事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號---業(yè)務(wù)

1、事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制業(yè)務(wù)質(zhì)量控制CPA審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則1121號號-財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)施質(zhì)量控制表審計(jì)的實(shí)施質(zhì)量控制第一節(jié) 概述概述一、該準(zhǔn)則的制定背景一、該準(zhǔn)則的制定背景（一）審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜惡劣（一）審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜惡劣（二）保護(hù)公眾利益的呼聲高漲（二）保護(hù)公眾利益的呼聲高漲（三）能增強(qiáng)偵察舞弊的能力（三）能增強(qiáng)偵察舞弊的能力（四）有效構(gòu)筑質(zhì)量控制的體系（四）有效構(gòu)筑質(zhì)量控制的體系二、該準(zhǔn)則規(guī)范目的，主要內(nèi)容、框架結(jié)構(gòu)二、該準(zhǔn)則規(guī)范目的，主要內(nèi)容、框架結(jié)構(gòu)（一）規(guī)范目的（一）規(guī)范目的1、規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制、規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所

2、對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制2、明確事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任、明確事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任（二）主要內(nèi)容（二）主要內(nèi)容是指導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量制制度是指導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量制制度（三）框架結(jié)構(gòu)（三）框架結(jié)構(gòu)該準(zhǔn)則的框架結(jié)構(gòu)（共該準(zhǔn)則的框架結(jié)構(gòu)（共11章章93條）條） 第一章第一章 總則總則第二章第二章 質(zhì)量控制制度的要素（質(zhì)量控制制度的要素（7要素）要素）第三章第三章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第四章第四章 職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范第五章第五章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第六章第六章 人力資源人力資源第七章第七章 業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行第八

3、章第八章 業(yè)務(wù)工作底稿業(yè)務(wù)工作底稿第九章第九章 監(jiān)控監(jiān)控第十章第十章 記錄記錄第十一章第十一章 附則附則三、與原質(zhì)量控制準(zhǔn)則的比較三、與原質(zhì)量控制準(zhǔn)則的比較（一）體系設(shè)計(jì)的重大變化（一）體系設(shè)計(jì)的重大變化（二）工作要求的重大變化（二）工作要求的重大變化(一一)體系設(shè)計(jì)重大變化體系設(shè)計(jì)重大變化原來原來：1、中國中國CPA質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則1997.1.1施施行行審計(jì)工作質(zhì)量控制審計(jì)工作質(zhì)量控制現(xiàn)在現(xiàn)在：1、會計(jì)事務(wù)所質(zhì)量準(zhǔn)則、會計(jì)事務(wù)所質(zhì)量準(zhǔn)則5101業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則管理會計(jì)事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)管理會計(jì)事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)2、中國中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則112

4、1號號歷史財(cái)務(wù)信息歷史財(cái)務(wù)信息與審計(jì)的質(zhì)量控制與審計(jì)的質(zhì)量控制管理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制管理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制（二）工作要求的重大變化（二）工作要求的重大變化1、準(zhǔn)則條款增多（新、準(zhǔn)則條款增多（新93條）條）2、規(guī)定更全面（如質(zhì)量控制要素）、規(guī)定更全面（如質(zhì)量控制要素）3、規(guī)定更具體（如責(zé)任人）、規(guī)定更具體（如責(zé)任人）4、要求更高（如監(jiān)控周期）、要求更高（如監(jiān)控周期）5、要求更新（如上市公司審計(jì)）、要求更新（如上市公司審計(jì)） 全、細(xì)、高、新全、細(xì)、高、新四、我們應(yīng)有的態(tài)度與行動四、我們應(yīng)有的態(tài)度與行動（一）態(tài)度（一）態(tài)度（成本、困難、責(zé)任）？（成本、困難、責(zé)任）？ （認(rèn)識、

5、接受、重視）（認(rèn)識、接受、重視） （二）行動（二）行動認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握要點(diǎn)認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握要點(diǎn) 修訂本所質(zhì)量控制制度（重點(diǎn)）修訂本所質(zhì)量控制制度（重點(diǎn)） 保證實(shí)施質(zhì)量控制制度保證實(shí)施質(zhì)量控制制度第二節(jié)第二節(jié) 本準(zhǔn)則的總體要求本準(zhǔn)則的總體要求一、必須制定本所的質(zhì)量控制制度一、必須制定本所的質(zhì)量控制制度必須根據(jù)本準(zhǔn)則必須根據(jù)本準(zhǔn)則制定本所的質(zhì)量控制制定本所的質(zhì)量控制制度制度要考慮哪些因素？要考慮哪些因素？ 質(zhì)量控制政策質(zhì)量控制政策 +質(zhì)量控制程序質(zhì)量控制程序 二、必須實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)二、必須實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)（一）合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員（一）合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職

6、業(yè)道德以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定規(guī)定（過程）（過程）（二）會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具（二）會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具體情況出具恰當(dāng)恰當(dāng)?shù)膱?bào)告（的報(bào)告（結(jié)果）結(jié)果）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人項(xiàng)目負(fù)責(zé)人-是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及執(zhí)行、并代表會計(jì)師事務(wù)所在某項(xiàng)業(yè)務(wù)及執(zhí)行、并代表會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的字的CPA第三節(jié)第三節(jié) 質(zhì)量控制制度的要素質(zhì)量控制制度的要素一、質(zhì)量控制制度的七個(gè)要素（考慮美國的影響！）一、質(zhì)量控制制度的七個(gè)要素（考慮美國的影響?。ㄒ唬I(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)

7、責(zé)任？（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？（二）職業(yè)道德規(guī)范（二）職業(yè)道德規(guī)范（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（四）人力資源（四）人力資源（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行（六）業(yè)務(wù)工作底稿（六）業(yè)務(wù)工作底稿（七）監(jiān)控（七）監(jiān)控二、質(zhì)量控制制度的記錄與傳送二、質(zhì)量控制制度的記錄與傳送第四節(jié)第四節(jié) 誰對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任誰對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 一、業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人一、業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度質(zhì)量控制制度承擔(dān)承擔(dān)最終責(zé)任。最終責(zé)任。二、行動示范和信息傳達(dá)（清晰、一致、經(jīng)常）二、行動示范和信息傳達(dá)（清晰、一

8、致、經(jīng)常）事務(wù)所各級管理層要發(fā)揮帶頭作用事務(wù)所各級管理層要發(fā)揮帶頭作用三、樹立質(zhì)量至上的意識三、樹立質(zhì)量至上的意識四、委派質(zhì)控制度運(yùn)作人員（經(jīng)驗(yàn)、能力、權(quán)限）四、委派質(zhì)控制度運(yùn)作人員（經(jīng)驗(yàn)、能力、權(quán)限）第五節(jié)第五節(jié) 遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范一、基本要求一、基本要求制定和實(shí)施政策和程序，合理保證會計(jì)制定和實(shí)施政策和程序，合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務(wù)都必須遵守客觀、（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務(wù)都必須遵守客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)道德和道德原則）職業(yè)道德和道德原則）問題

9、：怎么把問題：怎么把“獨(dú)立獨(dú)立”給落下了？給落下了？二、具體措施二、具體措施（一）會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范（一）會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范（二）教育和培訓(xùn)（二）教育和培訓(xùn)（三）監(jiān)控（三）監(jiān)控（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理三、鑒證業(yè)務(wù)還必須滿足獨(dú)立性要求三、鑒證業(yè)務(wù)還必須滿足獨(dú)立性要求（一）要求事務(wù)所內(nèi)部溝通信息（一）要求事務(wù)所內(nèi)部溝通信息（二）獲得違反獨(dú)立性要求的情況并做出適當(dāng)?shù)奶帲ǘ┇@得違反獨(dú)立性要求的情況并做出適當(dāng)?shù)奶幚砝恚ㄈ┇@取書面確認(rèn)函（三）獲取書面確認(rèn)函每年至少一次每年至少一次（四）防范關(guān)系密切的威脅（四）防范關(guān)系密切的威脅防范措施：防范措施：

10、A：輪換高級人員要要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：輪換高級人員要要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B：對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法：對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人第六節(jié)第六節(jié) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接授客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接授與保持與保持一、基本要求：一、基本要求：只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務(wù)只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務(wù)（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信乏誠信（考慮哪能些主要事項(xiàng)，如何獲取相關(guān)信息）（考慮哪能些主要事項(xiàng)，如何獲取相關(guān)信息） （二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝

11、任能力、時(shí)間（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源和資源 （三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范（三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范 無現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。無現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。二、考慮其他重大事項(xiàng)的影響二、考慮其他重大事項(xiàng)的影響（一）本期或以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)（一）本期或以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)（二）接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息（二）接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息（三）解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系（三）解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系第七節(jié)第七節(jié) 人力資源管理人力資源管理一、基本要求一、基本要求會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定人力資源管理政策和會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定人力資源管理政策和程序，合理保證擁有足夠、具有必要素質(zhì)和程序，合理保證擁有足

12、夠、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。二、人力資源管理的要求二、人力資源管理的要求（一）人員需求預(yù)測（一）人員需求預(yù)測保證人員數(shù)量足夠保證人員數(shù)量足夠（二）招聘（二）招聘 正直正直 必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（三）人員素質(zhì)（三）人員素質(zhì)（四）專業(yè)勝任能力（四）專業(yè)勝任能力（五）職業(yè)發(fā)展（五）職業(yè)發(fā)展職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓(xùn)、工作經(jīng)驗(yàn)、提供輔導(dǎo)職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓(xùn)、工作經(jīng)驗(yàn)、提供輔導(dǎo)（六）業(yè)績評價(jià)（六）業(yè)績評價(jià)（七）薪酬（七）薪酬 公開、合理、獎懲分明、強(qiáng)調(diào)質(zhì)量與道德公開、合理、獎懲分明、強(qiáng)調(diào)質(zhì)量與道德（八）晉

13、升（八）晉升三、項(xiàng)目組的委派三、項(xiàng)目組的委派總原則：保證整體勝任能力總原則：保證整體勝任能力Collectively competence(一一)委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（key member）每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少1名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（二）委派項(xiàng)目組其他成員（二）委派項(xiàng)目組其他成員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間第八節(jié)第八節(jié) 業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行下面分別講下面分別講4個(gè)問題個(gè)問題一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核二、咨詢二、咨詢?nèi)?、意見分歧三、意見分歧四、?xiàng)目質(zhì)理控制復(fù)核四、項(xiàng)目質(zhì)理控制復(fù)核一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（一）基本要求（一）基

14、本要求會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以膈理保證實(shí)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以膈理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)?，F(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)。（二）指導(dǎo)的具體要求（二）指導(dǎo)的具體要求1、使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)和責(zé)任、使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)和責(zé)任2、指導(dǎo)的具體要求、指導(dǎo)的具體要求（1）使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)和責(zé)任）使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)和責(zé)任（2）提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)）提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn) 以幫助經(jīng)驗(yàn)較少的項(xiàng)目組成員以幫助經(jīng)驗(yàn)較少的項(xiàng)目組成員（三）監(jiān)督的具體要求（三）監(jiān)督的具體要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任和內(nèi)容包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任和內(nèi)容包括1、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程2、考慮項(xiàng)目組各成員是否具備必

15、要的素質(zhì)、專業(yè)、考慮項(xiàng)目組各成員是否具備必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、足夠的時(shí)間、執(zhí)行工作是否理解工作指勝任能力、足夠的時(shí)間、執(zhí)行工作是否理解工作指令、是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行了工作。令、是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行了工作。3、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題、考慮其、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題、考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案。重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案。4、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)或需要、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。（四）復(fù)核的具體要求（四）復(fù)核的具體要求1、確定復(fù)核內(nèi)容、確定復(fù)核內(nèi)容2、確定復(fù)

16、核人員、確定復(fù)核人員由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員，復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員，復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員。的人員。二、咨詢二、咨詢（一）形成良好咨詢文化（一）形成良好咨詢文化（二）合理確定咨詢事項(xiàng)（二）合理確定咨詢事項(xiàng)疑難問題或爭議事項(xiàng)疑難問題或爭議事項(xiàng)包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，（三）適當(dāng)確定被咨詢者（三）適當(dāng)確定被咨詢者（四）考慮外部咨詢（四）考慮外部咨詢（五）充分提供相關(guān)事實(shí)（五）充分提供相關(guān)事實(shí)（六）完整記錄咨詢情況（六）完整記錄咨詢情況（七）執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論（七）執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論三、意見分歧三、意見分歧（一）解決意見分歧（一）解決意見分歧

17、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決三種意見分歧和解決三種意見分歧A、項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組內(nèi)部B、項(xiàng)目組與被咨詢者之間、項(xiàng)目組與被咨詢者之間C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間間（二）記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論（二）記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論（三）分歧解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得出具報(bào)（三）分歧解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得出具報(bào)告。告。四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（一）復(fù)核的基本要求：（一）復(fù)核的基本要求：1、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求：、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求：（1）對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

18、）對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（2）完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核前，不得出具報(bào)）完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核前，不得出具報(bào)告。告。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：是指會計(jì)師事務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：是指會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告之所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告之前，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告前，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評價(jià)的過程。時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評價(jià)的過程。 注意：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)注意：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。責(zé)人的責(zé)任。2、復(fù)核對象、復(fù)核對象 （1）對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量

19、控制復(fù)核必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （2）對其他的各類、各項(xiàng)業(yè)務(wù)）對其他的各類、各項(xiàng)業(yè)務(wù)（依據(jù)本所標(biāo)準(zhǔn)自行確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）（依據(jù)本所標(biāo)準(zhǔn)自行確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）（對符合標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)，必須實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）（對符合標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)，必須實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)：包括涉及公眾利益的范圍。）業(yè)務(wù)的性質(zhì)：包括涉及公眾利益的范圍。（2）在某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)。）在某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)。（3）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制。）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量

20、控制。3、復(fù)核的具體要求、復(fù)核的具體要求會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定下列事會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定下列事項(xiàng)：項(xiàng)：（1）復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間（及時(shí)滿意解決）和范圍）復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間（及時(shí)滿意解決）和范圍（對上市公司審計(jì)復(fù)核（對上市公司審計(jì)復(fù)核8項(xiàng)，其他業(yè)務(wù)可少）項(xiàng)，其他業(yè)務(wù)可少）（2）復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)）復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)（勝任、客觀、下頁補(bǔ)充講）（勝任、客觀、下頁補(bǔ)充講）（3）復(fù)核的記錄要求）復(fù)核的記錄要求補(bǔ)充講復(fù)核人員的客觀性補(bǔ)充講復(fù)核人員的客觀性應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)下列情況：應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)下列情況：（1）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選（2）復(fù)核期間以其他方式叁與該業(yè)務(wù)）復(fù)核期

21、間以其他方式叁與該業(yè)務(wù)（3）代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策）代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策（4）可能損害客觀性的其他情形）可能損害客觀性的其他情形 問題：原三級復(fù)核制度怎么辦？問題：原三級復(fù)核制度怎么辦？第九節(jié)第九節(jié) 業(yè)務(wù)工作底稿管理業(yè)務(wù)工作底稿管理一、底稿的歸檔要求一、底稿的歸檔要求及時(shí)歸檔及時(shí)歸檔+歸檔期限適當(dāng)歸檔期限適當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天之天之內(nèi)。內(nèi)。針對客戶同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)的歸針對客戶同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)的歸檔要求。檔要求。二、底稿的管理要求：二、底稿的管理要求：（一）安全保管并保密（一）安全保管并保密（二）保證完整性（二）保證完整性（三）便

22、于使用和檢索（三）便于使用和檢索對（二）和（三）下頁補(bǔ)充講對（二）和（三）下頁補(bǔ)充講（四）執(zhí)行規(guī)定的保存期限（四）執(zhí)行規(guī)定的保存期限三、底稿和完整性使用與檢索三、底稿和完整性使用與檢索（一）設(shè)計(jì)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲ㄒ唬┰O(shè)計(jì)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲ǘ┤缂堎|(zhì)記錄經(jīng)電子歸檔后存檔要嚴(yán)格（二）如紙質(zhì)記錄經(jīng)電子歸檔后存檔要嚴(yán)格按規(guī)定辦理。按規(guī)定辦理。（三）必須保留已掃描的原始記錄（三）必須保留已掃描的原始記錄四、底稿的保存期限四、底稿的保存期限（一）原則要求：（一）原則要求：必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本會計(jì)師事務(wù)所需要必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本會計(jì)師事務(wù)所需要（二）具體規(guī)定（二）具體規(guī)定A、鑒證業(yè)務(wù)底稿自報(bào)告日起至

23、少保存、鑒證業(yè)務(wù)底稿自報(bào)告日起至少保存10年年B、如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的、如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間。時(shí)間。五、底稿的所有權(quán)五、底稿的所有權(quán)（一）底稿的所有權(quán)歸誰？（一）底稿的所有權(quán)歸誰？屬于會計(jì)師事務(wù)所屬于會計(jì)師事務(wù)所（二）客戶請求查閱底稿怎么辦？（二）客戶請求查閱底稿怎么辦？A、會計(jì)師事務(wù)所自主決定是否允許客廖獲取底稿、會計(jì)師事務(wù)所自主決定是否允許客廖獲取底稿信息，但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性。信息，但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性。B、對鑒證業(yè)務(wù)披露這些信息不得損害事務(wù)所及其、對鑒證業(yè)務(wù)披露這些信息不得損害事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性。

24、第十節(jié)第十節(jié) 監(jiān)控監(jiān)控一、監(jiān)控的基本要求：一、監(jiān)控的基本要求：（一）監(jiān)控人員：要具備勝任能力（一）監(jiān)控人員：要具備勝任能力（二）監(jiān)控內(nèi)容：質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適（二）監(jiān)控內(nèi)容：質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和有效性當(dāng)性和有效性（三）監(jiān)控方法：包括持續(xù)考慮和評價(jià)本（三）監(jiān)控方法：包括持續(xù)考慮和評價(jià)本所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)進(jìn)行“檢查檢查”inspection二、實(shí)施檢查的程序二、實(shí)施檢查的程序（一）檢查的周期（新?。ㄒ唬z查的周期（新！）必須周期性選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，必須周期性選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過周期最長不得超過3

25、年。年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（二）檢查的組織方式（二）檢查的組織方式包括對單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查的時(shí)間安排。包括對單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查的時(shí)間安排。（三）確定檢查的時(shí)間、人員與范圍（三）確定檢查的時(shí)間、人員與范圍1、檢查時(shí)間、檢查時(shí)間可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組2、檢查人員的客觀性、檢查人員的客觀性參與業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)這項(xiàng)參與業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)這項(xiàng)業(yè)的檢查工作。業(yè)的檢查工作。3、確定檢查的范圍、確定檢查的范圍可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。代自身的內(nèi)部監(jiān)控。三、監(jiān)控的記錄三、監(jiān)控的記錄必須適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：必須適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：制定的監(jiān)控程序，包括選取它完成的業(yè)務(wù)制定的監(jiān)控程序，包括選取它完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序。進(jìn)行檢查的程序。對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià)對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià)監(jiān)控結(jié)果及處理監(jiān)控結(jié)果及處理識別出的缺陷，對其影響的評價(jià)是否識別出的缺陷，對其影響的評價(jià)是否采取行動及采取何種行動