復(fù)式記賬的基本理論

1、復(fù)式記賬的基本理論“會(huì)計(jì)恒等式”是復(fù)式記賬的原理。即“資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益” 所反映的資金平衡關(guān)系。采用復(fù)式記賬法，可以全面地、相互聯(lián)系地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 全貌，并可利用會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公司，來(lái)檢查 賬戶(hù)記錄的準(zhǔn)確性，它是一種比較完善的記賬方法，為世界各國(guó)所 通用。在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，曾出現(xiàn)過(guò)三種復(fù)式記賬法，即借貸記 賬法、增減記賬法和收付記賬法。1993年7月1日開(kāi)始實(shí)施的企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的雙重性（即每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，一定會(huì) 引起資金的兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變動(dòng)）且資產(chǎn)與權(quán)益之間存在 著自然的平衡關(guān)系，人們利用這一事

2、實(shí)指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐，便成為復(fù)式 記帳的理論基礎(chǔ)。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶(hù)中同時(shí)進(jìn) 行登記的方法。固式記賬的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)基本等式。復(fù)式記賬按 記賬符號(hào)，記賬規(guī)則、試算平衡方法的不同，可分為借貸記賬法， 增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是一種最雜的、當(dāng)今運(yùn)用最 廣泛的復(fù)式記賬法也是目前我國(guó)法定的記賬方法。至于哪一方記增 加金額，哪一方記減少金額，則取決于賬戶(hù)所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和 業(yè)務(wù)性質(zhì)。復(fù)式記賬是相對(duì)于單式記賬而言的。單式記賬是一種較為簡(jiǎn)單、 不完整的記賬方法，一般只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠、欠人的事項(xiàng) 復(fù)式記賬是一種比較科學(xué)的記賬方法，它要求對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，都要

3、以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中記錄，它完整 地反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。復(fù)式記賬法的種類(lèi)有借貸記賬法、 收付記賬法、增減記賬法等。復(fù)式記賬之所以要求在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn) 行紀(jì)錄，這是為了保證會(huì)計(jì)等式的平衡，所以說(shuō)復(fù)式記賬的理論依 據(jù)就是會(huì)計(jì)恒等式。復(fù)式記賬有以下特征：記賬基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式；理論依據(jù)：資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律；每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中以相等的金 額記錄，各賬戶(hù)間有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍 去脈。所有的賬戶(hù)可以進(jìn)行試算平衡，便于檢查賬戶(hù)記錄的完整性和 正確性。需設(shè)置一套完整的賬戶(hù)體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程及結(jié) 果。借貸記賬法15世紀(jì)

4、形成于意大利，現(xiàn)為世界各國(guó)廣泛采用。中國(guó)企業(yè)一般 也用此法。其主要特點(diǎn)是：以"借"、"貸"為記賬符號(hào)，每個(gè)賬戶(hù)分借貸兩方。凡屬于資金 占用增加，資金來(lái)源減少，費(fèi)用增加和收入減少，均分別記入有關(guān) 賬戶(hù)的借方；凡屬于資金來(lái)源增加，資金占用減少，收入增加和費(fèi)用 減少，均分別記入有關(guān)賬戶(hù)的貸方。以"有借必有貸、借貸必相等"作為記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)都要記入兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶(hù)中，并以相等的金額分別記入一 個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方。以資金占用總額等于資金來(lái)源總額為平衡公式，利用各個(gè)賬戶(hù) 的借方余額合計(jì)數(shù)與各個(gè)賬戶(hù)的貸方

5、余額合計(jì)數(shù)必然相等的關(guān)系， 來(lái)檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。增減記賬法1965年中國(guó)商業(yè)系統(tǒng)首先推廣應(yīng)用。其主要特點(diǎn)是以"增"、"減"為記賬符號(hào)，所有賬戶(hù)都分為增減兩方，將會(huì)計(jì) 科目固定分為資金來(lái)源和資金占用兩大類(lèi)。無(wú)論是資金占用，或是 資金來(lái)源，只要是數(shù)額增加，就記入有關(guān)賬戶(hù)的增方，減少就記入 有關(guān)賬戶(hù)的減方。以"兩類(lèi)科目記同增同減，同類(lèi)科目記有增有減 "為記賬規(guī)則。 凡涉及資金占用賬戶(hù)和資金來(lái)源賬戶(hù)同時(shí)增加 （或減少）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 分別記入兩類(lèi)有關(guān)賬戶(hù)的增方（或減方）；凡涉及資金占用（或資金來(lái) 源）類(lèi)賬戶(hù)之間此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則分別記入該類(lèi)有關(guān)賬戶(hù)的增 方和減方。用差額平衡公式檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。收付