審計計劃、重要性、審計風(fēng)險

1、第三章 計劃審計工作一、判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)1審計計劃制定后，注冊會計師不得對審計計劃進行修訂和補充。 ( )2注冊會計師可以同被審計單位有關(guān)人員就審計計劃進行討論和協(xié)調(diào)，共同編制審計計劃。 ( )3審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔(dān)保。 ( ) 4一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 ( )5對于出現(xiàn)錯報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本。 ( )6注冊會計師如果想要使發(fā)表的審計意見有98%的把握，那么審計風(fēng)險便為2。( )7一般地說，審計具體目標是根據(jù)被審計單位管理層的認定和審計總目標來確定的。 （ ）8“

2、發(fā)生”認定所解決的問題是管理層是否把應(yīng)該包括的項目給遺漏了。 （ ）9“完整性”認定主要與財務(wù)報表組成要素低估有關(guān)。 （ ）10“發(fā)生”的認定主要與財務(wù)報表組成要素低估有關(guān)。 （ ）11如果被審計單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”列入“流動負債”，則違反了“計價和分攤”的認定。 （ ）12如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則其違反了“完整性”認定。 （ ）13審計業(yè)務(wù)約定書雙方中，一方是指注冊會計師，另一方是指委托單位的法人代表或授權(quán)代表。 （ ）14審計業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽署則具有法律效力，所以它應(yīng)受經(jīng)濟合同法的規(guī)范。（ ）15如果銀行存款和存貨的期末余額一樣，在初步評價的重要性水平分

3、配給各賬戶時，最理想的分配是這兩個賬戶分得同樣多的重要性水平。 ( )16審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表無保留審計意見的可能性。 ( ) 17由于重大錯報風(fēng)險是獨立于財務(wù)報表的審計而存在的，所以注冊會計師無法改變重大錯報風(fēng)險的實際水平和估計水平。 ( ) 18檢查風(fēng)險的可接受水平只有在審計總風(fēng)險的可接受水平及重大錯報風(fēng)險水平評估后才能確定。 ( ) 19注冊會計師對10萬元銀行存款進行審查時，發(fā)現(xiàn)有50元被出納貪污，則通常認為，這種情況是微不足道的。 （ ）二、單項選擇題 1根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務(wù)報表審計的總目標之一是( )。 A對被審計單位財務(wù)報表的

4、真實性、合法性、公允性表示意見B發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的重大錯誤、舞弊以及財務(wù)報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為C判斷被審計單位財務(wù)狀況合償債能力D對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性表示意見 2由發(fā)生認定推導(dǎo)的審計目標是確認已記錄的交易是( )。A真實的 B完整的 C按正確金額反映的D接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g3下列各項中，屬于具體審計目標中分類目標的是( )。 A是否把商業(yè)購貨往來和對單位內(nèi)部員工的欠款設(shè)置不同的賬戶核算B構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價值是否正確C所有已記錄的銷貨業(yè)務(wù)是否確實發(fā)生D存貨的抵押是否已做披露 4截止測試要實現(xiàn)的目標是“截止”，這一程序是要檢查( )。 A.存貨賬戶所列金

5、額均經(jīng)正確估價和計量B確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄C有無將下年度的收入計入報告期利潤表D資產(chǎn)負債表日，已記錄的交易均存在5具體審計目標中，“分類和可理解性”的含義是( )。A應(yīng)當(dāng)披露的事項是否均包括在財務(wù)報表中B是否將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中C財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚D財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)6對“無形資產(chǎn)的攤銷期限是否適當(dāng)”這一事項的判斷涉及的相關(guān)會計認定是( )。A存在 B完整性 C計價和分攤 D.截至7管理層對財務(wù)報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是 ( )。A發(fā)生 B權(quán)利和義務(wù)

6、 C分類和可理解性 D計價和分攤8下列被審計單位管理層認定中，與利潤表組成要素?zé)o關(guān)的是( )。A發(fā)生 B權(quán)利和義務(wù) C準確性 D完整性 9下列工作中不屬于開展的初步業(yè)務(wù)活動的是( )。A針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B制定總體審計策略C評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性D簽訂審計業(yè)務(wù)約定書10被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在記賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則被審計單位違反的“認定”是( )。 A計價和分攤 B完整性 C截止 D存在11注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某筆銷售記錄1000萬元，通過檢查銷售記錄、函證等實質(zhì)性程序證實該筆銷售實際取得收入

7、800萬元，那么，管理層的( )認定存在問題。A發(fā)生 B.完整性 C準確性 D權(quán)利和義務(wù)12下列各項中，( )違反了權(quán)利和義務(wù)的認定。A將未曾發(fā)生的銷售入賬 B將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬的C未將已抵押的存貨披露 D無形資產(chǎn)攤銷期限不恰當(dāng)13注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是( )。A.存在 B完整性 C權(quán)利 D分類與可理解性14關(guān)于審計風(fēng)險的表述中錯誤的是( )。A審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險C重要性水平越高，審計風(fēng)險越低D重要性水平越高，審計風(fēng)險越高15以下關(guān)于重要性概念的錯誤理解

8、是( )。 A重要性就是影響財務(wù)報表使用者的判斷或決策的錯報的臨界值B重要性的確定離不開具體環(huán)境C重要性概念是從注冊會計師的角度來考慮D注冊會計師在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報的金額和性質(zhì)16注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)( )。A越多 B越少 C質(zhì)量越高 D質(zhì)量越低17“確定被審計單位在資產(chǎn)負債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”這一審計目標，注冊會計師根據(jù)賬目記錄親自到倉庫檢查是否積壓，查詢市場價格，這些程序與被審計單位管理層的( )認定相對應(yīng)。A存在 B權(quán)利和義務(wù) C分類與可理解性 D計價和分攤18注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)

9、收賬款A(yù)公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 l 000 000”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入項目的( )認定存在問題。A發(fā)生 B完整性 C準確性 D權(quán)利和義務(wù)19注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款A(yù)公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入 l 000 000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等證實，根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入項目的( )認定存在問題。A發(fā)生 B完整性 C準確性 D計價和分攤20對重大錯報風(fēng)險的理解錯誤的是( )。A重大錯報風(fēng)險是指考慮相關(guān)

10、內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性B在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風(fēng)險C在既定的審計風(fēng)險水平下?？山邮艿臋z查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系D注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估認定層次的重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平21注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與所需證據(jù)的數(shù)量之間( )變動關(guān)系。A發(fā)生同向 B發(fā)生反向 C發(fā)生相同數(shù)額 D不發(fā)生 三、多項選擇題 1被審計單位管理層的責(zé)任具體包括(

11、 )。A選擇適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制C向注冊會計師提供必要的工作條件D對財務(wù)報表發(fā)表審計意見2.在運用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值3. 在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。 A.財務(wù)報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D.甲公司管理層和治理層的期望值4.下列情形中，注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重

12、要性的有（ ）。A.被審計單位情況發(fā)生重大變化B.注冊會計師獲取新的信息C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性5.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（ ）。A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯報D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響6以下關(guān)于認定和目標的表達，正確的有 ( )。A.如果沒有發(fā)生銷售交易但在銷

13、售日記賬中記 錄了一筆銷售，則違反了真實性目標B.如果發(fā)生了銷售交易，卻沒有在銷售明細賬 和總賬中記錄，則違反了完整性的目標C.如果在銷售中，開賬單時使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性的目標D如果將他人寄售商品列入了被審計單位的存貨，則違反了截止目標7與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān)的財務(wù)報表認定有( )。A存在 B完整性 C權(quán)利和義務(wù) D計價和分攤8有關(guān)被審計單位管理層認定的下列表述中，正確的是( )。A發(fā)生認定主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)B完整性認定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)C權(quán)利和義務(wù)認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān)D計價和分攤認定只與利潤表組成要素有關(guān)9下列賬戶中側(cè)重檢查完整性認定的

14、是( )。A.短期借款 B管理費用 C應(yīng)付利息 D營業(yè)收入10下列賬戶中側(cè)重檢查存在認定的是( )。A投資收益 B營業(yè)外收入 C預(yù)收賬款 D營業(yè)收入11注冊會計師通過對銀行提供的銀行存款對賬單的檢查，可以證實被審計單位對其銀行存款的 ( )認定。A存在 B權(quán)利 C分類 D計價和分攤12審計約定書中應(yīng)包括下列主要內(nèi)容( )。 A管理層的責(zé)任B注冊會計師的責(zé)任C財務(wù)報表審計的目標及范圍D適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)13根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中主要責(zé)任有( )。 A高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)B按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告C對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密D確保審計收

15、費的合理性14制定總體審計策略需要考慮如下事項( ） A界定審計范圍B明確審計業(yè)務(wù)的報告目標C考慮指導(dǎo)項目組工作的方向的重要因素D確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍15.具體審計計劃包括的內(nèi)容有( )。A注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B在認定層次計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C計劃其他審計程序D向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、數(shù)量、時間16.下列各項所能實現(xiàn)的審計目標，是基于被審計單位管理層“計價和分攤”的認定推論得出的 ( )。A.存貨的入賬成本正確 B.當(dāng)期計提的存貨跌價準備正確C.期末所有存貨真實存在 D.存貨有關(guān)賬戶的總賬與有關(guān)明細賬相符17.下列

16、各項中，不屬于具體審計目標中的完整性目標的有( )。A.流動負債是否有所隱瞞B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否適當(dāng)C明細賬合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符D已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中單獨列示18對重要性與審計風(fēng)險之間關(guān)系的認識，正確的是( )。 A審計風(fēng)險的高低取決于重要性的判斷B重要性水平越低，審計風(fēng)險也越低C重要性水平偏高會影響審計的效果D重要性水平偏低會影響審計的效率19下列( )與所需的證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。A可接受的審計風(fēng)險 B重大錯報風(fēng)險 C檢查風(fēng)險 D重要性20對于計劃的重要性水平，正確的概念是( )。A從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面考慮重要性B從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定兩個層次確定重要性

17、水平C在審計執(zhí)行階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，是否需要調(diào)整D在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加21審計風(fēng)險的組成要素和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ )。A檢查風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B重大錯報風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C控制風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D審計風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系22在下列( )情形下，注冊會計師應(yīng)謹慎地將重要性水平確定得低一些。 A.被審計單位系上市公司B被審計單位資產(chǎn)總額為30億元C重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果為低風(fēng)險D有些項目分析程序結(jié)果顯示出較大的波動幅度23關(guān)于重要性的

18、下列說法中，正確的有( )。A重要性概念從注冊會計師的角度來考慮B重要性概念是就財務(wù)信息使用者的角度來考慮C重要性主要是指數(shù)量上的大小D不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的24注冊會計師在評價結(jié)果時，累計識別錯報的匯總數(shù)的構(gòu)成包括( )。A事實錯報 B判斷錯報C推斷錯報 D明顯微小錯報25對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為( )。A可接受的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多 B可接受的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少C評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少 D評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多26注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理選用基準確定報表層次重要性水平

19、，其中包括( )。A資產(chǎn)總額 B凈資產(chǎn)C營業(yè)收入 D稅前凈利潤    四、簡答題1在審查某客戶時，假定發(fā)現(xiàn)了以下四種情況，你認為運用重要性觀點來衡量，最重要的情況是哪種？(1)主營業(yè)務(wù)收入實際為1000000元，賬面紀錄為1010000元；(2)信用卡透支1000元，而賬面余額為1000元；(3)將3年后到期的長期負債10000元列為“一年內(nèi)到期的長期負債”；(4)由于存貨計價方法的變更使得存貨金額多計5000元。2簡述審計風(fēng)險組成要素之間的相互關(guān)系。3會計師事務(wù)所在評估不同被審計單位的審計風(fēng)險時，根據(jù)不同單位不同情況，確定可接受的檢查風(fēng)險水平：風(fēng)險類別

20、A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)可接受審計風(fēng)險1%2%3%4%重大錯報風(fēng)險100%40%90%50%回答以下問題：（1）上述企業(yè)的檢查風(fēng)險水平分別是多少？（2）哪個企業(yè)需要獲取最多的審計證據(jù)？（3）簡要說明審計風(fēng)險要素和審計證據(jù)之間的關(guān)系。（4）簡要說明審計風(fēng)險與審計重要性水平之間的關(guān)系。5簡述注冊會計師在評價審計結(jié)果時對重要性的考慮。6簡述管理層認定與具體審計目標的關(guān)系。五綜合題XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)任外勤負責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)財務(wù)報表認定確定存貨項目的

21、具體審計目標，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標最相關(guān)的管理層的認定(根據(jù)交易或事項、賬戶余額和列報分類)和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?根據(jù)提供的管理層認定和審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入給定的表格中。對每項認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么?財務(wù)報表認定：（1）完整性（2）存在（3）分類和可理解性（4）權(quán)利和義務(wù)（5）計價和分攤審計程序(6)檢查現(xiàn)行銷售價目表(7)審閱財務(wù)報表(8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)(9)選擇一定樣本量的存貨會計記