81 資金管理循環(huán)內(nèi)部控制程序表及底稿

1、資金管理循環(huán)內(nèi)部控制測試程序表被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：審計(jì)目標(biāo)：在評(píng)價(jià)了資金管理循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效并被執(zhí)行的基礎(chǔ)上，充分考慮下列因素：1審計(jì)成本效益的控制要求2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷了僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不足以將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。3通過檢查該控制是否在被審計(jì)單位的經(jīng)營過程中，能夠在不同業(yè)務(wù)單元及不同時(shí)間按照既定設(shè)計(jì)被一貫執(zhí)行，從而評(píng)價(jià)資金管理控制制度執(zhí)行的有效性。4實(shí)現(xiàn)獲取充分的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論之目標(biāo)。審計(jì)程序：1詢問被審計(jì)單位的人員，了解被審計(jì)單位資金管理的主要控制制度是否被執(zhí)行；2觀察資金管理的關(guān)鍵控制

2、點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；3檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄4必要時(shí)通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制執(zhí)行的有效性5通過追蹤資金交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試），以提取對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)控制有效支持的審計(jì)證據(jù)；6根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。（一）資金管理循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性匯總評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重要提示：如出現(xiàn)以下情況應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平（1）既定內(nèi)控制度在不同的時(shí)間點(diǎn)或不同的業(yè)務(wù)單元和公司層面未被一貫執(zhí)行；（2）例外事項(xiàng)的控制點(diǎn)未被一貫執(zhí)行；（3）有證據(jù)表明存在管理層凌駕于內(nèi)控之上。對(duì)內(nèi)

3、控制度執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)對(duì)象：檢查表（ ）；詢問記錄（ ）；觀察記錄（ ）評(píng)價(jià)：簡要描述評(píng)價(jià)過程，發(fā)現(xiàn)問題評(píng)價(jià)結(jié)論類型：內(nèi)控可信賴 （ ）內(nèi)控不可信賴 （ ） 確定實(shí)質(zhì)性測試方案或確定報(bào)告意見類型部分內(nèi)控可以信賴 （ ）需要詳細(xì)描述并確定實(shí)質(zhì)性測試方案（三）資金管理循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試檢查底稿(1)被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：說明：檢查主要用于測試留有書面證據(jù)的控制的執(zhí)行有效性，檢查書面說明、復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)或控制執(zhí)行的記錄等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可同時(shí)對(duì)不同的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行檢查。樣本序號(hào)關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查1234567812345

4、6抽樣方法描述：對(duì)總體、樣本量和樣本特征進(jìn)行描述，并描述抽樣方法關(guān)鍵控制點(diǎn)1：關(guān)鍵控制點(diǎn)2:關(guān)鍵控制點(diǎn)3:關(guān)鍵控制點(diǎn)4:關(guān)鍵控制點(diǎn)5:關(guān)鍵控制點(diǎn)6:關(guān)鍵控制點(diǎn)7:關(guān)鍵控制點(diǎn)8:控制測試說明：針對(duì)上述測試需要說明的事項(xiàng)審計(jì)結(jié)論：經(jīng)測試，我們發(fā)現(xiàn)：1 關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行有效，可高度信賴。 2 關(guān)鍵控制點(diǎn)除 外，執(zhí)行有效，可中度信賴 3 關(guān)鍵控制點(diǎn)未被有效執(zhí)行。（三）資金管理循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試詢問測試表(2)被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：說明：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工和管理層詢問，以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況有關(guān)的信賴。詢問必須和其他

5、測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。關(guān)鍵控制點(diǎn)結(jié)論索引號(hào)（三）資金管理循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試觀察測試表(3)被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：說明：觀察主要應(yīng)用于測試不留下書面記錄控制的運(yùn)行情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的時(shí)候，還要考慮其所觀察到的控制在注冊(cè)會(huì)計(jì)師不在場時(shí)可能未被執(zhí)行的情況。關(guān)鍵控制點(diǎn)結(jié)論索引號(hào)（三）資金管理循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試觀察記錄(4)被審計(jì)單位： 編制人： 日期： 索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日： 復(fù)核人： 日期： 頁 次：第一部分：基礎(chǔ)信息測試目標(biāo)：通過對(duì) （關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述） 的運(yùn)行情況的觀察，提供該關(guān)鍵控制點(diǎn)運(yùn)行有效性相關(guān)的證據(jù)。測試程序描述：觀察到的控制運(yùn)行情況： 運(yùn)行中涉及的人員： 觀察的次數(shù)： 觀察的日期： 第二部分：結(jié)論的概述我通過觀察識(shí)別以