用ECEL來編制現(xiàn)金流量表

1、用 EXCEL 來編制現(xiàn)金流量表，此法是我在審計實務(wù)中常用到的方法，雖然不能保證結(jié)果絕對準確， 但能與實際能保持基本一致。 實際上我認為也沒有絕對準確的現(xiàn)金流量表，要求能95%以上準確反映企業(yè)的基本現(xiàn)金收支情況，我認為就可以了。如果大家對編制現(xiàn)金流量表在理解上存在疑問，可以先看第二部分，編制思路和步驟說明一、直接法編制步驟1、將利潤及利潤分配表、資產(chǎn)負債表的科目放在一張表上的縱向第一列；橫向第一行則放置現(xiàn)金流量表的科目（建議將現(xiàn)金流入的部分分經(jīng)營活動、投資活動、 籌姿活動的明細項列在前半部；將現(xiàn)金流出部分放在后半部，這樣方便調(diào)整）；2、將上表中所有小計、合計、計算結(jié)果的行全刪掉。（包括貨幣資金

2、和未分配利潤）3、在表中第二列填制備調(diào)數(shù)，其中利潤及利潤分配表對應(yīng)填寫本年發(fā)生額，資產(chǎn)負債表對應(yīng)填寫期末減期初的變動凈值；例：表中格式如下，序號ABC。1科目名稱調(diào)整數(shù)銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2主營業(yè)務(wù)收入1000000=B23主營業(yè)務(wù)成本700000。21應(yīng)收票據(jù)=-B2122應(yīng)收帳款=-B2223 預(yù)付帳款。45預(yù)收帳款=B45。78合計將每個調(diào)整數(shù)，放到影響的相應(yīng)的現(xiàn)金流量表的科目，增減該科目的余額（負數(shù)自然就是反方向項，不影響編制公式）大家應(yīng)該明白我的意思了，即分析每一個帳戶的調(diào)整數(shù)將其數(shù)據(jù)直接納入EXCEL 表格對應(yīng)列中。將所有 B 列的數(shù)據(jù)找到相應(yīng)的位置后，求出各列對應(yīng)的合計數(shù)。

3、現(xiàn)在已經(jīng)有了一個雛形了，下面是精細化。4、 對以下幾個資產(chǎn)負債表科目進行借方、貸方發(fā)生額的分析，如固定資產(chǎn)原值，固定資產(chǎn)折舊，遞延資產(chǎn)，無形資產(chǎn)。調(diào)整相應(yīng)的項目，比如：固定資產(chǎn)原值有借方數(shù)，就增加“購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，有貸方數(shù)就增加“處理固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 ”；固定資產(chǎn)折舊，有借方數(shù)則減少 “處理固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 ”，有貸方數(shù)就減少 “其他營業(yè)活動支出的現(xiàn)金 ”（入管理費用部分）或 “購入商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”（入產(chǎn)品成本部分） 。其余大家自己琢磨！5、對以下幾個科目進行明細內(nèi)容的分析應(yīng)交稅金：應(yīng)交增值稅，應(yīng)交所得稅，應(yīng)交其他稅金應(yīng)付工資：轉(zhuǎn)入了產(chǎn)品成本、費用、固定資產(chǎn)、在建工程分

4、別是多少；應(yīng)付福利費：同“應(yīng)付工資 ”6、對非貨幣性交易和債務(wù)重組事項拿出來分析，看調(diào)整哪幾個科目。思路解說：二、（直接法編現(xiàn)金流量表）編制方法和思路，分為以下幾個步驟：1、將利潤表項目過入現(xiàn)金流量表，對應(yīng)各科目。思路：先假設(shè)所有的交易都是貨幣性交易。2、將資產(chǎn)負債表的期初與期末差額過入現(xiàn)金流量表，除未分配利潤（因為就是利潤表各科目的凈值）和貨幣資金（這是最后結(jié)果的是否正確的驗證項）；思路： 對資產(chǎn)負債表變動的項目，作為對第一步假設(shè)的修正。因為資產(chǎn)、負債的增減也會影響現(xiàn)金流。比如資產(chǎn)增加，對應(yīng)就出現(xiàn)沒有進損益的現(xiàn)金支出，而是資本化了（如，存貨增加，應(yīng)該調(diào)整增加現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出）或掛往來了（

5、如，應(yīng)收帳款增加，應(yīng)該調(diào)整減少現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入） ；如果負債增減，也會有調(diào)整事項。3、些需要分析發(fā)生額借貸方的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值） ，調(diào)整對應(yīng)到現(xiàn)金流量表；思路： 將第二步修正的進一步修正，因為第二步修正時認為，對第一步的調(diào)整只要分析凈額的變化就可以了，但是有些科目， 如應(yīng)付工資就需要分析其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，借方是要沖減 “管理費用 ”對應(yīng)的現(xiàn)金流量表項目“支付的其他與經(jīng)營活動的現(xiàn)金”等，增加 “支付給職工的費用”。另一方面還要區(qū)分明細，入管理費用的，入固定資產(chǎn)的，入在建工程的，入產(chǎn)品制造費用的四種，與入“管理費用 ”調(diào)整方法一樣進行。需要考慮借貸方發(fā)生額的科目有，

6、固定資產(chǎn)（借方，增加購買支出；貸方：處置減少對應(yīng)“其他應(yīng)收款 ”則 “收到的其他與經(jīng)營活動的現(xiàn)金”增加。（支出和收入同時增加，凈額變化還是反映出來了）4、些需要分析發(fā)生額的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值） ，調(diào)整對應(yīng)到現(xiàn)金流量表；思路： 將第二步修正的進一步修正， 因為第二步修正時認為， 所有資產(chǎn)負債的增減都影響了現(xiàn)金流，事實上重分類調(diào)整就不會影響現(xiàn)金流，因此又要調(diào)整回來。但兩個科目對應(yīng)同一個現(xiàn)金流量表科目的話就不需要調(diào)整了（內(nèi)部已經(jīng)自然抵消）5、將一些重大的非貨幣性交易與債務(wù)重組事項思路：與第4 步屬于同一性質(zhì)，因這兩項一般涉及金額較大，因此單獨提出6、將提取的資產(chǎn)減值準備對利潤表的影

7、響進行調(diào)整思路：將本年實際計提或轉(zhuǎn)回的金額需要進行調(diào)整。用間接法編制現(xiàn)金流量表的思路：一、不涉及現(xiàn)金的投資籌資活動1、簡單，不談！二、從 “凈利潤 ”調(diào)整到 “經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量”1、首先將 “利潤表 ”里不屬于經(jīng)營活動的損益項目沖回去。調(diào)整包括，固定資產(chǎn)報廢損失（營業(yè)外收支）、財務(wù)費用、投資收益這里要注意口徑必須與用直接法編制的主表時歸納的口徑完全一致，平！例如：財務(wù)費用在直接法里放在“支付其他與營業(yè)活動有關(guān)的現(xiàn)金作為調(diào)整項，如果放在“酬資活動支付的現(xiàn)金”那么這里就應(yīng)該調(diào)整掉。否則，兩張表之間不能”，那么這里就不能2、 在剩下都是經(jīng)營活動的利潤后，再調(diào)整資產(chǎn)負債表中影響經(jīng)營活動的本年變動數(shù)（

8、因為該部分不涉及影響現(xiàn)金收支） 。調(diào)整包括，經(jīng)營性應(yīng)收（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款）和經(jīng)營性應(yīng)付（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)收款） ；存貨的增減；遞延稅款等3、再對一些沒有實際支出的計提進行調(diào)整包括，各項減值準備（不包括投資類減值準備）、折舊計提和無形資產(chǎn)類攤銷等如果各位能夠把以上幾項的調(diào)整理解了， 那么間接法比直接法容易編多了。 關(guān)鍵在于理解編制方法的理論基礎(chǔ)。特別要注意為什么要調(diào)，如何調(diào)，以及直接法與間接法之間的關(guān)系。制度說明制度是以 執(zhí)行力為保障的。 “制度”之所以可以對個人行為起到約束的作用，是以有效的執(zhí)行力為前提的，即有強制力保證其執(zhí)行和實施，否則制度的約束力將無從實現(xiàn)，對人們的行為也將起不到任何的規(guī)范作用。只有通過執(zhí)行的過程制度才成為現(xiàn)實的制度，就像是一把標(biāo)尺，如果沒有被用來劃線、測量，它將無異于普通的木條或鋼板，只能是可能性的標(biāo)尺，而不是現(xiàn)實的標(biāo)尺。制度亦并非