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1、損益中不屬于母公司的份額。損益中不屬于母公司的份額。損益中不屬于母公司的份額。損益中不屬于母公司的份額。報表的合并采報表的合并采用比例合并法用比例合并法報表的合并采報表的合并采用全面合并法用全面合并法納入合并范納入合并范圍的子公司圍的子公司 直接持有直接持有50%以上有表決權股以上有表決權股份份 間接持有間接持有50%以上有表決權股以上有表決權股份份 直接和間接合直接和間接合計擁有計擁有50%以上以上表決權股份表決權股份母公司擁有母公司擁有50%以上以上股份的子公司股份的子公司母公司通過其他方式實母公司通過其他方式實質(zhì)質(zhì)上擁有控制權的子公司上擁有控制權的子公司開設合并開設合并會計報表會計報表工

2、作底稿工作底稿過入母、子過入母、子公司數(shù)據(jù)，公司數(shù)據(jù)，加合計加合計編制抵銷編制抵銷與與調(diào)整分錄調(diào)整分錄根據(jù)合并根據(jù)合并數(shù)，編制數(shù)，編制 合并會計合并會計報表報表n 它是會計處理的它是會計處理的對沖分錄對沖分錄 。因為從。因為從企業(yè)集團的角度看，企業(yè)集團的角度看，母公司對子公司的母公司對子公司的投資只屬于資金的投資只屬于資金的內(nèi)部調(diào)撥，不會增內(nèi)部調(diào)撥，不會增加企業(yè)集團的投資加企業(yè)集團的投資和所有者權益，所和所有者權益，所以要將其抵銷掉。以要將其抵銷掉。合并以后包合并以后包括括需要編制的會計報表包括需要編制的會計報表包括子公司個別子公司個別利潤表中的利潤表中的“凈利潤凈利潤”母公司母公司全部確認為全部確認為本期的投資本期的投資收益收益并計入到了并計入到了母公司的個別母公司的個別利潤表的利潤表的“凈利凈利潤潤”項目中項目中加入到加入到 工作底稿中，母、子凈利潤相加時工作底稿中，母、子凈利潤相加時又又 計計 入入 到到合并工作底稿合并工作底稿 中的中的“凈利潤凈利潤”的的“合計數(shù)合計數(shù)”利潤分配利潤分配進行了進行了利潤利潤分配分配進行了進行了nnn抵銷掉工作底稿中抵銷掉工作底稿中多計入的子公司多計入的子公司凈利

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