宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整(共34頁(yè)).ppt

1、宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整馬國(guó)強(qiáng)馬國(guó)強(qiáng)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究?jī)?nèi)容研究?jī)?nèi)容宏觀稅負(fù)變化宏觀稅負(fù)變化稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整財(cái)政收入財(cái)政收入占占GDP比重比重1995-2010 宏觀稅負(fù)水平宏觀稅負(fù)水平主導(dǎo)性觀點(diǎn)主導(dǎo)性觀點(diǎn)對(duì)對(duì)1995-20101995-2010年的變化年的變化對(duì)未來二三十年的變化對(duì)未來二三十年的變化本人觀點(diǎn)本人觀點(diǎn)對(duì)對(duì)1995-20101995-2010年的變化年的變化對(duì)未來二三十年的變化對(duì)未來二三十年的變化 STEP 01稅收水平變化軌跡：理論分析稅收水平變化軌跡：理論分析STEP 02稅收水平?jīng)Q定因素稅收水平?jīng)Q定因素STEP 03STEP 04

2、STEP 05我國(guó)未來二三十年宏觀稅負(fù)走勢(shì)我國(guó)未來二三十年宏觀稅負(fù)走勢(shì)我國(guó)我國(guó)1995-20101995-2010宏觀稅負(fù)水平判斷宏觀稅負(fù)水平判斷稅收水平變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析稅收水平變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析一一、宏宏觀觀稅稅負(fù)負(fù)分分析析宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整人均收入水平人均收入水平剩余收入剩余收入生活水平生活水平公共需要公共需要工業(yè)化水平工業(yè)化水平城市化水平城市化水平稅收源泉稅收源泉宏觀稅負(fù)水平宏觀稅負(fù)水平宏觀稅負(fù)水平的決定因素宏觀稅負(fù)水平的決定因素Y3Y2OY1T3T2T1說明：說明：Y Y代表人均收入水平；代表人均收入水平；T T代表宏觀稅負(fù)水平代表宏觀稅負(fù)水平宏觀稅負(fù)與稅制結(jié)構(gòu)問題宏觀稅負(fù)水

3、平的宏觀稅負(fù)水平的S S型變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析型變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析1 1主要發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)（主要發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)（1900190020002000）英國(guó)英國(guó)法國(guó)法國(guó)德國(guó)德國(guó)意大利意大利美國(guó)美國(guó)加拿大加拿大日本日本19007.8011.630.2712.853.035.1415.4119109.9410.453.2712.571.925.5246.83192023.8912.839.2316.047.277.8831.25193020.2915.2015.874.456.2628.99194022.2516.596.8512.9953.53195036.4620.3516

4、.4616.8114.2016.8453.28196028.0723.2220.1817.0717.8516.2235.49197035.8422.3520.1818.9819.0116.7730.56198032.9423.0422.2424.0718.9219.0339.17199030.0621.4322.4731.1017.8820.9433.02宏觀稅負(fù)與稅制結(jié)構(gòu)問題宏觀稅負(fù)水平的宏觀稅負(fù)水平的S S型變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析型變化軌跡：經(jīng)驗(yàn)分析2 2各收入水平國(guó)家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)（各收入水平國(guó)家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)（1996199620072007）國(guó)家國(guó)家宏觀稅負(fù)水平宏觀稅負(fù)水平國(guó)

5、家國(guó)家類別類別典型國(guó)家典型國(guó)家1996平均平均2007平均平均年均年均增長(zhǎng)增長(zhǎng)低收入低收入國(guó)國(guó) 家家孟加拉國(guó)、貝寧、剛果（金）、肯尼亞、馬達(dá)加斯加、尼泊爾、烏干達(dá)11.0812.750.91中低收入中低收入國(guó)家國(guó)家不丹、格魯吉亞、伊朗、摩爾瓦多、巴布亞新幾內(nèi)亞、烏克蘭、21.9828.406.42中高收入中高收入國(guó)家國(guó)家白俄羅斯、保加利亞、哈薩克斯坦、拉脫維亞、立陶宛、毛里求斯、納米比亞、巴拿馬、秘魯、南非、烏拉圭、委內(nèi)瑞拉23.7627.363.60高收入高收入國(guó)國(guó) 家家澳大利亞、奧地利、加拿大、丹麥、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、希臘、匈牙利、愛爾蘭、意大利、日本、荷蘭、西班牙、英國(guó)、美國(guó)33.253

6、2.46-0.79宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整231 1。我國(guó)我國(guó)1995-20101995-2010年經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段：年經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段： 中低等收入國(guó)家中低等收入國(guó)家2 2。中低等收入國(guó)家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)：中低等收入國(guó)家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)： 加速提高加速提高3 3。我國(guó)我國(guó)1995-20101995-2010年宏觀稅負(fù)判斷：年宏觀稅負(fù)判斷： 符合宏觀稅負(fù)水平變化規(guī)律符合宏觀稅負(fù)水平變化規(guī)律我國(guó)我國(guó)1995-20101995-2010年宏觀稅負(fù)水平判斷：年宏觀稅負(fù)水平判斷：1宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整1我國(guó)未來二三十年內(nèi)宏觀稅負(fù)水平走勢(shì)我國(guó)未來二三十年內(nèi)宏觀稅負(fù)水平走勢(shì)中高等收入國(guó)家中高等收入

7、國(guó)家宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)：減速提高宏觀稅負(fù)水平變化趨勢(shì)：減速提高我國(guó)未來二三十年我國(guó)未來二三十年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段：中高等收入國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段：中高等收入國(guó)家我國(guó)未來我國(guó)未來二三十年的宏觀稅負(fù)水平二三十年的宏觀稅負(fù)水平23宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整 STEP 01優(yōu)化稅收依存度優(yōu)化稅收依存度STEP 02調(diào)整治稅思想調(diào)整治稅思想STEP 03STEP 04STEP 05推進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整推進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整實(shí)行社會(huì)保障基金稅費(fèi)分流實(shí)行社會(huì)保障基金稅費(fèi)分流建立健全契約性政府收入體系建立健全契約性政府收入體系二二、稅稅制制結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)調(diào)整整宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整表表 現(xiàn)現(xiàn)入入方方面面節(jié)節(jié)

8、方方面面（一）調(diào)整治稅思想（一）調(diào)整治稅思想稅收萬能傾向調(diào)調(diào)收收宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整資源配置資源配置侵犯私有財(cái)產(chǎn)侵犯私有財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)手段的局限性調(diào)節(jié)手段的局限性稅收性質(zhì)與作用收入手段的局限性收入手段的局限性收入配置收入配置宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整正確正確稅收以侵犯私有財(cái)產(chǎn)為前提資資源源租租金金企企業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)使使用用費(fèi)費(fèi)運(yùn)用運(yùn)用稅稅收收正確發(fā)揮稅收作用：收入方面是民眾最不喜歡甚至厭惡的東西宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整正確正確價(jià)價(jià)格格財(cái)財(cái)政政支支出出運(yùn)用運(yùn)用稅稅收收正確發(fā)揮稅收作用：調(diào)節(jié)方面其其他他稅收以侵犯私有財(cái)產(chǎn)為前提是民眾最不喜歡甚至厭惡的東西宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整IIIIII（二）

9、優(yōu)化稅收依存度（二）優(yōu)化稅收依存度宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整政政府府收收入入政府收入類型強(qiáng)制性收入強(qiáng)制性收入契約性收入契約性收入宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整Consulting確確 定定因因 素素想想度度經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)制制思思治治稅稅（二）優(yōu)化稅收依存度（二）優(yōu)化稅收依存度稅收依存度的確定宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整我國(guó)稅收依存度我國(guó)稅收依存度提高契約性收入比重提高契約性收入比重降低強(qiáng)制性收入比重降低強(qiáng)制性收入比重（二）優(yōu)化稅收依存度（二）優(yōu)化稅收依存度宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系企業(yè)利潤(rùn)企業(yè)利潤(rùn) 土地資源土地資源礦產(chǎn)資源礦產(chǎn)資源水流資源水流

10、資源契契 約約 性性政府收入政府收入資源收益資源收益使使 用用 費(fèi)費(fèi) 所有權(quán)所有權(quán)使用權(quán)使用權(quán)宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整許許 可可 金金租租 金金特別收益金特別收益金 對(duì)獲得資對(duì)獲得資源使用權(quán)源使用權(quán)的企業(yè)與的企業(yè)與個(gè)人征收個(gè)人征收資源使用資源使用許可金許可金 對(duì)資源開對(duì)資源開發(fā)和利用發(fā)和利用過程征收過程征收資源租金資源租金 對(duì)由開發(fā)對(duì)由開發(fā)利用自然利用自然資源獲得資源獲得的超額利的超額利潤(rùn)征收特潤(rùn)征收特別收益金別收益金（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系資源收益總體設(shè)計(jì)：三金宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整取得使用權(quán)環(huán)節(jié)：土地出讓金取得使用權(quán)環(huán)節(jié)：土地出讓金占有環(huán)節(jié)：土

11、地使用稅占有環(huán)節(jié)：土地使用稅收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：土地增值稅收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：土地增值稅現(xiàn)現(xiàn) 狀狀問問 題題 辦辦 法法以土地出讓金代替以土地出讓金代替土地使用稅征收范圍小征收標(biāo)準(zhǔn)低土地使用稅征收范圍小征收標(biāo)準(zhǔn)低分解土地出讓金分解土地出讓金將土地使用稅改為土地租金將土地使用稅改為土地租金將土地增值稅改為土地特別收益金將土地增值稅改為土地特別收益金土地資源收益土地資源收益資源收益：土地資源收益 宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅重復(fù)征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅重復(fù)征收資源稅按照礦產(chǎn)品的數(shù)量計(jì)征資源稅按照礦產(chǎn)品的數(shù)量計(jì)征特別收益金征收范圍小特別收益金征收范圍小保留采礦權(quán)使用費(fèi)保留采礦權(quán)使用費(fèi)統(tǒng)一征

12、收礦產(chǎn)資源租金統(tǒng)一征收礦產(chǎn)資源租金擴(kuò)大特別收益金的征收范圍擴(kuò)大特別收益金的征收范圍取得開發(fā)權(quán)環(huán)節(jié)：采礦權(quán)使用費(fèi)取得開發(fā)權(quán)環(huán)節(jié)：采礦權(quán)使用費(fèi)占有環(huán)節(jié)：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅占有環(huán)節(jié)：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與資源稅收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：石油特別收益金收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：石油特別收益金 礦 產(chǎn) 資 源 收 益 資 源 收 益宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整使用環(huán)節(jié)：征收水資源費(fèi)使用環(huán)節(jié)：征收水資源費(fèi)各省、自治區(qū)、直轄市制各省、自治區(qū)、直轄市制定具體辦法定具體辦法取得環(huán)節(jié)：不征收許可金取得環(huán)節(jié)：不征收許可金使用環(huán)節(jié)：水資源費(fèi)征收標(biāo)使用環(huán)節(jié)：水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低，地區(qū)差異大準(zhǔn)低，地區(qū)差異大收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：未有征收特收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：未有征

13、收特別收益金別收益金取得環(huán)節(jié)：征收許可金取得環(huán)節(jié)：征收許可金使用環(huán)節(jié)：提高征收標(biāo)準(zhǔn)，縮小地區(qū)差異使用環(huán)節(jié)：提高征收標(biāo)準(zhǔn)，縮小地區(qū)差異收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：征收特別收益金收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：征收特別收益金現(xiàn)狀現(xiàn)狀辦法辦法問題問題資源收益：水資源收益 宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整資源收益：其他資源收益宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整利利 息息股股 息息（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系 企業(yè)利潤(rùn)總體設(shè)計(jì)超超 額額利利 潤(rùn)潤(rùn)國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)資資 本本 金金國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)壟斷經(jīng)營(yíng)壟斷經(jīng)營(yíng)復(fù)合上繳制宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)具體方案 所有權(quán)所有權(quán)收收 益益經(jīng)營(yíng)權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)收收 益益現(xiàn)狀現(xiàn)狀

14、問題問題辦法辦法（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整3 32 21 1政政府府收收費(fèi)費(fèi)：使使用用費(fèi)費(fèi)的的性性質(zhì)質(zhì)亂亂收收費(fèi)費(fèi)的的治治理理（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系3使用費(fèi)使使用用費(fèi)費(fèi)的的作作用用監(jiān)監(jiān)管管費(fèi)費(fèi)使使用用費(fèi)費(fèi)宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整123社會(huì)統(tǒng)籌社會(huì)統(tǒng)籌（四）實(shí)行社會(huì)保障基金稅費(fèi)分流（四）實(shí)行社會(huì)保障基金稅費(fèi)分流統(tǒng)賬結(jié)合統(tǒng)賬結(jié)合個(gè)人賬戶個(gè)人賬戶社會(huì)保障模式宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整改進(jìn)辦法改進(jìn)辦法現(xiàn)行制度現(xiàn)行制度 存在問題存在問題稅稅費(fèi)費(fèi)稅稅 費(fèi)費(fèi) 分分 流流社會(huì)保障基金籌集方式宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整稅費(fèi)分流制度統(tǒng)賬結(jié)合統(tǒng)賬結(jié)合社會(huì)統(tǒng)籌社會(huì)統(tǒng)籌稅收：中央政府稅收：中央政府收費(fèi)：地方政府收費(fèi)：地方政府社保基金稅費(fèi)分流報(bào)償報(bào)償一般一般性性報(bào)償報(bào)償特殊特殊性性個(gè)人賬戶個(gè)人賬戶宏觀稅負(fù)變化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整 稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)性調(diào)結(jié)構(gòu)性調(diào)整整增稅措施增稅措施減稅措施減稅措