)際成本發(fā)生額與計(jì)劃成本對比，計(jì)算總成本降低額和降低率，計(jì)算單位成本降低額和降低率，并分析成本升降的原因，以便加強(qiáng)管理的成本分析方法。1)成本降低額成本降低額是考核總成本計(jì)劃完成情況的主要指標(biāo)，它是用上年度實(shí)際單位成本乘以本期工作量如周轉(zhuǎn)量等減去本期實(shí)際總成本后得到的。其計(jì)算公式為：成本降低額元）=上年度實(shí)際單位成本本期實(shí)際工作量一本期實(shí)際總成本該指標(biāo)為正數(shù)，表示成本節(jié)約；該指標(biāo)為負(fù)數(shù)，表示成本超支。假如上年實(shí)際單位成本為74元/千噸公里 那么成本降低額=748000600372=8372元/千噸公里。成本未降低，沒有完成任務(wù)。2)成本降低率成本降低率是考核總成本降低幅度的

9、主要指標(biāo)，是成本降低額與上年實(shí)際單位成本和本期實(shí)際工作量乘積之間的比率。其計(jì)算公式為：成本降低率=成本降低額/上年實(shí)際單位成本本年度實(shí)際周轉(zhuǎn)量成本低率率= 1.4% 降低率為1.4%，未完成任務(wù)3)單位成本降低額單位成本降低額是計(jì)劃單位成本與實(shí)際單位成本的差額。其計(jì)算公式為：單位成本降低額=計(jì)劃單位成本一實(shí)際單位成本單位成本降低額=73.4675.04=1.58超支） 沒降反升4)單位成本計(jì)劃完成程度單位成本計(jì)劃完成程度是實(shí)際單位成本與計(jì)劃單位成本之間的比率。其計(jì)算公式為：單位成本計(jì)劃完成程度實(shí)際單位成本/計(jì)劃單位成本100%本例題單位成本計(jì)劃完成程度=75.0473.46100%=102.1

10、5%成本是一個(gè)反指標(biāo)，超過100%，表示未完成原定計(jì)劃。5)單位成本降低率單位成本降低率是單位成本降低額與計(jì)劃單位成本之間的比率。其計(jì)算公式為：單位成本降低率=單位成本降低額/計(jì)劃單位成本X100%單位成本降低率=1.5873.46100%=2.15%4.2.3 運(yùn)輸成本的控制單車核算及考核4.2.3.1油料費(fèi)用的控制 油料費(fèi)用是車輛費(fèi)用支出的主要部分，約占車輛費(fèi)用的45%，抓住這一主要也抓住了成本的牛鼻子。4.2.3.2 維修費(fèi)用的控制 車輛維修是一項(xiàng)彈性大、因素多和穩(wěn)定性差的費(fèi)用支出項(xiàng)目，約占單位費(fèi)用30% -50%。4.2.3.3 其他費(fèi)用的控制 其他費(fèi)用伸縮性大，常占單位費(fèi)用的20%2

11、5%。4.3. 1倉儲(chǔ)成本的計(jì)算 倉儲(chǔ)成本是伴隨著物流倉儲(chǔ)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用集合。倉儲(chǔ)成本是企業(yè)物流成本中的重要組成部分，其高低直接影響著企業(yè)的利潤水平。而科學(xué)地計(jì)算倉儲(chǔ)成本則是做好倉儲(chǔ)成本管理工作的重要基礎(chǔ)。1、倉儲(chǔ)成本的計(jì)算范圍(1) 材料費(fèi)。(2) 人工費(fèi)。(3) 物業(yè)管理費(fèi)。(4) 管理費(fèi)。(5) 折舊與利息。2、 倉儲(chǔ)成本的不同計(jì)算方法1) 按支付形式計(jì)算倉儲(chǔ)成本，把倉儲(chǔ)成本分別按倉儲(chǔ)搬運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)保管費(fèi)、材料消耗費(fèi)、人工費(fèi)、倉儲(chǔ)管理費(fèi)、倉儲(chǔ)用資金利息等支付形態(tài)分類，就可以計(jì)算出倉儲(chǔ)成本的總額。這樣可以了解花費(fèi)最多的部分，從而確定倉儲(chǔ)成本管理的重點(diǎn)。2) 按倉儲(chǔ)活動(dòng)項(xiàng)目計(jì)算倉儲(chǔ)成本

12、倉儲(chǔ)活動(dòng)項(xiàng)目計(jì)算倉儲(chǔ)成本是將倉庫中各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)發(fā)生的成本分分別統(tǒng)計(jì)，例如入庫費(fèi)用、出庫費(fèi)用、分揀費(fèi)用、檢查費(fèi)用、盤點(diǎn)費(fèi)用等。在倉庫眾多的情況下，采用按活動(dòng)項(xiàng)目計(jì)算倉儲(chǔ)成本的方法可以較容易地進(jìn)行相互之間的比較，從而達(dá)到有效管理的目的。3) 按適用對象計(jì)算倉儲(chǔ)成本 倉儲(chǔ)成本的計(jì)算也可以按照倉庫商品所適用的對象，按產(chǎn)品、地區(qū)的不同分別計(jì)算倉儲(chǔ)成本，這就是一般所說的按適用對象計(jì)算倉儲(chǔ)成本。4.3. 2倉儲(chǔ)成本的分析4.2.2. 1成本項(xiàng)目分析法4.2.2. 2指標(biāo)分析法 在倉儲(chǔ)成本管理過程中，進(jìn)行成本分析時(shí)需運(yùn)用到以下指標(biāo)工具。1倉儲(chǔ)成本指標(biāo)平均存儲(chǔ)量商品倉儲(chǔ)成本平均倉儲(chǔ)成本%100*倉儲(chǔ)成本費(fèi)用商品

13、倉儲(chǔ)收入倉儲(chǔ)收入成本率2倉儲(chǔ)資金利潤指標(biāo)1)利潤總額利潤總額=倉庫營業(yè)利潤+投資凈損益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出倉庫營業(yè)利潤=倉庫主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用2)每噸保管商品利潤3)資金利用率報(bào)告期商品儲(chǔ)存總量報(bào)告期利潤總額每噸保管商品利潤%100*流動(dòng)資金平均占用額固定資產(chǎn)平均占用額利潤總額資金利用率4) 收入利潤率5)人均實(shí)現(xiàn)利潤%100*倉儲(chǔ)營業(yè)收入利潤總額收入利潤率 報(bào)告期全員平均人數(shù)報(bào)告期年利潤總額人均實(shí)現(xiàn)利潤3全員勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)(1)按保管商品的品種計(jì)算工作量：(2)按保管商品的總量計(jì)算工作量：(3)按收發(fā)商品的筆數(shù)計(jì)算工作量：(4)按收發(fā)商品的數(shù)量計(jì)算工作量：（5

14、按保管商品的收入計(jì)算工作量：4.3. 3倉儲(chǔ)成本的控制1區(qū)分成本重要程度，實(shí)施分類控制ABC分類法 在ABC分類基礎(chǔ)上建立的庫存管理策略主要包括以下內(nèi)容。(1)，花費(fèi)在購買A類庫存的資金應(yīng)大大多于花在c類庫存上的。(2) 對A類庫存的現(xiàn)場管理應(yīng)更嚴(yán)格，它們應(yīng)存放在更安全的地方，而且為了保證它們的記錄準(zhǔn)確性，更應(yīng)對它們頻繁地進(jìn)行檢驗(yàn)。(3) 預(yù)測A類庫存應(yīng)比預(yù)測其他類庫存更為仔細(xì)精心。2、通過精細(xì)管理，有效降低庫存水平在實(shí)際的工作中，不可用庫存通常通過以下的途徑來降低。1) 在途庫存(1) 縮短交貨運(yùn)輸時(shí)間。(2) 選擇合適的運(yùn)輸方式。(3) 選擇合適的交貨和付款方式2) 預(yù)留庫存：預(yù)留庫存主要

15、是由于整批交貨訂單未能兌現(xiàn)而造成的。3) 淤滯庫存(1) 通過合適的商務(wù)政策來減少淤滯庫存的產(chǎn)生。(2) 銷售促銷：對已經(jīng)存在的淤滯庫存，則需要通過大力的促銷降低銷價(jià)等將其量銷售出去。(3) 退回供應(yīng)商返工：如果淤滯庫存能夠經(jīng)過再加工而提高銷售的機(jī)會(huì)，則與供應(yīng)商的合作進(jìn)行再加工。對淤滯庫存的再加工也是一個(gè)較好的處理手段。3科學(xué)補(bǔ)貨，控制好物流總成本(1)定量補(bǔ)貨法。就是當(dāng)某種物料的庫存量達(dá)到預(yù)先設(shè)定的水平時(shí)進(jìn)行補(bǔ)貨。 (2)動(dòng)態(tài)補(bǔ)貨法。就是通過對現(xiàn)有庫存量及未來一定時(shí)期內(nèi)的需求預(yù)測數(shù)量的平衡，來決定當(dāng)前是否要生成采購單補(bǔ)貨。4、實(shí)際出發(fā)，減少各環(huán)節(jié)上的浪費(fèi)1) 倉儲(chǔ)費(fèi)用的管理2) 裝卸搬運(yùn)費(fèi)用

16、的管理3) 倉儲(chǔ)人工費(fèi)用的管理4)其他倉儲(chǔ)費(fèi)用的管理4.4. 1配送成本的計(jì)算1. 配送成本的構(gòu)成 配送是按用戶的訂貨要求，在物流據(jù)點(diǎn)配送中心進(jìn)行分貨、配貨，并將配好的貨物送交收貨人的活動(dòng)。通過配送，才能使物流活動(dòng)的最終目的得以實(shí)現(xiàn)。配送活動(dòng)不僅能增加產(chǎn)品的價(jià)值，它還有助于提高企業(yè)的競爭力。但完成配送活動(dòng)是需要付出代價(jià)的，即需要要配送成本。配送成本是配送過程中所支付費(fèi)用的總和。2、配送成本的計(jì)算 配送成本配送運(yùn)輸成本十儲(chǔ)存保管成本十分揀成本+配裝成本+流通加工成本4.4. 2配送成本的分析配送運(yùn)輸成本匯總表的編制 1、配送運(yùn)輸成本匯總表是總括反映配送部門在月份、季度、年度內(nèi)配送車輛成本的構(gòu)成、

17、水平和成本計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。配送運(yùn)輸成本計(jì)算表是月報(bào). 2配送運(yùn)輸成本匯總表的分析 配送運(yùn)輸成本匯總表的分析主要是根據(jù)表中所列數(shù)值，采用比較分析法，計(jì)算比較本年計(jì)劃、本年實(shí)際與上年實(shí)際成本升降的情況，并結(jié)合有關(guān)統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算資料和其他調(diào)查研究資，查明成本水平變動(dòng)的原因，提出進(jìn)一步降低成本的意見。4.4. 3配送成本的控制1標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1) 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定配送成本構(gòu)成中直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，一方面應(yīng)從技術(shù)部門取得各作業(yè)過程的技術(shù)文件，提供各作業(yè)過程所需各種材料的消耗量,；另一方面應(yīng)從供應(yīng)部取得每種材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)，主要包括運(yùn)雜費(fèi)和買價(jià)等。直接材標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：直接材料標(biāo)

18、準(zhǔn)成本=直接材料標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量直接材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格2) 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=直接人工標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量量直接人工標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格3) 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定需考慮數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用率標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)因素，制造費(fèi)用分為固定性制造費(fèi)用預(yù)算和變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算兩部分，費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算公式如下：固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=固定性制造費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)根據(jù)制造費(fèi)用用量和費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)，制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算公式如下：固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=固定性制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)2標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析1) 直接材料成本差異分析直接材料數(shù)量差異=（實(shí)際數(shù)量一標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料價(jià)格差異=（實(shí)際價(jià)格一標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）實(shí)際數(shù)量造成數(shù)量差異的主要原因有用料上的浪費(fèi)和質(zhì)量事故造成的材料損失等，同時(shí)要考慮采購部門購人材料的質(zhì)量及倉儲(chǔ)保管質(zhì)量。直接材料價(jià)格差異由采購部門負(fù)責(zé)。造成價(jià)格差異的原因一般是市場價(jià)格的變化、采批量的增減、采購費(fèi)用的升降等。2) 直接人工成本差異分析直接人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)一標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)工資率直接人工工資率差異=（實(shí)際工資率一標(biāo)準(zhǔn)工資率）實(shí)際工時(shí)造成直接人工成本差異的原因主要有：工資水平的提高、