如何提高我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理水平的分析

1、如何提高我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理水平的分析 摘要企業(yè)經(jīng)營(yíng)要對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況及多種不同的結(jié)果作一個(gè)充分的預(yù)計(jì),并對(duì)此提前做出不同的對(duì)策,安排相關(guān)人、財(cái)、物等資源的配合,并協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系,以促成企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 關(guān)鍵詞預(yù)算管理企業(yè)制度考評(píng)體系 預(yù)算管理是從企業(yè)整體出發(fā),通過(guò)科學(xué)的預(yù)測(cè)、決策,用價(jià)值和實(shí)物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)成果等,從而對(duì)企業(yè)及各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、反映與考評(píng),并借此來(lái)提高管理水平和管理效益,它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的重要工具。它是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人力的整合,明確、適度的分權(quán)、授權(quán),

2、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增長(zhǎng)的目標(biāo)。 我國(guó)已完成了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡,正在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深度和廣度邁進(jìn),與此同時(shí),在加入WTO組織之后,我國(guó)企業(yè)不僅面臨著日趨激烈的國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng),而且面對(duì)著來(lái)自國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)者的挑戰(zhàn),生存壓力進(jìn)一步加大。如果沒有扎實(shí)的基礎(chǔ)工作,并迅速提高管理水準(zhǔn),就難以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的搏擊中獲勝。預(yù)算作為一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作,將企業(yè)擁有的資源和目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái),是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的橋梁和保證。從企業(yè)的發(fā)展史看,隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,管理跨度的增加,單靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)驗(yàn)和能力,已無(wú)法實(shí)施有效的全面控制要求;更重要的是,通過(guò)預(yù)算管

3、理,可以事先發(fā)現(xiàn)資源的瓶頸和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié),充分調(diào)動(dòng)各部門、各單位的積極性,并使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將更多的時(shí)間和精力用于處理決定企業(yè)發(fā)展全局的重大決策問(wèn)題上,實(shí)現(xiàn)秩序和效率的均衡,這正是企業(yè)管理的本質(zhì)要求。應(yīng)當(dāng)說(shuō),環(huán)境越是不穩(wěn)定,企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大,預(yù)算管理的必要性和迫切性就越高。 同時(shí),預(yù)算管理是考評(píng)各部門業(yè)績(jī)的標(biāo)尺,對(duì)各部門業(yè)績(jī)的考核是企業(yè)管理體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容,具體有兩方面的含義:一是對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià);二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各管理部門、每一位員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)。經(jīng)企業(yè)確定的各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù),可以作為評(píng)價(jià)部門、員工工作情況的標(biāo)準(zhǔn),可以將各部門、員工的實(shí)際工作情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)相比較,對(duì)部

4、門和員工進(jìn)行考核。同時(shí)也要求各部門對(duì)實(shí)際與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間的差異進(jìn)行詳細(xì)的分析,根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行總結(jié)或在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進(jìn)本身的工作,以減少未來(lái)期間差異的發(fā)生。 一、建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理之所以會(huì)出現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位,預(yù)算執(zhí)行松弛的問(wèn)題,其深層次的原因就是中國(guó)的企業(yè)集團(tuán)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),還沒有完全達(dá)到“政企分開、產(chǎn)權(quán)清晰權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)”的要求,使得預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中由于缺乏制度的保障無(wú)法將權(quán)限進(jìn)行合理的劃分與制衡。只有在治理結(jié)構(gòu)完善的制度下,預(yù)算管理才能順利實(shí)行。因此我們首先要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立起董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人員相互制約的權(quán)

5、利制衡制度,為預(yù)算管理的真正實(shí)施提供保證。 二、企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理相結(jié)合實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部資源配置的效用最大化的有效手段,通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理,可以使整個(gè)企業(yè)在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有所保障,科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理,能使企業(yè)的效率大大提升,也使得企業(yè)效益事半功倍。實(shí)踐中,企業(yè)過(guò)分注重于預(yù)算管理為企業(yè)短期(年度)目標(biāo)服務(wù),卻忽略了與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的深層融合。企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理目的是加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、提高企業(yè)的管理水平,使得企業(yè)健康有序地發(fā)展,更為的是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從這個(gè)意義上講,其目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相一致,企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理不能不兼顧企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。我

6、們?cè)诰幹破髽I(yè)預(yù)算時(shí),不管是以什么為出發(fā)點(diǎn),也不論是以什么方式制定,預(yù)算管理委員會(huì)事先均要仔細(xì)研究企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與年度目標(biāo)的一致性,對(duì)企業(yè)制定的預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析,避免造成預(yù)算管理與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的沖突;在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中,預(yù)算管理委員會(huì)還要根據(jù)實(shí)際運(yùn)作情況對(duì)預(yù)算作適時(shí)地調(diào)整。預(yù)算管理是企業(yè)的一種管理手段,本身帶有“與時(shí)俱進(jìn)”的特點(diǎn),也只有保持企業(yè)預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng),才能保證責(zé)任部門不能只顧局部和眼前利益,而犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)在充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略一致性的前提下,指導(dǎo)企業(yè)相關(guān)部門建立對(duì)口的統(tǒng)計(jì)指標(biāo),并對(duì)各指標(biāo)范圍進(jìn)行嚴(yán)格定義,在此基礎(chǔ)上搜集整理有用的預(yù)算信息。 三、更新預(yù)

7、算編制方法,避免不必要的浪費(fèi) 我國(guó)實(shí)際工作中采用的預(yù)算編制方法,以增量預(yù)算或減量預(yù)算為主。這種預(yù)算方法最大的優(yōu)點(diǎn)就在于它的簡(jiǎn)便、可操作性強(qiáng)。但是,它以過(guò)去的水平為基礎(chǔ),容易造成預(yù)算的不足,甚至是資源浪費(fèi)。而采用零基預(yù)算能對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力、物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行估算,并說(shuō)明其經(jīng)濟(jì)效果,在此基礎(chǔ)上,按項(xiàng)目的輕重緩急性質(zhì),分配預(yù)算經(jīng)費(fèi),確定各費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù),進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。 四、落實(shí)預(yù)算管理做到剛?cè)岵?jì) 預(yù)算管理的重點(diǎn)是預(yù)算的實(shí)施與控制。成功的預(yù)算管理是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算實(shí)施過(guò)程的嚴(yán)格管理和控制,保證全過(guò)程、全方位預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,外部市場(chǎng)不斷發(fā)生變化,

8、企業(yè)內(nèi)部也會(huì)由于不可控或不可預(yù)見因素嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此實(shí)施預(yù)算管理要做到剛?cè)岵?jì)?！皠偂本褪菍?shí)施預(yù)算管理中的剛性。它不僅體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)肅性,而且更體現(xiàn)在預(yù)算管理過(guò)程中的剛性。企業(yè)內(nèi)部各職能部門、全體員工都要發(fā)揮積極性和主動(dòng)性,通過(guò)嚴(yán)格的管理和控制,按照預(yù)算所制定的目標(biāo)努力工作,挖掘潛力,不折不扣完成和超額完成各自的預(yù)算目標(biāo)?！叭帷本褪穷A(yù)算管理中的彈性,我們?cè)趪?yán)肅預(yù)算管理剛性的同時(shí),還必須實(shí)施彈性預(yù)算。當(dāng)市場(chǎng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大變化,使預(yù)算目標(biāo)背離原預(yù)算實(shí)施基礎(chǔ),就必須實(shí)施彈性預(yù)算。因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)容易完成或不能完成同樣會(huì)影響企業(yè)各職能部門和員工的積極性,因此必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整使預(yù)算目標(biāo)趨向合

9、理。這也是在預(yù)算管理中保持預(yù)算實(shí)施剛性的體現(xiàn)。在預(yù)算管理中應(yīng)樹立全員參與意識(shí),高度重視,讓職工參與預(yù)算的編制,重視職工的意見,創(chuàng)造一種全員參與、上下互動(dòng)的內(nèi)部環(huán)境,在指標(biāo)分解時(shí),責(zé)任歸屬層次化。在執(zhí)行中提供一個(gè)平臺(tái),讓員工在自己的權(quán)限范圍內(nèi)自主地控制預(yù)算執(zhí)行情況,自覺、主動(dòng)調(diào)整自己的行為,為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力,刺激和滿足企業(yè)職工尊重和自我實(shí)現(xiàn)的需求,當(dāng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí),職工會(huì)產(chǎn)生一種滿足感、榮譽(yù)感、歸屬感,推動(dòng)職工向新的目標(biāo)邁進(jìn)。 預(yù)算管理要求的“全面”實(shí)際上就是包括人員的全面參與,而不能只有企業(yè)高層或管理層“大包大攬”企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作、資金積累和信息傳遞是企業(yè)所有員工共同來(lái)完成的,他們?cè)诓煌瑢用鎸?duì)企業(yè)的

10、情況有所了解。因此,企業(yè)在制定預(yù)算的時(shí)候,就應(yīng)該考慮到每一個(gè)崗位“人員”都承擔(dān)著預(yù)算的權(quán)利與責(zé)任,把預(yù)算細(xì)分到每個(gè)崗位,讓每一位員工都以不同的方式參與企業(yè)的預(yù)算管理,充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的人力資源,充分利用每一層面的有用信息。采取“至下而上”方式制定預(yù)算的,要把預(yù)算層層分解到基層崗位。強(qiáng)調(diào)“全員”參與企業(yè)預(yù)算,同時(shí)強(qiáng)調(diào)了權(quán)力與責(zé)任,強(qiáng)調(diào)各崗位責(zé)、權(quán)、利的和諧統(tǒng)一。六、建立合理的預(yù)算考評(píng)體系 企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理過(guò)程中,建立相應(yīng)的責(zé)任制度和合理的獎(jiǎng)懲辦法是非常必要的,也是必需的。對(duì)預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的責(zé)任,規(guī)定其應(yīng)該做到什么,沒有做到會(huì)有什么樣的懲罰;完成了任務(wù)會(huì)有什么樣的獎(jiǎng)勵(lì),超額完成了又會(huì)有什么樣的獎(jiǎng)勵(lì)。相應(yīng)的責(zé)任制度可以是硬性的文字規(guī)定,也可以是一目了然的數(shù)據(jù)。責(zé)任制度也好,獎(jiǎng)懲辦法也罷,都不能出現(xiàn)模糊用語(yǔ)。必須強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)就是,考核部門關(guān)鍵要嚴(yán)格落實(shí)既定的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲辦法,獎(jiǎng)也好,懲也好,到期都一定要兌現(xiàn)。建立責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲辦法,有兩個(gè)問(wèn)題值得注意,一是在制定預(yù)算的時(shí)候,預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)注意可控成本與不可控成本的劃分,區(qū)別成本(費(fèi)用)中心、利潤(rùn)中心和投資中心等各部門的責(zé)任,制定的指標(biāo)要力求接近實(shí)際,要有利于調(diào)動(dòng)責(zé)任部門的積極性;另一個(gè)是獎(jiǎng)