經(jīng)理人財(cái)務(wù)管理速成講義

1、 經(jīng)理人財(cái)務(wù)管理速成講義利潤(rùn)表的基本原則是：“收入成本利潤(rùn)”。利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表有一點(diǎn)明顯不同：資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí)期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表 秋日的下午，窗外耀眼的陽(yáng)光、黃澄澄的樹葉都映得人滿眼的金色。這時(shí)，張經(jīng)理卻面帶困惑地一個(gè)人坐在辦公桌前。上個(gè)星期張經(jīng)理的妻弟來找張經(jīng)理說他發(fā)現(xiàn)目前做爆米花生意很掙錢，想投資做這個(gè)生意，請(qǐng)張經(jīng)理給參謀參謀，算算能賺多少錢。怎樣算哪？張經(jīng)理拿出筆寫了起來：購(gòu)買爆米花機(jī)一臺(tái)3000元，當(dāng)年購(gòu)入玉米2000元，收入7000元，假設(shè)年底決定不做這個(gè)業(yè)務(wù)了，將爆米花機(jī)轉(zhuǎn)賣得到1500元，本年?duì)I業(yè)稅350元，所得稅

2、945元（所得稅稅率是30）。張經(jīng)理的列表計(jì)算如下：收入：          7000元  （1）成本：          5350元  （2）其中 營(yíng)業(yè)稅金   350元設(shè)備：3000元原材料：2000元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：      1650元  

3、;（1）（2）營(yíng)業(yè)外收入：    1500元利潤(rùn)總額：      3150元所得稅：         945元凈利潤(rùn)：        2205元通過計(jì)算很容易知道這個(gè)生意一年可以賺得2205元，看到這個(gè)結(jié)果張經(jīng)理滿意地笑了。上面這個(gè)案例看上去很簡(jiǎn)單，卻體現(xiàn)了利潤(rùn)表的基本原則：“收入成本利潤(rùn)”，當(dāng)然一般的企業(yè)要比這個(gè)案例復(fù)雜的多，

4、但也只是對(duì)收入和成本作較細(xì)的分類而已。不管多么復(fù)雜的企業(yè)，其基本計(jì)算模式就是上述的公式。但是常困擾企業(yè)經(jīng)理的一個(gè)問題是“沒收回的款項(xiàng)也算收入嗎”？起碼會(huì)計(jì)人員報(bào)上來的數(shù)字是這樣的，可我的錢畢竟還沒收回啊？！有些老板喜歡以實(shí)際收到的貨款作為收入的金額，這是明顯不妥的，為解決這個(gè)疑問讓我們?cè)倏纯聪旅孢@個(gè)案例：某電腦公司2000年銷售電腦10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10000元，電腦進(jìn)價(jià)5000元，本年的貨款全部收回，為了簡(jiǎn)化問題，我們假設(shè)這個(gè)電腦公司享受免稅待遇，不需要交納任何稅款。2001年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下   凈利潤(rùn)10X(100005000)=50000元每臺(tái)電腦掙得50

5、00元假設(shè)該公司2001年銷售電腦20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10000元，電腦進(jìn)價(jià)5000元，本年的貨款收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，該公司仍享受免稅待遇。   按實(shí)際收款確認(rèn)收入2001年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下凈利潤(rùn)20X(100005000)=100000元每臺(tái)電腦掙得5000元通過上面的比較，我們很容易發(fā)現(xiàn)問題：銷售數(shù)量增長(zhǎng)一倍，其他因素不變，利潤(rùn)應(yīng)該自然也增長(zhǎng)一倍，但是如果我們按照實(shí)際收到的錢確認(rèn)收入，則銷售數(shù)量一倍，其他因素不變，利潤(rùn)竟然沒有增長(zhǎng)，這明顯不符合常理，所以按實(shí)際收到的貨款確認(rèn)收入是不妥的。對(duì)于收入還有一個(gè)比較難以理解的問題，就是增

6、值稅的問題，增值稅算是我的收入嗎？我們首先來了解一下增值稅的計(jì)算模式，我們?nèi)匀粊砜聪旅孢@個(gè)案例。某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買高檔電腦10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格10000元，他需要支付給供貨商117000元，具體計(jì)算如下：貨物價(jià)值10000X10100000元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X17%17000元價(jià)稅合計(jì)100000這里的10萬(wàn)元是貨物的成本，17000就是常說的進(jìn)項(xiàng)稅了。該企業(yè)當(dāng)月以每臺(tái)15000元的不含稅價(jià)格將所有10臺(tái)電腦都賣掉，收到貨款175500元，計(jì)算增值稅如下：銷售收入15000X10=150000元增值稅（銷項(xiàng)稅）150000X17%=25500元本月實(shí)際交納的

7、增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅25500170008500元我們進(jìn)一步用文字說明這個(gè)計(jì)算公式：“從客戶手中收到的銷項(xiàng)稅支付給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅企業(yè)需要交納給國(guó)家的增值稅”很明顯可以知道，增值稅對(duì)于企業(yè)來說只是一種代收代付的流動(dòng)款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，這也就是常說的“增值稅是價(jià)外稅”。我們?cè)龠M(jìn)一步通過上面的案例來證明增值稅不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算增值稅如下：銷售收入15000X10150000元銷售成本10000X10100000元利潤(rùn)50000元增值稅（銷項(xiàng)稅）150000X17%=25500元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X17%=17000元本月實(shí)際交納的增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅25500170008500元我們假

8、設(shè)增值稅稅率增加為50如下：銷售收入15000X10150000元銷售成本10000X10100000元利潤(rùn)50000元增值稅（銷項(xiàng)稅）150000X50%=75000元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X50%=50000元本月實(shí)際交納的增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅750005000025000元很明顯不管增值稅稅率是17還是50，利潤(rùn)都是50000元。這就證明增值稅本身不影響企業(yè)利潤(rùn)，除非發(fā)生因其他原因不能抵扣的情況，例如取得的增值稅發(fā)票是假的，這是由于不能抵扣就會(huì)造成企業(yè)負(fù)擔(dān)這部分增值稅，從而降低利潤(rùn)。了解了有關(guān)利潤(rùn)表的一些難點(diǎn)問題，讓我們來看一個(gè)正式的利潤(rùn)表：XXX公司利潤(rùn)表X年X月項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一

9、、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000.00300,000.00減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100,000.00200,000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加  二、主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)50,000.0010,000.00加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)10,000.0020,000.00減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用15,000.0030,000.00管理費(fèi)用5,000.0010,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000.002,000.00三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)39,000.0078,000.00加：投資收益39,000.0078,000.00補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入  減：營(yíng)業(yè)外支出  四、利潤(rùn)總額39,000.0078,000.00減：所得稅11,700.0023,400.00五、凈利潤(rùn)27,300.0054,600.00有一個(gè)問題應(yīng)該引起我們的注意，利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是利潤(rùn)表的日期和資產(chǎn)負(fù)債表不一樣，資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，沒有具體日期，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí)期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表。企業(yè)如同一個(gè)人，當(dāng)我們看自己照片的時(shí)候，會(huì)發(fā)現(xiàn)從嬰幼兒成長(zhǎng)到青年，從青年成長(zhǎng)到中年，每個(gè)階段都是你，