企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理與節(jié)稅技巧

1、企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理與節(jié)稅技企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理與節(jié)稅技巧巧主講：高主講：高 建建 華華 T培培 訓(xùn)訓(xùn) 內(nèi)內(nèi) 容容第一部分第一部分 發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法問題分析及處理技巧問題分析及處理技巧第二部分第二部分 增值稅專用發(fā)票問題分析及處理技巧增值稅專用發(fā)票問題分析及處理技巧前言：前言：v中華人民共和中華人民共和國發(fā)票管理辦法國發(fā)票管理辦法、細(xì)則細(xì)則v2012年全國稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)年全國稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)的通知的通知稽便函稽便函20121號號v“查稅必查票查稅必查票“稽便函稽便函201111號號v國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2011年打擊年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知發(fā)票違法

2、犯罪活動工作的通知v關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知問題的補(bǔ)充通知(稽便函稽便函【2011】31號號)十二五規(guī)劃十二五規(guī)劃、征管法草案征管法草案、稅收和解稅收和解、實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)一、一、問題分析及處理技巧問題分析及處理技巧 發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證?？顟{證。1、 哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？ 國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的合法有效憑證國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的合法有效憑證

3、是指：是指： 【案例案例】某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢服某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢服務(wù)費(fèi)能否以務(wù)費(fèi)能否以資金往來結(jié)算票據(jù)資金往來結(jié)算票據(jù)入帳？入帳？ 【案例案例】某公司支付給國外款項(xiàng)，稅某公司支付給國外款項(xiàng)，稅務(wù)要求提務(wù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明的處理。供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明的處理。 政策：哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？政策：哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？（1）營業(yè)稅暫行條例第一條：在境內(nèi)提供條）營業(yè)稅暫行條例第一條：在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。（2）

4、增值稅暫行條例第一條：在境內(nèi)銷售貨）增值稅暫行條例第一條：在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。（3）營業(yè)稅細(xì)則營業(yè)稅細(xì)則第第19條條 ：條例第六條所稱符合：條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合合法有效憑證法有效憑證），是指：），是指： （一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收

5、范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的具的財(cái)政票據(jù)財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；為合法有效憑證； （三）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或（三）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；確認(rèn)證明； （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（四）國家稅務(wù)總局規(guī)

6、定的其他合法有效憑證。（4）所得稅前扣除）所得稅前扣除關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200880號）對于開具及取得號）對于開具及取得發(fā)票的要求做了如下明確：發(fā)票的要求做了如下明確：v加強(qiáng)對納稅人開票管理。收款方在收取款加強(qiáng)對納稅人開票管理。收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開發(fā)票，不得以任何理由項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)拒開發(fā)票，不得開具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實(shí)他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實(shí)

7、際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。開的發(fā)票。v在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照照中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)的規(guī)定處罰

8、；有偷逃騙稅行為的，依照定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照中華中華人民共和國稅收征收管理法人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。關(guān)依法處理。 進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)2009114號）：號）：第六條：加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的第六條：加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動有關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動

9、有關(guān)問題的通知關(guān)問題的通知( (國稅發(fā)國稅發(fā)200840200840號號) ) ：第三條：整治不合法發(fā)票的買方市場，是專項(xiàng)整治行動的重要第三條：整治不合法發(fā)票的買方市場，是專項(xiàng)整治行動的重要方面，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和方面，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見（國稅發(fā)（國稅發(fā)200888200888號）：號）：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得

10、作為稅前扣除憑據(jù)據(jù) 【問題問題1】某企業(yè)購買二手設(shè)備未取得某企業(yè)購買二手設(shè)備未取得發(fā)票，能否以評估報(bào)告入帳提取折發(fā)票，能否以評估報(bào)告入帳提取折舊？舊？（1）對）對銷售方銷售方如何處罰？如何處罰？ （2）對）對購買方購買方如何處罰？如何處罰？（3）如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對提取的設(shè)備折）如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對提取的設(shè)備折舊調(diào)增利潤，補(bǔ)所得稅并罰款舊調(diào)增利潤，補(bǔ)所得稅并罰款50%，是否還可以按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行是否還可以按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行處罰？處罰？v【問題問題2】某公司某公司暫估入庫的原材料暫估入庫的原材料，在下，在下一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？ v【問題問題3】公司租用他人車

11、輛，支付的過路公司租用他人車輛，支付的過路過橋費(fèi)、加油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否扣過橋費(fèi)、加油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否扣除？除？v【問題問題4】沒有取得發(fā)票的沒有取得發(fā)票的房屋、建筑物房屋、建筑物可可以計(jì)提折舊嗎以計(jì)提折舊嗎?v 【問題問題5】支付給支付給個人的集資利息個人的集資利息是否需是否需要發(fā)票？要發(fā)票？v 關(guān)于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。關(guān)于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。v 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定，條例第一條所第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條

12、例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償，是指取得貨償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 v 公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，提供勞務(wù)價(jià)格若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，提供勞務(wù)價(jià)格偏低無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定。偏低無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定。v 在企業(yè)所得稅方面：在企業(yè)所得稅方面：特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）特別納稅調(diào)整實(shí)施

13、辦法（試行）的通知國稅發(fā)的通知國稅發(fā)20092號號:第三十條第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。2、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告局公告201134號號 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的于各種原因未能

14、及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。證。 v【問題問題1】某公司支付水電費(fèi)只取得收款收某公司支付水電費(fèi)只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？據(jù)，能否稅前列支？v【問題問題2】統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團(tuán)公統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團(tuán)公司的收據(jù)能否列支？司的收據(jù)能否列支？ v【案例案例】某公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出聽證某公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出聽證【問題問題3】公司職工食堂買菜、買肉無法取公司職工食堂買菜、買肉

15、無法取得發(fā)票，得發(fā)票，如何入賬？如何入賬？3、哪些支出無需取得發(fā)票即可稅前列支？、哪些支出無需取得發(fā)票即可稅前列支？（1）所得稅法：收到投資方的資產(chǎn)，）所得稅法：收到投資方的資產(chǎn)，要憑評要憑評估報(bào)告及清單入賬。估報(bào)告及清單入賬。（2）客觀上無法取得客觀上無法取得：法院的判決書等，：法院的判決書等，大企業(yè)大企業(yè)（3）不屬于發(fā)票范圍的：）不屬于發(fā)票范圍的：v【問題問題1】收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處理？理？v【問題問題2】某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時(shí)能否扣除貨物成本？時(shí)能否扣除貨物成本？v【問題問題3】某公司提前終止購銷合同

16、支付的違約某公司提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？金、賠償金是否需要取得發(fā)票？注意財(cái)稅（2003）16號：單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。法院判決支付賠償金無法取得發(fā)票？ 4、不符合規(guī)定的發(fā)票有哪些、不符合規(guī)定的發(fā)票有哪些? 辦法辦法21條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。任何單位和個人有權(quán)拒收。辦法第辦法第22條：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，條：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如

17、實(shí)開具，并加蓋全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。細(xì)則第二十八條單位和個人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按細(xì)則第二十八條單位和個人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，照號

18、碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。加蓋發(fā)票專用章。 如，不符合規(guī)定的發(fā)票：無抬頭發(fā)票；抬頭為個人的發(fā)票；抬頭填寫不完整發(fā)票；與業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票；時(shí)間過期發(fā)票；無印章、無復(fù)寫發(fā)票等。如，虛開發(fā)票： 沒有業(yè)務(wù)，虛開服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)發(fā)票，交營業(yè)稅，抵減企業(yè)所得稅，獲取企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的差價(jià)。v【問題問題1】某超市從賣場里領(lǐng)用辦公用品，某超市從賣場里領(lǐng)用辦公用品，能否自己給自己開發(fā)票？購買辦公用品入能否自己給自己開發(fā)票？購買辦公用品入賬金額過大，是否需要附清單？賬金額過大，是

19、否需要附清單？ v【問題問題2】某超市供貨商支付聯(lián)營扣點(diǎn)費(fèi)、某超市供貨商支付聯(lián)營扣點(diǎn)費(fèi)、場地租賃費(fèi)，取得食品、辦公用品發(fā)票問場地租賃費(fèi)，取得食品、辦公用品發(fā)票問題題 v【案例案例】某企業(yè)支付零工裝卸費(fèi)取得加油某企業(yè)支付零工裝卸費(fèi)取得加油費(fèi)、運(yùn)輸發(fā)票問題費(fèi)、運(yùn)輸發(fā)票問題 v【案例案例】某企業(yè)支付業(yè)務(wù)員提成，以過路某企業(yè)支付業(yè)務(wù)員提成，以過路過橋費(fèi)，住宿費(fèi)等票據(jù)報(bào)銷問題過橋費(fèi)，住宿費(fèi)等票據(jù)報(bào)銷問題 5、假發(fā)票如何識別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？、假發(fā)票如何識別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？ v【案例案例1】某公司取得虛假發(fā)票的應(yīng)對案例某公司取得虛假發(fā)票的應(yīng)對案例 v【案例案例2】某公司取得虛假運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)某公司取

20、得虛假運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)致對方少繳稅款的稅務(wù)處罰案例致對方少繳稅款的稅務(wù)處罰案例 v【案例案例3】某公司運(yùn)輸保險(xiǎn)單據(jù)牽出的某公司運(yùn)輸保險(xiǎn)單據(jù)牽出的隱瞞收入隱瞞收入案例案例 6、發(fā)票領(lǐng)用、開具、繳銷、發(fā)票領(lǐng)用、開具、繳銷【問題問題1】領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個人如何辦理？臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個人如何辦理？v細(xì)則第十九條：細(xì)則第十九條：辦法辦法第十六條所稱書第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料?！締栴}問題2】混合銷售行為如何開具發(fā)票？混合銷售行為如何開具發(fā)票？ 【案例案例】某培訓(xùn)公司提供培訓(xùn)并銷售書某培訓(xùn)公

21、司提供培訓(xùn)并銷售書籍發(fā)票開具案例籍發(fā)票開具案例銷售自產(chǎn)貨物同事提供銷售自產(chǎn)貨物同事提供建筑業(yè)勞務(wù)建筑業(yè)勞務(wù)v【問題問題3】某公司出租一套閑置房屋，雙某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發(fā)票，是否有效？方合同約定不開發(fā)票，是否有效？v【問題問題4】發(fā)票涉稅問題的追溯期限？發(fā)票涉稅問題的追溯期限？稅款追溯期？稅款追溯期？【問題問題5】某公司將自己多余的發(fā)票某公司將自己多余的發(fā)票開開具給無業(yè)務(wù)的他人具給無業(yè)務(wù)的他人，收取，收取2%的好處費(fèi)，的好處費(fèi)，如何處理？如何處理？ 注意：發(fā)票管理辦法與征注意：發(fā)票管理辦法與征管法的規(guī)定管法的規(guī)定 【問題問題6】大頭小尾開具發(fā)票如何處罰？大頭小尾開具發(fā)票如何

22、處罰？【問題問題7】母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用，是否需要開具發(fā)票？用，是否需要開具發(fā)票？v發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法第三十七條：第三十七條：虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在開金額在1萬元以下的，可以并處萬元以下的，可以并處5萬元以萬元以下的罰款；虛開金額超過下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處萬元的，并處5萬元以上萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依法追究刑事責(zé)任。v【問題問題12】從事超出經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，從事超出經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，可否開具相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票？可否開具相關(guān)

23、內(nèi)容的發(fā)票？v【問題問題13】某公司在納稅評估中因與稅某公司在納稅評估中因與稅務(wù)就是否補(bǔ)稅問題產(chǎn)生爭議，未按照稅務(wù)務(wù)就是否補(bǔ)稅問題產(chǎn)生爭議，未按照稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就收繳其發(fā)票并人員要求補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就收繳其發(fā)票并停止向其發(fā)售發(fā)票，停止向其發(fā)售發(fā)票，該行為是否正確？該行為是否正確？如如何應(yīng)對？何應(yīng)對？ 未按規(guī)定使用發(fā)票的行為：未按規(guī)定使用發(fā)票的行為：任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：不得有下列行為：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；票監(jiān)制章和發(fā)票防偽

24、專用品；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（三）拆本使用發(fā)票；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。7、發(fā)票保管的要求有哪些？、發(fā)票保管的要求有哪些？辦法第辦法第29條開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照條開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票

25、登自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，記簿，應(yīng)當(dāng)保存應(yīng)當(dāng)保存5年。年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 稅款追溯期限稅款追溯期限v8、財(cái)稅（、財(cái)稅（2003）16號規(guī)定：勞務(wù)公司從號規(guī)定：勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險(xiǎn)及勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。那么該差住房公積金后的余額為營業(yè)額。那么該差額征收營業(yè)稅情況額征收營業(yè)稅情況如何開具發(fā)票？如何開具發(fā)票？v9、未開票、未開票收入申報(bào)納稅后，客戶又索取發(fā)收入申報(bào)納稅后，客戶又索取發(fā)票。如何

26、處理？票。如何處理？v10、某單位提供汽車融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)該、某單位提供汽車融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)該開增值稅發(fā)開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？票還是營業(yè)稅發(fā)票？v11、融資租賃、融資租賃售后回租售后回租是否可以開具發(fā)票？是否可以開具發(fā)票？ v12、某公司、某公司3月份銷售貨物，月份銷售貨物，5月份才開具月份才開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會如何處理？發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會如何處理？v13、某公司、某公司2010年年5月手工開具的普通發(fā)月手工開具的普通發(fā)票在票在2010年年8月才進(jìn)行申報(bào)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)月才進(jìn)行申報(bào)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前已將所有發(fā)票完成了申報(bào)，發(fā)現(xiàn)前已將所有發(fā)票完成了申報(bào)，應(yīng)如何應(yīng)如何定性處理？定性處理？ v1

27、4、發(fā)出商品未及時(shí)開具發(fā)票申報(bào)收入，發(fā)出商品未及時(shí)開具發(fā)票申報(bào)收入，應(yīng)如何定性處理？應(yīng)如何定性處理？v15、運(yùn)輸企業(yè)，運(yùn)輸發(fā)票由地稅局代開，、運(yùn)輸企業(yè)，運(yùn)輸發(fā)票由地稅局代開，代開發(fā)票時(shí)，地稅局按照運(yùn)輸費(fèi)用金額代代開發(fā)票時(shí)，地稅局按照運(yùn)輸費(fèi)用金額代征我公司的企業(yè)所得稅，征我公司的企業(yè)所得稅，但是公司的企業(yè)但是公司的企業(yè)所得稅應(yīng)由國稅局征管。該如何處理？所得稅應(yīng)由國稅局征管。該如何處理？v16、房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未、房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未開票的開票的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？v17、房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)、房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？票？v18

28、、建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？具發(fā)票？v19、納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建、納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，如何開具發(fā)票？筑業(yè)勞務(wù)的行為，如何開具發(fā)票？二、增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧二、增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票1、什么是、什么是三方發(fā)票三方發(fā)票？如何規(guī)避三方發(fā)票違規(guī)？如何規(guī)避三方發(fā)票違規(guī)？ 2、銷售固定資產(chǎn)如何發(fā)票開具？買一贈一如、銷售固定資產(chǎn)如何發(fā)票開具？買一贈一如何開具發(fā)票？何開具發(fā)票？3、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還利潤、好處、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還利潤、好處費(fèi)等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？費(fèi)等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？v4、一、一般納稅人將外購貨物做為實(shí)物投資入般納稅人將外購貨物做為實(shí)物投資入股是否可以開具增值稅專用發(fā)票？股是否可以開具增值稅專用發(fā)票？v5、納稅銷售貨物先開具發(fā)票的如何確定納、納稅銷售貨物先開具發(fā)票的如何確定納稅義稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？務(wù)發(fā)生時(shí)間？ v6、不在同一個縣市區(qū)的總分支機(jī)構(gòu)之間的、不在同一個縣市區(qū)的總分支機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移，受貨機(jī)構(gòu)不