會計基礎(chǔ)PPT電子教學(xué)課件第6-13章

1、第六章第六章 會計憑證會計憑證第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述一、定義：一、定義： 會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。是登記帳簿的依據(jù)。二、會計憑證的作用二、會計憑證的作用：1，提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、完成情況的信息；，提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、完成情況的信息； 2， 為登記帳簿提供依據(jù)；為登記帳簿提供依據(jù)； 3，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)行會計監(jiān)督檢查的依據(jù)。，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

2、，進(jìn)行會計監(jiān)督檢查的依據(jù)。三、分類：按填制程序和用途可分為：和第二節(jié) 原始憑證n一、定義： 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明，是的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明，是進(jìn)行會計核算的原始資料。進(jìn)行會計核算的原始資料。n二、作用：會計核算的原始依據(jù)，會計監(jiān)督的重要憑證。原始憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄填制程序填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途主要用途：進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證原原始始憑憑證證按來源劃分按來源劃分按填制方法

3、劃分按填制方法劃分按適用范圍劃分按適用范圍劃分外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總原始憑證匯總原始憑證通用原始憑證通用原始憑證內(nèi)部使用原始憑證內(nèi)部使用原始憑證三、 分類：外來原始憑證外來原始憑證手寫商業(yè)發(fā)票手寫商業(yè)發(fā)票機(jī)制商業(yè)發(fā)票機(jī)制商業(yè)發(fā)票各類報銷憑證各類報銷憑證自制原始憑證自制原始憑證收料單收料單領(lǐng)料單領(lǐng)料單 一次憑證一次憑證 一次性填制完成； 只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 n累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載同類是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計數(shù)作為記帳依經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計數(shù)作為記帳依據(jù)的

4、原始憑證。據(jù)的原始憑證。n 匯總原始匯總原始憑證憑證n 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。（一）、原始憑證的基本要素（一）、原始憑證的基本要素四、原始憑證的填制與審核名稱名稱日期日期編號編號填制單位和填制人填制單位和填制人接受單位接受單位經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額經(jīng)辦人姓名經(jīng)辦人姓名填制必須及時填制必須及時內(nèi)容真實可靠內(nèi)容真實可靠記錄完整清晰記錄完整清晰數(shù)字準(zhǔn)確無誤數(shù)字準(zhǔn)確無誤責(zé)任必須分明責(zé)任必須分明填錯按規(guī)更正填錯按規(guī)更正 印章必須齊全印章必須齊全（二 ）原始憑證填制要求四、原始憑證的填制與審核（三）原始憑證的審核（三）原始憑證的審核為了保證原始

5、憑證的真實性和它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法、為了保證原始憑證的真實性和它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法、合理性，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以保證會計信合理性，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以保證會計信息的正確可靠和會計核算的質(zhì)量。具體包括：息的正確可靠和會計核算的質(zhì)量。具體包括：1、實質(zhì)性審核：、實質(zhì)性審核：審核原始憑證所記錄審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實的真實性性、合法合法性性，2、形式上的審核：、形式上的審核：審核原始憑證是否符合填制要求。包審核原始憑證是否符合填制要求。包括各構(gòu)成要素是否齊全，特別是數(shù)量、金額是否正確，經(jīng)括各構(gòu)成要素是否齊全，特別是數(shù)量、金額是否正確，經(jīng)辦單位和人員簽章是否

6、齊全（辦單位和人員簽章是否齊全（完整性、準(zhǔn)確性、及時性完整性、準(zhǔn)確性、及時性）。）。（四）原始憑證審核后的處理（四）原始憑證審核后的處理n教材174頁，三種情況。第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證一、概述（一）定義：記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制的，用來對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類、確定會計分錄并直接作為記帳依據(jù)的憑證。（二）原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：n1，填制人：原始憑證由經(jīng)辦人填制；記賬憑證一律由會計人員填制。n2，記錄依據(jù)：原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；記賬憑證主要根據(jù)審核后的原始憑證。n3，填制內(nèi)容：原始憑證僅記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況；記賬憑證要依據(jù)會計科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整

7、理。n4，用途：原始憑證用來填制記賬憑證；記賬憑證用來登記賬簿。記記帳帳憑憑證證按業(yè)務(wù)與資金按業(yè)務(wù)與資金收付關(guān)系分收付關(guān)系分按填制方法分按填制方法分按匯總方式不同按匯總方式不同收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證銀行收款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證銀行付款憑證單式記帳憑證單式記帳憑證復(fù)式記帳憑證復(fù)式記帳憑證分類匯總記帳憑證分類匯總記帳憑證綜合匯總記帳憑證綜合匯總記帳憑證二、種類：二、種類：按格式通用憑證通用憑證專用憑證專用憑證記帳憑證實例記帳憑證實例收款憑證收款憑證記帳憑證實例記帳憑證實例轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證 記帳憑證實例記帳憑證實例付款

8、憑證付款憑證記帳憑證實例記帳憑證實例通用憑證通用憑證記帳憑證實例記帳憑證實例單式記賬憑證單式記賬憑證1/32/3記帳憑證實例記帳憑證實例匯總記賬憑證匯總記賬憑證三、三、 記帳憑證的基本內(nèi)容記帳憑證的基本內(nèi)容填制單位和填制人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價金額名稱日期編號空白行覆蓋線合計n（1）記帳憑證的名稱）記帳憑證的名稱（2）記帳憑證的填制日期）記帳憑證的填制日期（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要（4）會計科目名稱）會計科目名稱（5）金額）金額（6）記帳憑證編號）記帳憑證編號（7）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章（8）所附原始憑證的張數(shù)所附原始憑證的張數(shù)三、三、 記帳憑證的基本內(nèi)容記

9、帳憑證的基本內(nèi)容n(一一)基本要求基本要求n記賬憑證統(tǒng)一規(guī)范：通常采用專用記賬憑記賬憑證統(tǒng)一規(guī)范：通常采用專用記賬憑證證n填寫摘要簡明扼要填寫摘要簡明扼要n業(yè)務(wù)事項記錄明確。不得將不同內(nèi)容和類業(yè)務(wù)事項記錄明確。不得將不同內(nèi)容和類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項合并編制記賬憑證別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項合并編制記賬憑證n科目運用準(zhǔn)確，會計分錄編制正確科目運用準(zhǔn)確，會計分錄編制正確四、 記帳憑證填制n金額數(shù)字必須規(guī)范。空行處劃線注銷金額數(shù)字必須規(guī)范?？招刑巹澗€注銷n記賬憑證連續(xù)編號，可按收、付、轉(zhuǎn)三記賬憑證連續(xù)編號，可按收、付、轉(zhuǎn)三個類別編號，也可按五個類別編號（注意個類別編號，也可按五個類別編號（注意分?jǐn)?shù)編號法）分?jǐn)?shù)編號

10、法）n 所附原始憑證完整，并注明原始憑證張所附原始憑證完整，并注明原始憑證張數(shù)數(shù)n現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)只填制付款現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)只填制付款憑證憑證n問題：現(xiàn)金收款憑證可以反映所有的庫存現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)嗎？ 20014 8轉(zhuǎn)125購進(jìn)甲材料,款未付材料采購 甲材料8000應(yīng)付賬款A(yù)公司8000 8000王 娟 摘 要賬戶名稱 金 額記賬一級賬戶明細(xì)賬戶萬 千 百 十 元 角分合 計會計主管 記賬 審核 填制材王婷n（一）審核內(nèi)容n（二）審核后的處理五、記帳憑證的審核n（一）含義：會計憑證的（一）含義：會計憑證的傳傳遞遞，是指從會計憑證的填制，是指從會計憑證的填制或取得到歸檔保管為止，在或

11、取得到歸檔保管為止，在有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之間按有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之間按照規(guī)定的時間、路線進(jìn)行傳照規(guī)定的時間、路線進(jìn)行傳遞，并進(jìn)行會計處理的過程。遞，并進(jìn)行會計處理的過程。n有序的傳遞路線有序的傳遞路線n合理的傳遞時間合理的傳遞時間n嚴(yán)密的傳遞手續(xù)嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核審核人員人員出納出納人員人員填制填制人員人員記賬記賬人員人員原始憑證記賬憑證保管保管人員人員（二）會計憑證傳遞的作用n1，促進(jìn)業(yè)務(wù)有效進(jìn)展（會計核算）。n2，有利于實行會計監(jiān)督。二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管 1.1.每月記賬完畢，要將本月的每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證記賬憑證按編號順按編號順序整理，檢查有無缺號和序整理，檢

12、查有無缺號和附件附件是否齊全，然后加是否齊全，然后加上封面封底，裝訂成冊，以防散失。上封面封底，裝訂成冊，以防散失。2.2.某些原始憑證某些原始憑證數(shù)量過多數(shù)量過多，體積過大體積過大，可以另行，可以另行裝訂或單獨保管，但應(yīng)在記賬憑證中注明，以備裝訂或單獨保管，但應(yīng)在記賬憑證中注明，以備查考。查考。3.3.裝訂成冊的會計憑證，應(yīng)由指定的會計人員負(fù)責(zé)裝訂成冊的會計憑證，應(yīng)由指定的會計人員負(fù)責(zé)妥善保管妥善保管。 年度終了，送交會計檔案室或企業(yè)單位綜合年度終了，送交會計檔案室或企業(yè)單位綜合檔案室檔案室歸檔。歸檔。4.如需查閱，應(yīng)按一定的手續(xù)制度進(jìn)行，一般不得出借。如需查閱，應(yīng)按一定的手續(xù)制度進(jìn)行，一般

13、不得出借。遇有特殊情況，如發(fā)生貪污盜竊等遇有特殊情況，如發(fā)生貪污盜竊等經(jīng)濟(jì)犯罪案件經(jīng)濟(jì)犯罪案件，需需要某要某 項項憑證作證憑證作證時，時，應(yīng)予復(fù)制或整本出借應(yīng)予復(fù)制或整本出借，避免抽出原始憑證，避免抽出原始憑證，致使原冊殘缺。致使原冊殘缺。5.5.會計憑證的會計憑證的保管期限保管期限，必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。 保存期保存期一般為一般為1515年。年。 未到期限，任何人不得隨意銷毀憑證。保存期滿之后，未到期限，任何人不得隨意銷毀憑證。保存期滿之后，也必須按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)，方能也必須按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)，方能銷毀銷毀。 1)1) 整理歸類整理歸類 2)2)

14、造冊歸檔造冊歸檔 3)3) 控制借閱控制借閱 4)4) 期滿銷毀期滿銷毀企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序號 檔案名稱 保管期限 1 原始憑證 15年 2 記賬憑證 15年 3 匯總憑證 15年 結(jié) 束 （一） 會計帳簿，是以會計憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時、分類、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。會計帳簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（二）帳簿內(nèi)容構(gòu)成帳簿封面帳簿扉頁帳頁（三）、會計帳簿的作用n1.全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況的重要的重要工具工具n2. 編制會計報表的依據(jù)編制會計報表的依據(jù)n3.可以

15、為會計檢查、可以為會計檢查、 會計分析提供資料會計分析提供資料賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿聯(lián)合帳簿聯(lián)合帳簿總總 賬賬備查賬簿備查賬簿日記帳是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日日記帳是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記的帳簿，分為逐筆登記的帳簿，分為普通日記帳普通日記帳和和特種日記帳特種日記帳作用：可以提供連續(xù)、分可以提供連續(xù)、分類的會計信息類的會計信息可以為總帳的登記、可以為總帳的登記、核對提供依據(jù)核對提供依據(jù)可以保護(hù)單位財產(chǎn)，可以保護(hù)單位財產(chǎn)，特別是貨幣資金的特別是貨幣資金的安全安全1.日記帳日記帳按照分類會計科目設(shè)置的，對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登

16、按照分類會計科目設(shè)置的，對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿?？梢苑譃榭偡诸悗げ竞兔骷?xì)分類帳簿記的賬簿?？梢苑譃榭偡诸悗げ竞兔骷?xì)分類帳簿2. 分類帳簿分類帳簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？偪?賬賬分分類類賬賬簿簿明細(xì)明細(xì)賬賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。年年憑憑 證證摘摘要要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存銷銷 售售其他其他減少減少月月日日字字號號數(shù)數(shù)量量單單位位成成本本總總成成本本數(shù)數(shù)量量單單位位成成本本總總成成本本數(shù)數(shù)量量單單位位成成本本總總成成本本數(shù)數(shù)量量單單位位成成本本總總成成本本3.聯(lián)合帳簿：序時賬簿和分類賬簿合并為一聯(lián)合帳簿：序時賬簿和分類賬簿合并為

17、一本賬簿本賬簿 產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：產(chǎn)品名稱： 計量單位：計量單位：是對某些在日記帳和分類帳簿中不能記錄的或記錄是對某些在日記帳和分類帳簿中不能記錄的或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿，也稱輔助賬簿。不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿，也稱輔助賬簿。4.備查帳簿備查帳簿卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬訂本式帳簿訂本式帳簿是把印有專門格式的帳頁按頁碼的先后順序固定的制訂是把印有專門格式的帳頁按頁碼的先后順序固定的制訂在一起的帳簿。在一起的帳簿?；铐撌綆げ净铐撌綆げ臼怯腥?/p>

18、干個零散的具有專門格式的帳頁組成的帳簿。是有若干個零散的具有專門格式的帳頁組成的帳簿?？ㄆ綆げ究ㄆ綆げ臼怯腥舾蓚€零散的具有專門格式的卡片組成的帳簿是有若干個零散的具有專門格式的卡片組成的帳簿 使用方法優(yōu)點缺點適用范圍訂本式訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁需預(yù)留賬頁總 賬 、日記賬活頁式活頁式使用前只分類編定頁碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁明細(xì)賬卡片式卡片式采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁易散失固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬（三）按其賬頁格式分（三）按其賬頁格式分 1三欄式賬簿：三欄式賬簿：2多欄式賬簿：多欄式賬簿：3數(shù)量金額式賬簿：數(shù)量金額式賬簿：4橫線登記式

19、賬簿：橫線登記式賬簿：三三欄欄式式明明細(xì)細(xì)帳帳數(shù)量金額式多多欄欄式式明明細(xì)細(xì)帳帳 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金明細(xì)賬備用金明細(xì)賬橫線登記式明細(xì)賬 年年憑憑 證證月月摘摘 要要借借 方方金金 額額貸方（報銷和收回）貸方（報銷和收回）備備 注注月月 日日 字字 號號年年憑憑 證證報報 銷銷金金 額額收收 回回金金 額額日日 字字號號 帳簿設(shè)置的含義：確定帳簿的種類，設(shè)計帳頁的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。設(shè)置的原則：設(shè)置的原則：（1）統(tǒng)一性：統(tǒng)一性：按照會按照會計制度規(guī)定。計制度規(guī)定。（2）實用性：實用性：要考慮要考慮企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡，會計人員多少。企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡，會計人員

20、多少。一般設(shè)置：n日記賬n總賬n明細(xì)賬（若干本）n(一)設(shè)置方法（二）普通日記帳（二）普通日記帳字號 1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。根據(jù)憑證登記 2 2 分（多）欄式普通日記賬分（多）欄式普通日記賬 格式：按格式：按常用會計科目常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。1、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金的收入、現(xiàn)金日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記

21、庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。其格式有三欄式、收付分頁式和多欄式種。支出和結(jié)存情況的賬簿。其格式有三欄式、收付分頁式和多欄式種。（）三欄式現(xiàn)金日記賬：（）三欄式現(xiàn)金日記賬：又稱為余額式現(xiàn)金日記賬，其基本結(jié)構(gòu)為收入、支又稱為余額式現(xiàn)金日記賬，其基本結(jié)構(gòu)為收入、支出、余額三欄。出、余額三欄。登記方法：登記方法：根據(jù)現(xiàn)金收款記帳憑證、根據(jù)現(xiàn)金收款記帳憑證、付款記帳付款記帳憑證（銀付和現(xiàn)付）逐憑證（銀付和現(xiàn)付）逐日逐筆登記日逐筆登記“收入欄收入欄”和和“支出欄支出欄”，并逐筆結(jié)出余額并逐筆結(jié)出余額，同時在，同時在“對對方科目方科目”欄中登記對應(yīng)帳戶的科目名稱，欄中登記對應(yīng)帳戶的科目名稱，每日末

22、了，現(xiàn)金日記帳帳面每日末了，現(xiàn)金日記帳帳面數(shù)與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對。數(shù)與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對。（三）特種日記賬（2）收付分頁式現(xiàn)金日記賬：）收付分頁式現(xiàn)金日記賬：其格式是將賬簿的左右兩頁合其格式是將賬簿的左右兩頁合并使用，左頁為收方，右頁為付方。其格式見表并使用，左頁為收方，右頁為付方。其格式見表7-3。 年年憑證憑證貸方貸方 賬戶賬戶摘要摘要金額金額年年憑證憑證借方借方賬戶賬戶摘要摘要金額金額月月日日字字號號月月日日字字號號 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 （3）多欄式現(xiàn)金日記賬：）多欄式現(xiàn)金日記賬：在三欄式現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上，將收在三欄式現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上，將收方按其對應(yīng)賬戶，如方按其對應(yīng)賬戶，如“

23、銀行存款銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶設(shè)等賬戶設(shè)專欄，將付方按專欄，將付方按“銀行存款銀行存款”、“原材料原材料”等賬戶設(shè)專欄。等賬戶設(shè)專欄。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬200年年憑憑證證字字號號摘摘要要貸方科目貸方科目借方科目借方科目余余額額月月日日銀銀行行存存款款其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款收收入入合合計計銀銀行行存存款款其其他他應(yīng)應(yīng)付付款款應(yīng)應(yīng)付付工工資資生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本管管理理費費用用付付出出合合計計多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金日記賬,按收款業(yè)務(wù)也可分別設(shè)多欄式按收款業(yè)務(wù)也可分別設(shè)多欄式“現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬”和和“現(xiàn)現(xiàn)金支出日記賬金支出日記賬”，每日每日營業(yè)終了，將營業(yè)終了，

24、將“現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬”支出合計數(shù)過入支出合計數(shù)過入“現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬”的的“支出合計欄支出合計欄”，以便結(jié)出余額。，以便結(jié)出余額。 現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬年年憑證憑證摘要摘要貸貸 方方 科科 目目收入合收入合計計支出合支出合計計結(jié)結(jié) 余余月月 日日 字字 號號銀行存銀行存款款其它應(yīng)收其它應(yīng)收款款現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬 年年憑憑證證摘摘要要借方科目借方科目支出支出合計合計月月 日日銀行銀行存款存款其他其他應(yīng)應(yīng) 收收 款款應(yīng)付應(yīng)付工資工資生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本管理管理費用費用（1）賬簿格式賬簿格式 外表形式：訂本式外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式或多欄式賬頁格式：三

25、欄式或多欄式 （2）記賬依據(jù)記賬依據(jù) 銀行存款收款憑證、銀行存款收款憑證、付款憑證付款憑證（銀付和（銀付和 部分現(xiàn)付）部分現(xiàn)付）2、銀行日記賬、銀行日記賬 （3）記賬要求記賬要求 由由出納人員出納人員逐日逐筆序時登記；每次收付銀行逐日逐筆序時登記；每次收付銀行存款后，隨時結(jié)出賬面余額；每月至少一次與存款后，隨時結(jié)出賬面余額；每月至少一次與銀行銀行對賬單對賬單核對賬目；每月定期與銀行存款總賬核對。核對賬目；每月定期與銀行存款總賬核對。（4）賬頁格式賬頁格式由于銀行存款的收付都是根據(jù)由于銀行存款的收付都是根據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理的銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理的，為了便于同銀行對賬，可以設(shè)為了便于同銀行

26、對賬，可以設(shè)“結(jié)算憑證種類和號數(shù)結(jié)算憑證種類和號數(shù)”一欄，一欄，作為銀行存款收付的依據(jù)。作為銀行存款收付的依據(jù)。 銀行存款銀行存款日記日記 賬賬 年年憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘摘 要要 結(jié)算憑證結(jié)算憑證 收收 入入支支 出出結(jié)結(jié) 余余月月 日日 種類種類編號編號種種 類類 號號 數(shù)數(shù) （四）（四）銷貨日記賬銷貨日記賬是專門用于登記企業(yè)全部銷售業(yè)務(wù)的日記賬，又稱是專門用于登記企業(yè)全部銷售業(yè)務(wù)的日記賬，又稱為銷貨簿。通常有兩種登記方法。為銷貨簿。通常有兩種登記方法。 1只登記賒銷業(yè)務(wù)。只登記賒銷業(yè)務(wù)。對于現(xiàn)款結(jié)算的商品銷售業(yè)務(wù)，則在現(xiàn)金日對于現(xiàn)款結(jié)算的商品銷售業(yè)務(wù)，則在現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬中登記，不

27、在銷貨日記賬中登記。格式如下：記賬或銀行存款日記賬中登記，不在銷貨日記賬中登記。格式如下： 銷銷 貨貨 日日 記記 賬賬20年年憑憑 證字證字 號號摘摘 要要購購 貨貨 方方名名 稱稱應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款 借借 方方主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入貸入貸 方方過過 賬賬備備 注注月月日日登記全部銷售業(yè)務(wù)。即在銷貨日記賬中，同時登記賒銷業(yè)務(wù)和現(xiàn)銷業(yè)務(wù)，以提供銷貨總額。 銷售日記賬銷售日記賬 第第 頁頁 200年年憑憑 證證字字 號號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方主營業(yè)主營業(yè)務(wù)務(wù) 收收 入入過賬過賬 備注備注月月日日應(yīng)應(yīng) 收賬收賬 款款應(yīng)應(yīng) 收票收票 據(jù)據(jù)現(xiàn)現(xiàn) 金金銀銀 行存行存 款款其其 他賬他賬 戶戶（五）

28、購貨日記賬（五）購貨日記賬專門用于登記企業(yè)商品購進(jìn)業(yè)務(wù)的日記賬。通常有兩種登記方法。專門用于登記企業(yè)商品購進(jìn)業(yè)務(wù)的日記賬。通常有兩種登記方法。1只登記賒欠購進(jìn)的業(yè)務(wù)。只登記賒欠購進(jìn)的業(yè)務(wù)。在同時設(shè)有現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的情在同時設(shè)有現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的情況下，凡用現(xiàn)款結(jié)算的商品購進(jìn)業(yè)務(wù)，已在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中登記況下，凡用現(xiàn)款結(jié)算的商品購進(jìn)業(yè)務(wù)，已在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中登記 ，就，就不需在購貨日記賬中登記了。不需在購貨日記賬中登記了。 購貨日記賬購貨日記賬 第第 頁頁20年年憑憑 證字證字 號號摘摘 要要供應(yīng)供應(yīng)方方名名 稱稱借借 方方貸貸 方方過過賬賬備備注注月月日日材材

29、 料料其其 他他應(yīng)應(yīng) 付賬付賬 款款應(yīng)應(yīng) 付票付票 據(jù)據(jù)其其他他2登記全部購進(jìn)業(yè)務(wù)。登記全部購進(jìn)業(yè)務(wù)。在購貨日記賬中貸方欄增設(shè)在購貨日記賬中貸方欄增設(shè)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”兩欄。但這兩欄的匯總數(shù)不予過賬，因為現(xiàn)款購進(jìn)業(yè)務(wù)同時在現(xiàn)金日記賬和銀兩欄。但這兩欄的匯總數(shù)不予過賬，因為現(xiàn)款購進(jìn)業(yè)務(wù)同時在現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中已作了登記；同理，在現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中，對行存款日記賬中已作了登記；同理，在現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中，對“原材料原材料”等對應(yīng)賬戶時，也不須過賬。等對應(yīng)賬戶時，也不須過賬。（二）總帳的登記：（二）總帳的登記：三欄式三欄式 ：原材料原材料按采用的賬務(wù)處理

30、程序的不同，可根據(jù)記帳憑證或按采用的賬務(wù)處理程序的不同，可根據(jù)記帳憑證或匯總記帳憑證匯總記帳憑證逐筆逐筆或或定期匯總定期匯總登記。登記。 明細(xì)分類帳是按每一個明細(xì)賬戶進(jìn)行分戶登記的賬簿。主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。 明細(xì)帳依據(jù)原始憑證, 匯總原始憑證或記帳憑證登記.1.三欄式明細(xì)帳三欄式明細(xì)帳：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式三欄式 。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等適用核算內(nèi)容：往來款項等不分項目只提供價值指標(biāo)的帳戶不分項目只提供價值指標(biāo)的帳戶2.多欄式

31、明細(xì)帳多欄式明細(xì)帳 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進(jìn)項 已交 銷項 進(jìn)項稅 出口 合計 或 余額 月 日 號數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計合計主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 摘 要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 號數(shù) 5 銀收2 銷售A產(chǎn)品 20 000 8 現(xiàn)收1 銷售C產(chǎn)品 900 10 銀付5 A產(chǎn)品退貨 1 000 （略） 30 轉(zhuǎn)6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900登記方法：登記

32、方法：逐逐筆登記。（減筆登記。（減少數(shù)用紅字登少數(shù)用紅字登記）記）適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：成本費用和收成本費用和收入等入等分項目只分項目只提供價值指標(biāo)提供價值指標(biāo)的帳戶的帳戶3.數(shù)量金額式明細(xì)帳數(shù)量金額式明細(xì)帳格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容： 既既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。4.橫線登記式明細(xì)賬n目的：在一行中完整地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成情況n用于：材料成本差異、備用金、其他應(yīng)收款等n格式 ： 總賬和明細(xì)賬總賬和明細(xì)賬各自各自依據(jù)會

33、計分錄依據(jù)會計分錄分別分別過入，過入，不互相轉(zhuǎn)記不互相轉(zhuǎn)記。 基本原理第四章已學(xué)過，這里從帳簿登記基本原理第四章已學(xué)過，這里從帳簿登記的角度舉例講解如下：的角度舉例講解如下：(四)分類賬的過賬要求平行登記法 現(xiàn)金購入現(xiàn)金購入A材料材料200kg,10元，元， B材料材料150kg,20元元. 借借:原材料原材料A 2000 B 3000 貸：庫存現(xiàn)貸：庫存現(xiàn) 金金 5000 X 啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，以明確有關(guān)人員帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，以明確有關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會計帳簿記錄的嚴(yán)

34、肅性，同時也有利于查帳人責(zé)任，維護(hù)會計帳簿記錄的嚴(yán)肅性，同時也有利于查帳人員核對。員核對。（1）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù)）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù);（2）記帳人員姓名和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管姓名并加蓋印章，）記帳人員姓名和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財務(wù)公章；加蓋單位財務(wù)公章；（3）當(dāng)記帳人員或會計主管人員工作變動時，應(yīng)先辦好帳簿移交手）當(dāng)記帳人員或會計主管人員工作變動時，應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。名章。 賬簿啟用及交接表賬簿啟用及交接表單位名稱單

35、位名稱公公 章章賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日經(jīng)經(jīng)管管人人員員負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人主辦會計主辦會計復(fù)復(fù) 核核記記 賬賬姓姓名名蓋蓋章章姓姓名名蓋章蓋章姓名姓名蓋章蓋章姓姓名名蓋章蓋章接接交交記記錄錄經(jīng)經(jīng) 管管 人人 員員接接 管管交交 出出職職 別別姓姓 名名年年月月日日蓋蓋章章年年月月日蓋章備備注注1.1.依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2）做好登記標(biāo)記）做好登記標(biāo)記總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬

36、千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 2.書寫適當(dāng)留空書寫適當(dāng)留空n 3.使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水n 4.紅字限制使用紅字限制使用n 沖銷錯賬n 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)n 賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù)總總 賬賬 會計科目：會計科目：本年利本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借

37、 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 3 28 轉(zhuǎn) 18 轉(zhuǎn)入銷售收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入銷售費用 25 000 5 000n 5.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方

38、貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)張 三張 三5. 不得跳行隔頁不得跳行隔頁n 6.注明余額方向注明余額方向n “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 7.轉(zhuǎn)頁說明轉(zhuǎn)頁說明8.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。跡。9訂本式的賬簿，都編有賬頁的

39、順序號，不得任意撕訂本式的賬簿，都編有賬頁的順序號，不得任意撕毀。活頁式賬簿也不得隨便抽換賬頁。毀?；铐撌劫~簿也不得隨便抽換賬頁。 10記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯別字，不要潦草。怪體字、錯別字，不要潦草。11.錯帳按規(guī)范要求改（下一問題單獨講解）錯帳按規(guī)范要求改（下一問題單獨講解）三、錯賬的更正n（一）記賬憑證錯誤，若尚未入賬，將憑證作廢即可。n（二）若登記賬簿后發(fā)現(xiàn)賬簿錯誤，則要看記賬憑證是否錯誤及錯誤性質(zhì)決定更正方法。n錯賬類型：1 1記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)編

40、制過賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬2.2.記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)錯誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)編制過賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少1、劃線更正法 帳簿錯誤，記賬憑證無錯時采用。19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要對方科目對方科目 收入收入 支出支出結(jié)余結(jié)余月月日日種種類類編編號號8付辦公付辦公用品費用品費管理費用管理費用 660現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳690李李 軍軍2、紅字更正法 （1）記帳以后，發(fā)現(xiàn)應(yīng)借應(yīng)貸符號和科目沒有錯誤，但所記

41、金額大于應(yīng)記金額。方法為：紅字沖減 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費品費 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 690 690 記賬憑證記賬憑證19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對方科目對方科目 收入收入 支出支出 結(jié)余結(jié)余月月日日 種類種類 編號編號 1付辦公用品費付辦公用品費 管理費用管理費用 690現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號憑證號憑證 管理費用管理費用 3019X1年年6月月1日日 總字第總字第 號號 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 更正第更正第1號號憑證憑證 管

42、理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 （2）原記賬憑證科目有錯誤時，用紅字編制一張同樣內(nèi)容的憑證，再編制一張正確的憑證，并登記入賬。n【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：n 借：管理費用 2 500n 貸：銀行存款 2 500n 借方科目應(yīng)為“銷售費用”。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬

43、： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5003、補(bǔ)充登記法 記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入帳。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費品費 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 660 660 附件附件 張張記賬憑證記賬憑證19X1年年6月月1日日 總字第總字第 號號19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對方科目對方科目 收入收入 支出支出 結(jié)余結(jié)余月月日日 種類種類 編號編號 1付辦公用品費付辦公用品費 管理費用管理費用 660

44、現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號憑證號憑證 管理費用管理費用 30 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費品費 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 企業(yè)購買一批材料，價款為8000元，材料驗收入庫，款未付。在填制記賬憑證時，誤將金額填制為800元，并據(jù)以登記入賬。n（1）借：原材料）借：原材料 800n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 800n更正時，將少記的金額7200元用藍(lán)字填制一張與原錯誤憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬，用以增補(bǔ)少記的7200元。n（2）借：原材料）借：原材料 7200n 貸：應(yīng)付

45、賬款貸：應(yīng)付賬款 72001、帳簿的更換2、帳簿的保管、帳簿的保管 總帳、日記帳和大部分明細(xì)帳，要每年更換總帳、日記帳和大部分明細(xì)帳，要每年更換一次。部分明細(xì)帳，因年度內(nèi)變動不多，年初可一次。部分明細(xì)帳，因年度內(nèi)變動不多，年初可不必更換帳簿。不必更換帳簿。 年末結(jié)帳后，會計人員應(yīng)在活頁帳簿前面年末結(jié)帳后，會計人員應(yīng)在活頁帳簿前面加放加放“帳簿啟用表帳簿啟用表”和和“帳簿經(jīng)管人員一覽表帳簿經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊，加上封面，與訂本帳統(tǒng)一編號，登裝訂成冊，加上封面，與訂本帳統(tǒng)一編號，登記會計檔案目錄，妥善保存。記會計檔案目錄，妥善保存。 各種帳簿按年度分類存檔各種帳簿按年度分類存檔, 分分“永久永

46、久”與與“定期定期”兩種。根據(jù)我國兩種。根據(jù)我國會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法規(guī)定，賬簿保管期限如下：規(guī)定，賬簿保管期限如下： （一）含義：因自然原因和人為原因，會造成差錯（一）含義：因自然原因和人為原因，會造成差錯和和帳實不符帳實不符等。在結(jié)帳之前，有必要將賬簿記錄與庫等。在結(jié)帳之前，有必要將賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等進(jìn)行核對，即存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等進(jìn)行核對，即對帳對帳。賬證核對 3賬實核對:各種實物資產(chǎn)、各種債權(quán)債務(wù)、貨幣資金與其相應(yīng)的賬簿核對（在“財產(chǎn)清查”一章詳細(xì)學(xué)習(xí)）。二 賬項調(diào)整 ：按權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整本期的收入和費用、債權(quán)和債務(wù) （通常無原始憑證） n（一）

47、收入調(diào)整1應(yīng)計收入的調(diào)整（二） 費用的賬項調(diào)整1.應(yīng)計費用的賬項調(diào)整n借：財務(wù)費用567n貸：應(yīng)付利息5672.預(yù)付費用的賬項調(diào)整預(yù)付賬款 24000 貸：銀行存款 24000每月確認(rèn)預(yù)付費用時：借：銷售費用 2000 貸：預(yù)付賬款20002、應(yīng)計稅金的調(diào)整(1)性質(zhì)企業(yè)所納稅金（除增值稅）也是一種費用企業(yè)所納稅金（除增值稅）也是一種費用, ,應(yīng)同其他應(yīng)計費用一樣應(yīng)同其他應(yīng)計費用一樣, ,于期于期末調(diào)整入賬末調(diào)整入賬. . 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅= =產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入適用稅率適用稅率應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= =稅前利潤總額稅前利潤總額適用稅率適用稅率(2)賬戶設(shè)置 應(yīng) 交 稅 費 營業(yè)稅金

48、及附加 所得稅費用(3)實例:月末計算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅1540元 。借：營業(yè)稅金及附加1540貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅15403、其他資產(chǎn)成本的調(diào)整 存貨(材料產(chǎn)成品在產(chǎn)品)、固定資產(chǎn)(在用在庫）、投資、應(yīng)收帳款等的賬存和實存之間可能存在差異,因而必須根據(jù)實存調(diào)整賬存,并對其溢缺作增減收入費用的補(bǔ)正記錄. 1.資產(chǎn)減值的計提（在財務(wù)會計中學(xué)習(xí)） 2.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（第七章“財產(chǎn)清查”講述）三、結(jié)賬n（一）定義：（一）定義：在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并轉(zhuǎn)至下一會計期間。n（二）結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：（二）結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：

49、n 1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，既不能提前，也不將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，既不能提前，也不能延至下期。能延至下期。n 2按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶（即前述按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶（即前述的的賬項調(diào)整賬項調(diào)整）。例：費用、收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到）。例：費用、收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶。如果有盤盈或盤虧，也應(yīng)該按規(guī)定登記入賬。賬戶。如果有盤盈或盤虧，也應(yīng)該按規(guī)定登記入賬。n 3計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。n（三）結(jié)賬的時間（三）結(jié)賬的時間 月結(jié)月結(jié) 季結(jié)季結(jié) 年結(jié)年結(jié)（四）結(jié)賬程序 與方法n1 將所有的收入類賬戶的本期發(fā)生額

50、結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，所作的期末結(jié)賬分錄為：n借：主營業(yè)務(wù)收入n 其他業(yè)務(wù)收入n 投資收益n 營業(yè)外收入n 貸：本年利潤2將所有費用類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶。即所作的期末結(jié)賬分錄為：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅費用3將本年利潤這一臨時性賬戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶。若貸方數(shù)額大于借方數(shù)額為盈利。n借：本年利潤貸：利潤分配若貸方數(shù)額小于借方數(shù)額為虧損：n借：利潤分配n 貸：本年利潤4.4.結(jié)出合計數(shù)，結(jié)束記錄，結(jié)轉(zhuǎn)下期（結(jié)出合計數(shù)，結(jié)束記錄，結(jié)轉(zhuǎn)下期（結(jié)賬的方法）結(jié)賬的方法）（1）月結(jié)月結(jié) 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬，

51、結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。 注意：萬不可將余額欄的金額累加（2）年結(jié)2. 年結(jié)結(jié) 束第八章 賬務(wù)處理電算化第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理電算化簡介賬務(wù)處理電算化簡介第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理電算化的核算體系賬務(wù)處理電算化的核算體系第三節(jié)第三節(jié) 賬務(wù)處理電算化與手工賬務(wù)處理異同賬務(wù)處理電算化與手工賬務(wù)處理異同青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理電算化簡介賬務(wù)處理電算化簡介一、賬務(wù)處理電算化的發(fā)展（一）國外會計信息系統(tǒng)的發(fā)展（1）1946年世界上第一臺電子計算機(jī)問世。主要應(yīng)用領(lǐng)域是科學(xué)計算，特別是軍事科研部門的科學(xué)計算；（2）1954年美國通用電氣公司（GE）第一次在UNIVC1計算機(jī)上進(jìn)行

52、會計處理。主要應(yīng)用領(lǐng)域：計算職工工資和成本計算；（3）20世紀(jì)60年代，EDP（電子處理系統(tǒng)階段），主要作用：用若干獨立的會計核算程序獨立進(jìn)行相應(yīng)會計業(yè)務(wù)的核算； 青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理電算化簡介賬務(wù)處理電算化簡介一、賬務(wù)處理電算化的發(fā)展一、賬務(wù)處理電算化的發(fā)展（一）國外會計信息系統(tǒng)的發(fā)展（一）國外會計信息系統(tǒng)的發(fā)展（4）20世紀(jì)70年代，部門內(nèi)部信息集成階段。即部門內(nèi)部各個應(yīng)用程序能夠共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源唯一。依托的技術(shù)：局域網(wǎng)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)；（5）20世紀(jì)80年代，企業(yè)內(nèi)的過程集成，如ERP為代表的應(yīng)用。過程集成是指利用計算機(jī)軟件工具，不僅實現(xiàn)高效、實時地共享企

53、業(yè)各個處理系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)、資源，而且實現(xiàn)孤立的應(yīng)用系統(tǒng)間的協(xié)同工作。技術(shù)支持；C/S結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（6）20世紀(jì)90年代，企業(yè)間的過程集成，主要集中在SCM（供應(yīng)鏈管理）、CRM（客戶關(guān)系管理）等青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理電算化簡介賬務(wù)處理電算化簡介一、賬務(wù)處理電算化的發(fā)展（二）我國電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展 始于始于20世紀(jì)世紀(jì)70年代，經(jīng)歷了年代，經(jīng)歷了4個階段：個階段： 1、嘗試階段（、嘗試階段（1983年前），特點：單項會計業(yè)務(wù)的電算化，最為普年前），特點：單項會計業(yè)務(wù)的電算化，最為普遍的是工資核算的電算化；遍的是工資核算的電算化； 2、自發(fā)發(fā)展階段（、自發(fā)發(fā)展

54、階段（1983-1989年），特點：會計電算化工作受到重年），特點：會計電算化工作受到重視；視； 3、計劃發(fā)展階段（、計劃發(fā)展階段（1989-1994年）。年）。1989.12財政部頒布了財政部頒布了會計核會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）算軟件管理的幾項規(guī)定（試行），明確了會計電算化的宏觀管理，明確了會計電算化的宏觀管理，軟件向通用化、專業(yè)化、商品化和規(guī)范化方向發(fā)展；軟件向通用化、專業(yè)化、商品化和規(guī)范化方向發(fā)展； 4、普及階段（、普及階段（1994至今）。至今）。1994財政部相繼出臺了財政部相繼出臺了會計電算化管會計電算化管理辦法理辦法、商品化會計核算評審規(guī)則商品化會計核算評審規(guī)則、會計核

55、算軟件基本功能會計核算軟件基本功能規(guī)范規(guī)范、關(guān)于大力開展會計電算化培訓(xùn)工作關(guān)于大力開展會計電算化培訓(xùn)工作等。（現(xiàn)今已經(jīng)取消等。（現(xiàn)今已經(jīng)取消政府評審程序）政府評審程序）青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理電算化簡介賬務(wù)處理電算化簡介n二、賬務(wù)處理電算化的含義（一）幾個相關(guān)概念1、會計信息系統(tǒng)、會計電算化、電算化會計、計算機(jī)會計n在學(xué)習(xí)過程中，各種教材和理論書籍中關(guān)于概念的理解在學(xué)習(xí)過程中，各種教材和理論書籍中關(guān)于概念的理解是不同的，從理論研究的嚴(yán)謹(jǐn)性來講我們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以是不同的，從理論研究的嚴(yán)謹(jǐn)性來講我們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以界定，當(dāng)然，在初級學(xué)習(xí)過程中，不必深究這些概念的界定，當(dāng)然，

56、在初級學(xué)習(xí)過程中，不必深究這些概念的本質(zhì)異同，現(xiàn)我們假定這些概念表達(dá)一個含義（會計信本質(zhì)異同，現(xiàn)我們假定這些概念表達(dá)一個含義（會計信息系統(tǒng)為例）：息系統(tǒng)為例）： 以計算機(jī)軟硬件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊技術(shù)以計算機(jī)軟硬件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊技術(shù)為依托，對企事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)活動，運用為依托，對企事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)活動，運用價值計量手段，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳輸、加工、價值計量手段，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳輸、加工、存儲和輸出的信息系統(tǒng)（或系統(tǒng)管理活動）。存儲和輸出的信息系統(tǒng)（或系統(tǒng)管理活動）。青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理電算化簡介賬務(wù)處理電算化簡介n二、賬務(wù)處

57、理電算化的含義 （一）幾個相關(guān)概念 2、會計信息系統(tǒng)構(gòu)成：會計核算系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)。 （二）賬務(wù)處理電算化即會計循環(huán)的電算化，指企業(yè)從填制憑證到生成報表這一周而復(fù)始循環(huán)過程的計算機(jī)化。青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理電算化簡介賬務(wù)處理電算化簡介n二、賬務(wù)處理電算化的實務(wù)形式賬務(wù)處理電算化（一）實用會計軟件（一）實用會計軟件n當(dāng)前賬務(wù)處理電算化最主要的表現(xiàn)形式，主流的國產(chǎn)軟件主當(dāng)前賬務(wù)處理電算化最主要的表現(xiàn)形式，主流的國產(chǎn)軟件主要有：要有：用友用友總帳報表系統(tǒng)、總帳報表系統(tǒng)、金蝶金蝶總帳報表系統(tǒng)、總帳報表系統(tǒng)、浪潮國強(qiáng)浪潮國強(qiáng)賬賬務(wù)處理及報表系統(tǒng)、務(wù)處理及報表系統(tǒng)、新中大

58、新中大賬務(wù)處理及報表系統(tǒng)等賬務(wù)處理及報表系統(tǒng)等（二）利用（二）利用EXCEL等工具等工具n部分科目匯總和報表采用部分科目匯總和報表采用EXCEL進(jìn)行處理，可以節(jié)約部分人進(jìn)行處理，可以節(jié)約部分人力，增加準(zhǔn)確性。力，增加準(zhǔn)確性。青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理電算化的核算體系賬務(wù)處理電算化的核算體系一、核算前提與原則在實現(xiàn)電算化后，各種財務(wù)軟件的設(shè)計開發(fā)及運在實現(xiàn)電算化后，各種財務(wù)軟件的設(shè)計開發(fā)及運用仍然堅持第二章所講的四項前提或假設(shè)。用仍然堅持第二章所講的四項前提或假設(shè)。電算化除了依據(jù)原有的電算化除了依據(jù)原有的13條原則外，由于其依托條原則外，由于其依托的載體不同，還應(yīng)當(dāng)有

59、其特定的原則，包括安全的載體不同，還應(yīng)當(dāng)有其特定的原則，包括安全性原則及可訪問性原則性原則及可訪問性原則 。青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理電算化的核算體系賬務(wù)處理電算化的核算體系二、會計科目設(shè)置與記賬方法（一）會計電算化仍然采用借貸記賬法，會計電算化仍然采用借貸記賬法，用用企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度規(guī)定的會計科目進(jìn)行規(guī)定的會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理。（二）一般設(shè)置會計科目設(shè)置模塊，用于（二）一般設(shè)置會計科目設(shè)置模塊，用于對會計科目的增加、修改、刪除進(jìn)行操，對會計科目的增加、修改、刪除進(jìn)行操，為憑證處理提供記賬所依據(jù)的會計科目。為憑證處理提供記賬所依據(jù)的會計科目。如下圖

60、所示：如下圖所示：青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理電算化的核算體系賬務(wù)處理電算化的核算體系二、會計科目設(shè)置與記賬方法（四）（四）會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處理電算化的核算體系賬務(wù)處理電算化的核算體系三、電算化初始設(shè)置三、電算化初始設(shè)置總帳子系統(tǒng)涉及的初始設(shè)置工作主要有：設(shè)置帳總帳子系統(tǒng)涉及的初始設(shè)置工作主要有：設(shè)置帳簿（建帳），人員權(quán)限設(shè)置，會計科目設(shè)置，憑簿（建帳），人員權(quán)限設(shè)置，會計科目設(shè)置，憑證類型設(shè)置，初始余額錄入，其他核算設(shè)置等。證類型設(shè)置，初始余額錄入，其他核算設(shè)置等。青島理工大學(xué)商學(xué)院基礎(chǔ)會計第八章第二節(jié)第二節(jié)