審計(jì)理論與實(shí)務(wù)講義課件(共44頁(yè)).ppt

1、了解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景了解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的使命與職能了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的使命與職能 掌握審計(jì)種類(lèi)、審計(jì)師的種類(lèi)掌握審計(jì)種類(lèi)、審計(jì)師的種類(lèi)熟悉審計(jì)市場(chǎng)需求原因熟悉審計(jì)市場(chǎng)需求原因掌握國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的框架掌握國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的框架 了解不同組織形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解不同組織形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 掌握審計(jì)影響審計(jì)質(zhì)量和收費(fèi)的因素掌握審計(jì)影響審計(jì)質(zhì)量和收費(fèi)的因素掌握審計(jì)期望差距掌握審計(jì)期望差距了解影響審計(jì)市場(chǎng)的主要研究和立法的內(nèi)容及其影響了解影響審計(jì)市場(chǎng)的主要研究和立法的內(nèi)容及其影響 公司介紹

2、公司介紹 普華永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司由原普華國(guó)普華永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司由原普華國(guó)際會(huì)計(jì)公司和永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司于際會(huì)計(jì)公司和永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司于1998年年7月月1日合并而來(lái)，合并后的普華永道日合并而來(lái)，合并后的普華永道已成為一個(gè)真正的巨人和一家真正的全已成為一個(gè)真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球球性公司，在全球150多個(gè)國(guó)家擁有辦事多個(gè)國(guó)家擁有辦事處，普華和永道的合并同時(shí)創(chuàng)造了全美處，普華和永道的合并同時(shí)創(chuàng)造了全美最大的政府咨詢(xún)公司之一。最大的政府咨詢(xún)公司之一。 1998年全球年收入為年全球年收入為131.30億美元，億美元，現(xiàn)全球共有合伙人現(xiàn)全球共有合伙人8979人、專(zhuān)業(yè)人員人、專(zhuān)業(yè)人員42954

3、人，在全球共有辦事機(jī)構(gòu)人，在全球共有辦事機(jī)構(gòu)1183個(gè)，個(gè)，其總部在百慕大注冊(cè)。主要國(guó)際客戶(hù)有：其總部在百慕大注冊(cè)。主要國(guó)際客戶(hù)有：?？松?、?？松尽BM公司、日本電報(bào)電話(huà)公公司、日本電報(bào)電話(huà)公司、強(qiáng)生公司、美國(guó)電話(huà)電報(bào)公司、英司、強(qiáng)生公司、美國(guó)電話(huà)電報(bào)公司、英國(guó)電訊公司、戴爾電腦公司、福特汽車(chē)國(guó)電訊公司、戴爾電腦公司、福特汽車(chē)公司、雪佛萊公司、康柏電腦公司和諾公司、雪佛萊公司、康柏電腦公司和諾基亞公司等。基亞公司等。什么是審計(jì)什么是審計(jì) 審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)被審計(jì)員接受

4、委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法料，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證并發(fā)表意審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證并發(fā)表意見(jiàn)的活動(dòng)。見(jiàn)的活動(dòng)。審計(jì)要素的構(gòu)成及三者關(guān)系審計(jì)要素的構(gòu)成及三者關(guān)系審計(jì)主體審計(jì)授權(quán)人(委托人)審計(jì)客體審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)產(chǎn)生的原因?qū)徲?jì)產(chǎn)生的原因生產(chǎn)力的發(fā)展生產(chǎn)力的發(fā)展兩權(quán)分離兩權(quán)分離經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督審計(jì)的發(fā)展審計(jì)的發(fā)展政府審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)民間審計(jì)審計(jì)產(chǎn)生審計(jì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化英國(guó)式的詳細(xì)（錯(cuò)弊）審計(jì)

5、階段英國(guó)式的詳細(xì)（錯(cuò)弊）審計(jì)階段美國(guó)式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段美國(guó)式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及管理審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及管理審計(jì)階段審計(jì)類(lèi)別政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體國(guó)有資金、公共資金的運(yùn)營(yíng)外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和上市公司各部門(mén)、各單位內(nèi)部審計(jì)對(duì)象被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其載體審計(jì)方式審計(jì)方式 受托審計(jì)受托審計(jì) 強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象 一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位 各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況運(yùn)用情況審計(jì)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)的性質(zhì)根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客

6、觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)，以合理保證、公正的審計(jì)意見(jiàn)，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。 根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)，如被審計(jì)單位拒不采理意見(jiàn)，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門(mén)可以依法強(qiáng)納，政府審計(jì)部門(mén)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行制執(zhí)行審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施的手段的手段由中介組織由中介組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)行的，是有償審計(jì)行政監(jiān)督，政府行為，無(wú)償審行政監(jiān)督，政府行為，無(wú)償審計(jì)計(jì)審計(jì)的審計(jì)的獨(dú)立性獨(dú)立性雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于

7、第二（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）關(guān)系人（被審計(jì)單位）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬?lài)?guó)務(wù)院和各政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬?lài)?guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)單位立于被審計(jì)單位法律和法律和審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)審計(jì)法中華人民共和國(guó)審計(jì)法和和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)的獨(dú)立性審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立雙向獨(dú)立 受本部門(mén)、本單位直受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其

8、他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立審計(jì)方式審計(jì)方式受托進(jìn)行受托進(jìn)行根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行管理的需要自行安排施行審計(jì)內(nèi)容和目的審計(jì)內(nèi)容和目的 主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施各項(xiàng)改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用審計(jì)職責(zé)和作用 需要對(duì)投資者、債需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用告具有鑒證作用 只對(duì)本部門(mén)、本單只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本

9、部門(mén)位負(fù)責(zé)，只能作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)管理的參考、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并，對(duì)外不起鑒證作用，并對(duì)外界保密對(duì)外界保密 審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容對(duì)國(guó)務(wù)院各級(jí)政府對(duì)國(guó)務(wù)院各級(jí)政府和地方各級(jí)政府、和地方各級(jí)政府、國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)審計(jì)審查嚴(yán)重侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)、審查嚴(yán)重侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)、損失浪費(fèi)、貪污、行賄損失浪費(fèi)、貪污、行賄受賄以及其他嚴(yán)重?fù)p害受賄以及其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和企業(yè)利益的重大國(guó)家和企業(yè)利益的重大經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)濟(jì)案件對(duì)各級(jí)政府、企業(yè)事對(duì)各級(jí)政府、企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)支及其經(jīng)營(yíng)

10、管理活動(dòng)的效益進(jìn)行審計(jì)的效益進(jìn)行審計(jì) 審計(jì)目的審計(jì)目的明確被審單位的受明確被審單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任托經(jīng)濟(jì)責(zé)任保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、維護(hù)黨保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、維護(hù)黨和國(guó)家的路線(xiàn)、方針和和國(guó)家的路線(xiàn)、方針和政策及法律規(guī)章得以貫政策及法律規(guī)章得以貫徹執(zhí)行徹執(zhí)行促使被審計(jì)單位改善促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率效益和工作效率 主要特點(diǎn)主要特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料進(jìn)行審查，關(guān)資料進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中所存在的問(wèn)活動(dòng)中所存在的問(wèn)題題根據(jù)群眾揭發(fā)和會(huì)計(jì)資根據(jù)群眾揭發(fā)和會(huì)計(jì)資料反映出來(lái)的問(wèn)題，對(duì)料反映出來(lái)的問(wèn)題，對(duì)有關(guān)單位和當(dāng)事人進(jìn)行有關(guān)單位和當(dāng)

11、事人進(jìn)行立案審查立案審查主要發(fā)揮評(píng)價(jià)職能主要發(fā)揮評(píng)價(jià)職能審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。審計(jì)的作用：批判性作用和建設(shè)性作用。審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)后的效果即為審計(jì)作用。案例一案例一 肇慶市長(zhǎng)離職禍起肇慶市長(zhǎng)離職禍起74億騙貸大案億騙貸大案 內(nèi)審網(wǎng)訊內(nèi)審網(wǎng)訊 南海巨額騙貸案南海巨額騙貸案“牽牽”出一串政府官員，現(xiàn)任出一串政府官員，現(xiàn)任肇慶市長(zhǎng)離職接受調(diào)查。肇慶市長(zhǎng)離職接受調(diào)查。審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華月日在向全國(guó)人大常委會(huì)審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華月日在向全國(guó)人大常委會(huì)作審計(jì)工作報(bào)告時(shí)披露：廣東佛山民營(yíng)企業(yè)主馮明昌累計(jì)作審計(jì)工作報(bào)告時(shí)披露：廣東佛山民營(yíng)企業(yè)主馮明昌累計(jì)從中國(guó)工商銀行南海支行（下稱(chēng)南海工行）

12、騙取貸款從中國(guó)工商銀行南海支行（下稱(chēng)南海工行）騙取貸款.億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額.億元。經(jīng)初步核億元。經(jīng)初步核查，銀行貸款損失已超過(guò)億元。查，銀行貸款損失已超過(guò)億元。 廣東省佛山市民營(yíng)企業(yè)主馮某利用其控制的廣東省佛山市民營(yíng)企業(yè)主馮某利用其控制的13家關(guān)聯(lián)家關(guān)聯(lián)企業(yè)，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，與銀行內(nèi)部人員串通，累計(jì)從企業(yè)，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，與銀行內(nèi)部人員串通，累計(jì)從工行南海支行取得貸款工行南海支行取得貸款74.21億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額達(dá)億元，至審計(jì)時(shí)尚有余額達(dá).億元。這些貸款有許多沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是億元。這些貸款有許多沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是大量轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)或直接提取現(xiàn)金，

13、有些甚至通過(guò)非大量轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)或直接提取現(xiàn)金，有些甚至通過(guò)非法渠道匯出境外。法渠道匯出境外。案例二案例二 “審計(jì)風(fēng)暴審計(jì)風(fēng)暴”催生整改機(jī)制催生整改機(jī)制 專(zhuān)家希冀完善問(wèn)責(zé)機(jī)制專(zhuān)家希冀完善問(wèn)責(zé)機(jī)制 內(nèi)審網(wǎng)訊內(nèi)審網(wǎng)訊 9月月23日，北京。國(guó)家審計(jì)署日，北京。國(guó)家審計(jì)署公布了公布了11個(gè)部門(mén)單位和個(gè)部門(mén)單位和 4 個(gè)地方政府的個(gè)地方政府的 整改整改情況摘要。三個(gè)月前的情況摘要。三個(gè)月前的 6月月 23 日，在全國(guó)人日，在全國(guó)人大十屆常委會(huì)第十次會(huì)議上，大十屆常委會(huì)第十次會(huì)議上， 國(guó)家審計(jì)署審國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華所做的年度審計(jì)報(bào)告曝光了計(jì)長(zhǎng)李金華所做的年度審計(jì)報(bào)告曝光了 8 宗宗工程及征地案件、工

14、程及征地案件、7宗金融大案，牽涉國(guó)家宗金融大案，牽涉國(guó)家體育總局等十多家中央部委局及國(guó)家級(jí)企業(yè)。體育總局等十多家中央部委局及國(guó)家級(jí)企業(yè)。 “這次公布的只是首批整改情況，這次公布的只是首批整改情況， 今年整今年整改效果總體好于往年。改效果總體好于往年?！睂徲?jì)署一位新聞發(fā)審計(jì)署一位新聞發(fā)言人如是說(shuō)。言人如是說(shuō)。 與此相關(guān)的一個(gè)數(shù)據(jù)是，與此相關(guān)的一個(gè)數(shù)據(jù)是， 在在這三個(gè)月中有這三個(gè)月中有600余人被追究責(zé)任。余人被追究責(zé)任。 在一位審計(jì)專(zhuān)家看來(lái)，在一位審計(jì)專(zhuān)家看來(lái)， 在國(guó)家審計(jì)署在國(guó)家審計(jì)署引全國(guó)引全國(guó)“審計(jì)風(fēng)暴審計(jì)風(fēng)暴”下，有望催生一個(gè)下，有望催生一個(gè)“審計(jì)審計(jì)-公開(kāi)公開(kāi)-整改整改-制度補(bǔ)救制度補(bǔ)

15、救”的審計(jì)整改模式。的審計(jì)整改模式。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)自1983年成立以來(lái)，共審計(jì)300多萬(wàn)個(gè)單位，審計(jì)處理后上交財(cái)政1400多多億億元，返還被挪用資金1300多億元多億元。2003年，全國(guó)共對(duì)3.6萬(wàn)多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出違規(guī)資金671億元億元。2004年上半年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)4.4萬(wàn)多個(gè)單位，查出違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額1484億元億元，查出損失浪費(fèi)金額160億元億元。2003年，長(zhǎng)春市兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)621個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了審計(jì)監(jiān)督，查出違紀(jì)違規(guī)資金26. 8378億元億元，已上繳財(cái)政3653萬(wàn)元萬(wàn)元。審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成 民間審計(jì)民間審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府

16、審計(jì)、內(nèi)部由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互計(jì)構(gòu)成，他們相互聯(lián)系，聯(lián)系， 各自獨(dú)立、各自獨(dú)立、各司其職，各司其職， 涇渭分涇渭分明地在不同的領(lǐng)域明地在不同的領(lǐng)域?qū)崒徲?jì)；他們各有實(shí)審計(jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。從屬的關(guān)系。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 1、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。2、會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)

17、計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)代理記賬、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)代理、對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議、擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)等。據(jù)據(jù)華爾街日?qǐng)?bào)華爾街日?qǐng)?bào)2001年年4月報(bào)道美國(guó)的大型公司去年向其審月報(bào)道美國(guó)的大型公司去年向其審計(jì)客戶(hù)即會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于先前的估計(jì)。計(jì)客戶(hù)即會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于先前的估計(jì)。例如，斯普林特公司去年向安永會(huì)計(jì)公司支付的審計(jì)費(fèi)用為例如，斯普林特公司去年向安永會(huì)計(jì)公司支付的審計(jì)費(fèi)用為250萬(wàn)美萬(wàn)美元，支付的其他服務(wù)費(fèi)用則高達(dá)元，支付的其他服務(wù)費(fèi)用則高達(dá)6380萬(wàn)美元；通用電氣公司向畢馬威萬(wàn)美元；通用電氣公司向畢馬威會(huì)計(jì)公司分別支付了會(huì)計(jì)公司分別支付了2 39

18、0萬(wàn)美元的審計(jì)費(fèi)和萬(wàn)美元的審計(jì)費(fèi)和70萬(wàn)美元的其它服務(wù)費(fèi)。萬(wàn)美元的其它服務(wù)費(fèi)。同年，畢馬威會(huì)計(jì)公司從另一客戶(hù)同年，畢馬威會(huì)計(jì)公司從另一客戶(hù)摩托羅拉公司那里獲得了摩托羅拉公司那里獲得了390萬(wàn)萬(wàn)美元的審計(jì)費(fèi)用和美元的審計(jì)費(fèi)用和6 230萬(wàn)美元的其它服務(wù)費(fèi)用。與此同時(shí)，普華永萬(wàn)美元的其它服務(wù)費(fèi)用。與此同時(shí)，普華永道公司則從摩根公司獲得了道公司則從摩根公司獲得了2 130萬(wàn)美元的審計(jì)費(fèi)、萬(wàn)美元的審計(jì)費(fèi)、8 420萬(wàn)美元的其萬(wàn)美元的其他服務(wù)費(fèi)。他服務(wù)費(fèi)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)登記注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)登記1、考試合格2、從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上，向注協(xié)申請(qǐng)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師事物所的設(shè)立與審批會(huì)計(jì)師事物所的設(shè)立與審批包

19、括有限責(zé)任所、合伙所和從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批據(jù)2000年美國(guó)資料顯示截止1999年底：普華永道普華永道 ：全球收入153億美元 共有辦事處1 184個(gè) 合伙人10 000人 專(zhuān)業(yè)人員數(shù)達(dá)146 000人安達(dá)信全球：安達(dá)信全球：全球收入131億美元 共有辦事處 412個(gè) 合伙人2 788人 專(zhuān)業(yè)人員數(shù)達(dá)93916人安永：安永：全球收入109億美元 共有辦事處 675個(gè) 合伙人6200人 專(zhuān)業(yè)人員數(shù)達(dá)58700人畢馬威：畢馬威：全球收入104億美元 共有辦事處825個(gè) 合伙人6 790人 專(zhuān)業(yè)人員數(shù)達(dá)64 510人德勤：德勤：全球收入90億美元 共有辦事處725個(gè) 合伙人5 608

20、人 專(zhuān)業(yè)人員數(shù)達(dá)60790人。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制是包含法律、部門(mén)是包含法律、部門(mén)規(guī)章、行業(yè)自律性規(guī)范等內(nèi)容的多層次、多方位的行業(yè)規(guī)章、行業(yè)自律性規(guī)范等內(nèi)容的多層次、多方位的行業(yè)管理體制。管理體制。審計(jì)定義審計(jì)定義美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）審計(jì)定義審計(jì)定義中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)種類(lèi)審計(jì)種類(lèi)審計(jì)師種類(lèi)審計(jì)師種類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)的對(duì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)的對(duì)比 項(xiàng)項(xiàng)目目審計(jì)主審計(jì)主體體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)監(jiān) 督監(jiān) 督的 性的 性質(zhì)質(zhì)方方式式獨(dú)獨(dú)立立性性經(jīng)費(fèi)或收經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源入來(lái)源遵循的準(zhǔn)遵循的準(zhǔn)則則

21、政政府府審審計(jì)計(jì)政府審政府審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位的財(cái)政對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、收支的真實(shí)、合法和效益依合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)法進(jìn)行審計(jì)行 政行 政性 監(jiān)性 監(jiān)督督強(qiáng)強(qiáng)制制執(zhí)執(zhí)行行單單向向經(jīng)費(fèi)列入經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算，由預(yù)算，由本級(jí)人民本級(jí)人民政府予以政府予以保證保證審計(jì)署制審計(jì)署制定的定的審審計(jì)法計(jì)法和和國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)各部門(mén)、各部門(mén)、各單位各單位內(nèi)設(shè)的內(nèi)設(shè)的專(zhuān)門(mén)機(jī)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人構(gòu)和人員員對(duì)組織內(nèi)部的對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)部控制的適當(dāng)性、合法性和性、合法性和有效性進(jìn)行審有效性進(jìn)行審計(jì)計(jì)內(nèi) 部?jī)?nèi) 部監(jiān)督監(jiān)督自自行行安安排排相相對(duì)對(duì)無(wú)償無(wú)償審計(jì)署制審計(jì)署制定的內(nèi)部定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則民民間間審審計(jì)計(jì)注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性法性和公允性依法進(jìn)行審計(jì)依法進(jìn)行審計(jì)民 間民 間監(jiān)督監(jiān)督受受托托委委托托雙雙向向?qū)徲?jì)收入審計(jì)收入來(lái)源于客來(lái)源于客戶(hù)戶(hù)注冊(cè)會(huì)