工程項目目標成本管理辦法

1、工程項目目標成本管理辦法第一章 總則第一條 為了適應院各實體單位經濟獨立核算，自負盈虧的管理體制，提高施工現(xiàn)場成本管理水平，特制定本辦法。第二條 工程項目目標成本是指工程項目按照合同規(guī)定的工期、質量完成合同確定的工程量所應該達到的成本水平，即項目經理部項目施工成本管理的目標值。第三條 本辦法適用于院各實體單位自己組織的工程項目和院按項目法施工成立的項目經理部組織施工的工程項目。第二章 工程項目成本管理組織機構第四條 各實體單位的負責人負責組織編制所承攬工程項目的目標成本。合同額在2000萬元以上的工程項目以及院領導研究認為特殊的項目由院組織項目部直接管理，其成本由項目負責人負責組織制定。第五條

2、 各實體單位成立“項目成本考核小組”，負責對本單位的工程項目目標成本進行管理與考核?！霸喉椖砍杀究己祟I導小組”由院主管領導及財務、生產安全等部門組成，辦公室設在生產經營辦，負責全院目標成本的監(jiān)督管理工作。第六條 目標成本管理工作流程各實體單位根據(jù)工程合同、工期、施工組織設計、內部定額等文件以及成本歷史資料編制目標成本，并經“項目成本考核小組”審核通過，由“項目成本考核小組”組長與項目經理簽訂“項目目標成本責任書”，并以文件的形式下達項目部實施。 院管項目由院長與項目經理簽訂“項目目標成本責任書”。第三章 目標成本的編制與管理職責的劃分第七條 目標成本的編制應遵循以下原則（一）先進性原則：制定目

3、標成本應體現(xiàn)比歷史成本先進，在成本管理方法上有所創(chuàng)新。（二）客觀性原則：制定目標成本要充分考慮工程項目的施工環(huán)境和施工條件，考慮成本費用的實際支出水平。（三）可行性原則：在實際運作中是可行的，目標成本指標分解后具有可操作性，符合目前的管理水平和職工的接受程度。（四）激勵性原則：目標成本制定的出發(fā)點，要具備激發(fā)職工積極性的功能，鼓勵職工自覺參與成本管理工作，應與物質的和精神的激勵機制相配套。（五）靈活性原則：目標成本一般是在比較全面了解和分析當前主客觀條件的基礎上制定的，但由于施工現(xiàn)場作業(yè)的不可預見性，就要求適時調整和修訂目標值，以適應變化的情況和管理要求。第八條 目標成本構成：見下圖。人 工

4、費人 工 費 材 料 費 目標成本直接成本機械使用費調 遣 費臨時設施費分包費用 其他直接費項目部為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出間接費用 第九條 目標成本編制程序（一）由院組織成立的項目部，在成立項目部后15天內，由項目經理組織有關人員制定目標成本，上報“院項目成本考核領導小組”進行審核后，院長批復。（二）各實體單位組織實施的工程，在工程中標或進場后10天內，由實體單位的“項目成本考核小組”和項目經理組織制定目標成本，由實體單位負責人批復。（三）各實體單位將審核批復后的目標成本報到生產經營辦、財務部備案，作為工程項目目標成本考核的依據(jù)。第十條 做好目標成本管理的基礎工作（一）加強定額管理

5、。各實體單位應根據(jù)自身水平，參照相關標準，制定完整、統(tǒng)一、合理的內部定額，做到各項消耗有定額，開支有標準。內部定額包括勞動定額、材料消耗定額、設備租賃定額、能源消耗定額、外包費用定額等。各項定額應每年組織有關人員修訂。（二）各實體單位應建立和健全各項原始記錄，包括施工生產記錄、勞動工資記錄、材料物資記錄、工程款結算記錄等。（三）建立和健全各項責任制度。為保證工程項目成本管理，各實體單位應建立健全以下各項責任制度：計量驗收制度、定額管理制度、崗位責任制度、考勤考核制度、材料收發(fā)領用制度、機械設備管理與維修制度、成本核算分析制度以及目標成本管理制度，使各項管理活動有章可循。（四）準確的財務核算。為

6、準確反映項目實際成本支出情況，并及時為目標成本的分析考核提供準確數(shù)據(jù)，財務核算必須及時、準確。第十一條 基礎公司目標成本管理職責劃分（一）項目經理1、全面負責工程項目的成本管理工作。2、負責組織編制項目目標成本控制措施，完成經核定的目標成本計劃。3、負責落實施工進度計劃、施工設備需用計劃、外包隊伍使用計劃、勞動力需用計劃。4、負責現(xiàn)場簽證的工程量確認。5、負責現(xiàn)場施工機械使用臺班的確認。6、負責安排現(xiàn)場辦公用品、后勤雜品的采購工作和服務性車輛的管理工作。7、負責辦理分包工程及用工結算。8、負責現(xiàn)場索賠費用的結算。9、負責完成工程計劃和進度統(tǒng)計管理。10、從項目部進場開始，負責組織依據(jù)施工組織設

7、計、目標成本編制合同執(zhí)行情況表，綜合反映項目工程進度及費用控制情況。（二）工程部負責分包工程的招投標和合同管理。（三）物資部1、依據(jù)施組中的設備材料表及當前庫存，為項目部提供材料供應服務。2、負責主要及大宗材料的招標采購。3、及時向財務部門提供材料核算的有關單據(jù)、表格及相關電子數(shù)據(jù)。4、負責項目部撤場時材料的回收及處理。（四）財務部1、負責目標成本資料的匯總，形成目標成本報告并上報“項目成本考核小組”。2、嚴格執(zhí)行制度和規(guī)定，負責項目成本費用的歸集。3、嚴格控制各項可控費用支出，監(jiān)督有關費用計劃的執(zhí)行。4、根據(jù)實際情況按月編制項目目標成本與實際成本對比分析表。5、負責主要及大宗材料采購價格的審

8、核。6、負責分包工程合同的審核、結算。7、負責向甲方辦理進度款的結算，及時回收資金，減少財務費用支出。第十二條 各實體單位目標成本管理職責劃分（一）項目經理1、負責工程項目的成本管理工作。2、負責落實施工進度計劃。4、負責現(xiàn)場簽證的工程量確認。5、負責現(xiàn)場施工機械使用臺班的確認。6、負責安排現(xiàn)場辦公用品、后勤雜品的采購工作和服務性車輛的管理工作。（二）各實體單位的負責人1、從項目部進場開始，負責依據(jù)施工組織設計、目標成本編制合同執(zhí)行情況表，綜合反映項目工程進度及費用控制情況。2、負責分包工程的招投標和合同管理。3、負責辦理分包工程及用工結算。4、負責現(xiàn)場索賠費用的結算。5、負責完成工程計劃和進

9、度統(tǒng)計管理。6、依據(jù)施組中的設備材料表及當前庫存，為項目部提供材料供應。7、及時向財務部門提供材料核算的有關單據(jù)、表格及相關電子數(shù)據(jù)。8、負責項目部撤場時材料的回收及處理。9、負責向甲方辦理進度款的結算，及時回收資金。（三）各實體單位的會計1、負責目標成本資料的匯總，形成目標成本報告并上報“項目成本考核小組”。2、嚴格執(zhí)行制度和規(guī)定，負責項目成本費用的歸集。3、嚴格控制各項可控費用支出，監(jiān)督有關費用計劃的執(zhí)行。4、根據(jù)實際情況按月編制項目目標成本與實際成本對比分析表。第十三條 “院項目成本考核領導小組”職責1、負責對全院各單位工程項目目標成本的制定、執(zhí)行、考核進行監(jiān)督管理。2、主管院領導負責定

10、期組織目標成本執(zhí)行狀況分析會，對存在的問題提出指導意見。3、院財務部負責對各實體單位的目標成本執(zhí)行情況進行監(jiān)控，按照目標成本計劃進行財務監(jiān)管，對無正常手續(xù)的超計劃的成本禁止列支。4、院生產經營辦負責對各實體單位的目標成本執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理，對超出計劃的成本進行審核。第十四條 目標成本的分項測算（一） 人工費測算基礎公司由工程部，其他實體單位由單位負責人根據(jù)工程施工合同、內部定額標準、工程項目實物工程量等有關文件，以及項目合同工期、開工籌備期和工程收尾交工期，計算生產工人及管理人員工資費用等人工費總額。（二） 材料費測算基礎公司由預算部，其他實體單位由單位負責人根據(jù)施工合同中自購料內容，按照市

11、場價格，編制工程材料的目標價格。同時，編制施工技術措施用料、工具器具、勞保用品等材料目標價格，匯總工程用料目標總價格。根據(jù)施工組織方案以及施工機具配備方案及各項材料消耗定額確定各項材料消耗用量。各項材料價格和用量標準確定以后，計算出材料費的支出總額。（三） 機械使用費測算基礎公司由預算部，其他實體單位由單位負責人根據(jù)施工技術組織方案、工程合同工期、設備進退場情況等編制設備施工明細目錄和設備費用目標計劃。（四） 分包費用基礎公司由工程部，其他實體單位由單位負責人根據(jù)施工技術組織方案確定分包工程內容，根據(jù)市場價格和掌握的分包隊伍情況制定分包單價，編制分包工程目標計劃。（五） 臨時設施費用基礎公司由

12、工程部，其他實體單位由單位負責人根據(jù)施工場地實際情況確定臨時設施的內容和費用標準，編制臨時設施費用目標計劃。（六） 其他直接費測算基礎公司由工程部，其他實體單位由單位負責人根據(jù)施工場地實際情況、歷史經驗數(shù)據(jù)編制文明施工目標費用、安全措施目標費用、技術監(jiān)督目標費用。（七）間接費用測算基礎公司由財務部，其他實體單位由單位負責人根據(jù)項目部人員、各項費用開支定額測算各項間接費用支出。第十五條 目標成本確定后原則上不做調整，如因特殊情況需要調整的，項目部以書面報告形式上報“項目成本考核小組”，“項目成本考核小組”在審核后對其進行書面批復，報院財務部、生產經營辦備案，作為列支的依據(jù)。第四章 目標成本的控制

13、第十六條 目標成本的分解、落實目標成本確定以后，項目部要根據(jù)實際的施工任務安排，人員情況等對目標成本進行指標分解，將目標成本控制責任落實。（一）目標成本的縱向分解：將直接成本中的可控成本按項目成員的分工進行分解，使目標成本的責任落實到每一個生產崗位。具體分解時可按下表執(zhí)行。目標成本垂直分解表編制單位： 編制日期：控制人員工作量直 接 成 本人工費外包費用材料費機械費其他直接費合 計項目經理材料員工長合 計（二）目標成本的橫向分解將目標成本中的部分間接費用和材料采購成本等在項目部的有關人員中進行分解，橫向分解表如下所示：成本計劃橫向分解表編制單位： 編制日期：費用項目項目經理技術負責材料員安全員

14、質檢員差旅費辦公費工 資合 計材料采購成本第十七條 目標成本控制方法（一） 制度控制項目部對現(xiàn)場各項成本費用支出應嚴格按照各項制度執(zhí)行，必須照章辦事。（二） 定額控制項目部對施工現(xiàn)場各項成本費用支出應嚴格按照各項內部定額控制。（三） 合同控制以與甲方簽訂的合同為依據(jù)，施工過程中各項生產活動嚴格按照合同執(zhí)行，對超出合同部分的工作量做好現(xiàn)場簽證、索賠工作。第十八條 目標成本分項控制（一） 人工費的控制1、人工費的控制應實行動態(tài)管理，堅決控制、壓縮工程項目多余勞動力和不必要的管理人員。工程項目的人員決策權最終由項目經理負責。2、加強外雇工控制，嚴格控制外雇工用量及價格。（二） 材料費的控制材料費的控

15、制嚴格按照“量價分離”的原則，一是材料用量的控制；二是材料價格的控制。1、用量的控制材料消耗量主要是由項目經理部在施工過程中控制。對于有消耗定額的材料，項目以消耗定額為依據(jù)。需要超過限額使用的材料，查明原因，經過審批手續(xù)方可領料。對于沒有消耗定額的材料，實行計劃管理的辦法。2、材料價格的控制材料價格控制主要由項目經理或實體負責人在采購中實行買價控制，在保質保量的前提下，爭取最低買價。對大宗物資的采購實行招標采購，在保證質量的前提下，盡可能降低采購成本。（三） 機械使用費的控制機械費用主要由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定，為有效控制臺班費支出，項目經理要從以下幾個方面控制：1、項目經理要合理安排施

16、工生產，加強設備租賃計劃管理，減少因安排不當引起的設備閑置。2、加強現(xiàn)場設備的維修保養(yǎng)，盡量避免窩工。3、嚴格控制對外租賃設備的數(shù)量和單價。（四）間接費的控制各實體單位要根據(jù)院的有關規(guī)定制定相關管理辦法，嚴格按規(guī)定執(zhí)行，超計劃使用則需經過一定審批手續(xù)。第十九條 加強外包費用的控制外包費用的控制主要從量價兩方面進行。（一）分包價格控制。通過預算定額并結合實際情況，采取招投標、簽訂分包合同的方式給予確定。（二）分包工程量控制。對分包單位的工程量簽證，應實行雙重簽字負責制，即由現(xiàn)場工程技術人員簽字后，再由項目經理審核簽字交給基礎公司財務部門或實體單位會計。第二十條 加強工程變更索賠管理在工程施工過程

17、中，由于設計變更等原因，需要增減工程量的，雙方應當在施工現(xiàn)場及時辦理簽證手續(xù)，據(jù)以調整工程項目目標成本。目標成本的調整資料經過基礎公司或各實體單位的“項目成本考核小組”組長審核、批準后，報“院項目成本考核領導小組”備案。第五章 項目成本核算第二十一條 項目成本核算應嚴格按照會計制度、會計準則的有關規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 工程項目核算應以單項工程為成本核算對象，并按費用項目進行明細核算。第二十三條 項目成本核算程序（一） 基礎公司財務部和各實體單位會計根據(jù)有關憑證或憑證匯總表編制耗用材料、工資及職工福利費用、待攤和預提等費用匯總表。（二） 院財務根據(jù)上述有關憑證或憑證匯總表登記各工程項目的生產費用

18、、間接費用明細帳。（三） 基礎公司財務部或各實體單位會計根據(jù)工程施工明細帳，在工程竣工時結算竣工工程的實際成本，并與院財務進行核對。第二十四條 項目成本的核算內容（一）直接成本：施工過程中耗費的構成工程實體的各項支出，包括人工費、材料費、外包費、機械使用費和其他直接費。1、人工費：是指直接從事工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質的津貼、勞動保護費等。2、材料費：包括施工過程中耗用的原材料、輔助材料、零配件的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。3、機械使用費：包括施工過程中租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸、修理和進出場費。4、外包費用：包括施工過程中各種分包費用。5、其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的臨時設施攤銷費、材料二次搬運費、生產工具使用費、檢驗實驗費、場地清理費以及其他直接構成工程成本的費用。（二）間接成本：是指項目經理部為準備、組織和管理工程施工所發(fā)生的全部施工間接費支出。包括管理人員工資及工資附加費、勞動保護費、差旅費、辦公費、保險費、業(yè)務招待費等。第二十五條 為保證項目成本資料的真實、完整，各實體單位、項目部在進行成本核算時，對業(yè)務的處理必須準確、及時。第六章 目標成本分析第二十六條 工程項目成本分析，應該隨著項目施工的進展，動態(tài)地、多形式地開展。通過成本分析，恰當評價目標成本計劃的