風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序作業(yè)—格力

1、作業(yè)要求請(qǐng)通過(guò)各種途徑選擇一家上市公司或其他公司，并完成下列任務(wù)：1 組成多個(gè)審計(jì)小組，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求進(jìn)行人員分工。2 要求每個(gè)審計(jì)人員就自己分工的領(lǐng)域開(kāi)展工作，根據(jù)公司和行業(yè)的情況，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出初步判斷。3 審計(jì)小組討論，形成對(duì)本項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的最終判斷，并編制相應(yīng)工作底稿。注意：已經(jīng)填寫(xiě)的內(nèi)容僅供參考，請(qǐng)結(jié)合你所確定的企業(yè)的實(shí)際情況填寫(xiě)。步驟：一、審計(jì)目標(biāo)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被審計(jì)單位的性質(zhì)；3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)

2、的衡量和評(píng)價(jià)。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向被審計(jì)單位銷(xiāo)售總監(jiān)詢(xún)問(wèn)其主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息查閱××券商編寫(xiě)的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷(xiāo)售毛利率、市場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較注此處應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。下同。（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)這里評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表。1行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)例

3、如：（1）被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？（2）各類(lèi)工業(yè)民用建筑安裝，機(jī)電設(shè)備安裝，鋼結(jié)構(gòu)，消防設(shè)施，建筑行業(yè)。（3）行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)是什么？（4）本公司快速穩(wěn)步發(fā)展。（5）行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退階段）？（6）快速發(fā)展階段。（7）市場(chǎng)需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何？（8）市場(chǎng)需求旺盛國(guó)家固定資產(chǎn)投資較多，中國(guó)的房地產(chǎn)發(fā)展都很快，市場(chǎng)容量大，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。（9）行業(yè)上下游關(guān)系如何？（10）行業(yè)上下游關(guān)系非常不錯(cuò)。（11）誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們所占的市場(chǎng)份額是多少？（12）主要是國(guó)內(nèi)的各行業(yè)的安裝公司以及各省市的安裝公司，他們所占的市場(chǎng)

4、份額暫時(shí)無(wú)法統(tǒng)計(jì)。（13）被審計(jì)單位及其競(jìng)爭(zhēng)者主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？（14）競(jìng)爭(zhēng)者的主要優(yōu)勢(shì)是地方保護(hù)主義以及人際關(guān)系。被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)技術(shù)，人才，資金，管理，業(yè)績(jī)，資質(zhì)。（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性例如：（1）行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)的影響最小化？（2）行業(yè)受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響，采取了加強(qiáng)管理提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的行為使波動(dòng)的影響最小化。（3）行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售是否受季節(jié)影響？（4）在北方市場(chǎng)受季節(jié)的影響，冬季大部分停工。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化例如：（1）本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？（2）本行業(yè)的核心技術(shù)是專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才以及施工管理技術(shù)。（3）受技術(shù)發(fā)展影響的程度如

5、何？（4）程度一般。（5）行業(yè)是否開(kāi)發(fā)了新的技術(shù)？（6）有新技術(shù)，例如焊接的技術(shù)不需要手工。（7）被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先地位？（8）有領(lǐng)先地位。硫化金安裝國(guó)家級(jí)工法。（4）能源供應(yīng)與成本例如：（1）能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響（2）能源消耗大概占到百分之一到百分之二，能源價(jià)格對(duì)于成本的影響不是太大。針對(duì)我們來(lái)說(shuō)，汽油，電占的比重頗大。（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)例如：（1）行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量是多少？（2）行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格無(wú)法統(tǒng)計(jì)，建筑行業(yè)產(chǎn)品單一，產(chǎn)量也無(wú)法統(tǒng)一，國(guó)家公布拉一個(gè)GDP也是全國(guó)性質(zhì)的。（3）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及

6、主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何，存在重大差異的原因是什么？（4）最近四年保持百分之二十以上的增長(zhǎng)，高于同行業(yè)的平均水平。存在重大調(diào)整拉經(jīng)營(yíng)的政策，與大市場(chǎng)，大業(yè)主為經(jīng)營(yíng)理念，主要承接一些大高尖的項(xiàng)目，同時(shí)我們加強(qiáng)拉管理，使我們的規(guī)模和效益都逐步的提升。（5）競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷(xiāo)售價(jià)格、開(kāi)發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？（6）由于競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在招投標(biāo)的時(shí)候就壓低投標(biāo)價(jià)格，如果我們工程中標(biāo)的情況下，對(duì)我們項(xiàng)目的盈利能力有一定的影響。一般遇到這種情況，我們就會(huì)采取各種措施，彌補(bǔ)我們?cè)诟?jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的壓價(jià)，2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例

7、例如：（1）被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么，例如是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度？（2）實(shí)行的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）是否仍采用行業(yè)核算辦法？（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)例如：（1）國(guó)家對(duì)該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？（2）安裝質(zhì)量。（3）對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策例如：（1）現(xiàn)行貨幣政策、財(cái)政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生怎樣影響？（2）貨幣政策影響固定資產(chǎn)投資，房地產(chǎn)投資，這樣市場(chǎng)就會(huì)受到一定影響。稅務(wù)法規(guī)對(duì)于被審計(jì)單位有利，減

8、輕單位稅負(fù)。（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求例如：（1）是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境（2）保護(hù)的法律法規(guī)等），對(duì)被審計(jì)單位有何影響？（3）出臺(tái)質(zhì)量/環(huán)境/職業(yè)健康安全管理手冊(cè)。勞動(dòng)安全對(duì)被審計(jì)單位影響較大，本行業(yè)屬于高危行業(yè)。3其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)（4）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)例如：l 當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何（蕭條、景氣），以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)？當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況景氣，未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)很好。l 利率和資金供求狀況如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？利率對(duì)安裝公司的影響不大，安裝公司無(wú)

9、貸款。國(guó)家的資金供應(yīng)實(shí)行緊縮的貨幣政策，會(huì)影響投資單位的資金狀況，從而影響資金的收款。l 目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長(zhǎng)率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況良好，肯定會(huì)影響安裝公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。l 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的影響？不會(huì)受到三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序這里應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向董事長(zhǎng)等高管人員詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌

10、資情況向銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)相關(guān)市場(chǎng)信息，如主要客戶(hù)和合同、付款條件、主要競(jìng)爭(zhēng)者、定價(jià)政策、營(yíng)銷(xiāo)策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷(xiāo)售、采購(gòu)、投資、債務(wù)合同等實(shí)地察看被審計(jì)單位主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)這里評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表。1所有權(quán)結(jié)構(gòu) （1）所有權(quán)性質(zhì)（請(qǐng)?jiān)谝韵碌男再|(zhì)前中打“”選擇）：國(guó)有企業(yè)外商投資企業(yè)民營(yíng)企業(yè)其他類(lèi)型 （2）所有者和其他人員或單位的名稱(chēng)，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類(lèi)型，自然人的主要社會(huì)職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計(jì)單位之間的關(guān)系中國(guó)建筑第XX工程局控股母公司，國(guó)有企業(yè)，沒(méi)有自然人

11、的主要社會(huì)職務(wù)，XX地區(qū)，國(guó)有大型企業(yè)。母子公司（3）控股母公司例如：（1）控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響直接影響。管理層的任免，經(jīng)營(yíng)的布局和區(qū)域以及財(cái)務(wù)報(bào)表都會(huì)有影響（2）控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開(kāi)，是否存在占用資金等情況分開(kāi)，不存在占用資金。（3）控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)每年根據(jù)實(shí)際情況下達(dá)年度企業(yè)責(zé)任目標(biāo)書(shū)。2治理結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖沒(méi)有董事會(huì)，沒(méi)有審計(jì)委員會(huì)，也沒(méi)有監(jiān)事會(huì)（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明例如：（1）董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況。本

12、公司沒(méi)有董事會(huì)。（2）董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成（3）治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等3組織結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明例如：組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問(wèn)題？4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)： 建筑安裝 （2）主要產(chǎn)品及描述各類(lèi)工業(yè)民用建筑安裝，（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息例如：主要客戶(hù)和合同、付款條件、利潤(rùn)率、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營(yíng)銷(xiāo)策略和目標(biāo)等全球通項(xiàng)目詳見(jiàn)合同。目標(biāo)是低成本競(jìng)爭(zhēng)，高品

13、質(zhì)管理，力爭(zhēng)做國(guó)內(nèi)一流的安裝企業(yè)。（4）業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況例如：l 業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況南方分公司，廈門(mén)分公司，上海分公司，武漢分公司，華北分公司，貴州分公司。l 產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況按合同，國(guó)家規(guī)范，履約。連續(xù)十八年獲得貴州省重合同守信用單位。l 衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況擴(kuò)展，主攻廣東大市場(chǎng)。（5）聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況西塔項(xiàng)目是聯(lián)合體項(xiàng)目，安裝公司占百分之三十的股份。外包基本上是外包給有這個(gè)資質(zhì)的勞務(wù)公司施工。（6）從事電子商務(wù)的情況例如：是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事?tīng)I(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)有企業(yè)的網(wǎng)站，有自己的管理平臺(tái)。（7）地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和多種經(jīng)營(yíng)，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)

14、規(guī)模以及相互之間是否存在依賴(lài)關(guān)系？涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，存在依賴(lài)關(guān)系。（8）生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)都在貴陽(yáng)市（9）關(guān)鍵客戶(hù)例如：（1）銷(xiāo)售對(duì)象是少量的大客戶(hù)還是眾多的小客戶(hù)？大客戶(hù)，低于五百萬(wàn)下的都不予考慮。（2）是否有被審計(jì)單位高度依賴(lài)的特定客戶(hù)（如超過(guò)銷(xiāo)售總額10%的顧客）建筑行業(yè)的客戶(hù)在一定時(shí)期內(nèi)存在，但是變動(dòng)性較大。例如廈門(mén)太古飛機(jī)維修中心，茅臺(tái)酒廠(chǎng)，曾經(jīng)的大客戶(hù)，今年就是西塔項(xiàng)目。（3）是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶(hù)或客戶(hù)類(lèi)別（如正處在一個(gè)衰退市場(chǎng)中的客戶(hù)）？沒(méi)有造成。（4）是否與某些客戶(hù)訂立了不尋常的銷(xiāo)售條款或條件？沒(méi)有（10）重要供應(yīng)商例

15、如：（1）主要供應(yīng)商名單。由于項(xiàng)目所在地的變動(dòng)而變動(dòng)，沒(méi)有固定的供應(yīng)商。（2）是否簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同？沒(méi)有。（3）原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性如何？都需要經(jīng)過(guò)考察，檢驗(yàn)。（4）付款條件？一般情況下都沒(méi)有折扣，簽定采購(gòu)合同，按照合同的條例來(lái)執(zhí)行。（5）原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響？受重大價(jià)格變動(dòng)影響。（11）勞動(dòng)用工情況例如：（1）分地區(qū)用工情況怎樣？由比較穩(wěn)方法定的長(zhǎng)期合作的勞務(wù)隊(duì)伍。（2）勞動(dòng)力供應(yīng)情況？重組（3）工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金是怎樣安排的？工資水平屬于行業(yè)和當(dāng)?shù)氐钠骄街?，股?quán)激勵(lì)沒(méi)有，福利按照國(guó)家規(guī)定，獎(jiǎng)金有效益獎(jiǎng)金，公司和分公司的管理層根據(jù)目標(biāo)的完成情

16、況來(lái)進(jìn)行年度兌現(xiàn)。（4）適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)有哪些？國(guó)家的相關(guān)規(guī)定全部適用，總公司在國(guó)家簽定的一份新文件，建筑行業(yè)不適合國(guó)家規(guī)定的八小時(shí)工作時(shí)間安排。（12）研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出例如：（1）從事哪些研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)？各類(lèi)安裝技術(shù)，橡膠輪胎硫化機(jī)安裝（2）研發(fā)支出占收入比重？占用百分之二左右（3）與同行業(yè)相比情況？中上水平。（13）關(guān)聯(lián)方交易例如：（1）哪些客戶(hù)或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方？中建XX局內(nèi)部的總包方與安裝公司為關(guān)聯(lián)方，沒(méi)有供應(yīng)商。（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷(xiāo)售和采購(gòu)條款？沒(méi)有采用。（3）關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策如何？按照市場(chǎng)定價(jià)。5投資活動(dòng)（1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資

17、產(chǎn)處置情況例如：（1）被審計(jì)單位的并購(gòu)活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？沒(méi)有并購(gòu)活動(dòng)。（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置沒(méi)有證券投資、委托貸款（3）資本性投資活動(dòng)例如：（1）固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資情況？每年都新增固定資產(chǎn)，如果運(yùn)輸設(shè)備，沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)投資。（2）有沒(méi)有近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng)？正在進(jìn)安居房，準(zhǔn)備投資一千萬(wàn)。（3）重大的資本承諾情況：沒(méi)有（4）不納入合并范圍的投資例如：有沒(méi)有聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)目？沒(méi)有。6籌資活動(dòng)（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資例如：（1）獲得的信貸額度是否可以滿(mǎn)足營(yíng)

18、運(yùn)需要？可以滿(mǎn)足，07年獲得交通銀行1，5個(gè)億的綜合信用。（2）得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相似，如不相似，原因何在？比同行業(yè)稍低，安裝公司與銀行的長(zhǎng)期合作很好，銀企關(guān)系很好，安裝公司重誠(chéng)信，（3）是否存在違反借款合同中限制性條款的情況？沒(méi)有。（4）是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)？沒(méi)有。（2）固定資產(chǎn)的租賃例如：有沒(méi)有通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)？沒(méi)有固定資產(chǎn)的租賃。（3）關(guān)聯(lián)方融資例如：（1）關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款（2）關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重本公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方（4）實(shí)際受益股東例如：被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱(chēng)，國(guó)籍，商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以及可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響中國(guó)建筑第四工程局。（

19、5）衍生金融工具的運(yùn)用例如：（1）衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的（2）衍生金融工具的種類(lèi)（3）使用衍生金融工具的范圍（4）交易對(duì)手本公司沒(méi)有衍生金融工具。四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向財(cái)務(wù)總監(jiān)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等查閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作手冊(cè)、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策重要的會(huì)計(jì)政策被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的評(píng)價(jià)發(fā)出存貨成本的計(jì)量歷史成本嚴(yán)格執(zhí)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量沒(méi)有固定資產(chǎn)的

20、初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)的確定非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量收入的確認(rèn)借款費(fèi)用的處理合并政策2會(huì)計(jì)政策變更的情況原會(huì)計(jì)政策變更后會(huì)計(jì)政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào)整、列報(bào)等）對(duì)變更的評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)政策2007-1-1財(cái)政部下達(dá)調(diào)整好3披露例如：被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?？是的。五、被審?jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略查閱被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他文件（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)：根據(jù)公司“十一五”規(guī)劃未來(lái)

21、五年內(nèi)公司人將保持合同額，營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)年增長(zhǎng)百分之二十以上，公司力爭(zhēng)在2010年前合同額達(dá)12億，營(yíng)業(yè)額達(dá)10億，效益達(dá)1億，利潤(rùn)達(dá)2000萬(wàn)。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略：大市場(chǎng)，大業(yè)主，大項(xiàng)目。2相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，貨幣政策，管理層的敬業(yè)精神，人才隊(duì)伍的建設(shè)，管理水平持續(xù)的改進(jìn)。3被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 經(jīng)過(guò)審計(jì)小組的了解、識(shí)別、測(cè)試等環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分布信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告等實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與

22、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，分析業(yè)績(jī)趨勢(shì)等（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)合同額7個(gè)億，營(yíng)業(yè)額5.5個(gè)億，利潤(rùn)1700萬(wàn)。2業(yè)績(jī)趨勢(shì)08年合同額8個(gè)億，營(yíng)業(yè)額6個(gè)億，利潤(rùn)保持去年水平。3預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析較年初目標(biāo)超額完成。4管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策出臺(tái)公司機(jī)關(guān)崗位考核管理辦法以及公司薪酬管理暫行辦法。5分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告詳見(jiàn)分部報(bào)告。6與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較處于優(yōu)勢(shì)，發(fā)展好，增長(zhǎng)快。7外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所8報(bào)表：調(diào)凈資產(chǎn)7000-8000萬(wàn)，凈利潤(rùn)調(diào)整前1700萬(wàn) 67%=1100萬(wàn)調(diào)整后追溯到740萬(wàn)左右七、各審計(jì)小組根據(jù)前面的了解等，進(jìn)行討

23、論，并填寫(xiě)討論紀(jì)要。項(xiàng)目組討論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：項(xiàng)目組討論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估編制： 日期： 索引號(hào)： BC 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 會(huì)議日期： 會(huì)議地點(diǎn)： 參加人員： 討論內(nèi)容記錄：1.被審計(jì)單位的總體情況和報(bào)告要求2.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計(jì)工作情況以識(shí)別重要問(wèn)題3.被審計(jì)單位及其環(huán)境的重大變化4.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式5.重要審計(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域6.發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性7.重要性水平的設(shè)定8.總體審計(jì)策略八、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總：各小組根據(jù)前面的了解和識(shí)別，經(jīng)討論后填寫(xiě)下列各表：（一） 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)是否屬于僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受影響的交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定（二）財(cái)務(wù)