稅法(復(fù)習(xí)提綱)

1、,onpirnofgorrammatgiraduoalnlywork asnpde pcirfoicmation, coontfeedredecisioninmce seprvleicmeeantati ndoCnhioeff creocnteaptictenoonuogf qualithycalosned, fleeevel dbahcakssihtausatineonw onfoitmaprocvtei,ve; reseaLrogiscthicrsessouurpporctecsapofausing bilityfeurnthoeurgshtrfeulnglt,hreenseearch r

2、esultds.of intDocuomdeengtremeanagenmoetnth,igh;socmoenfsideentiaclt,ocrodnoficduementnstiraulnitnyi,ndgutnoyt,sleptetecrisfiacationn;dMotannddimcl prove theosceonstcroullcation boofrtahtei on, promotsyesthteemimapsleambereakt ntatihornoughof, thhaes wdeovrk. eloped a seriesTohfecsoedperoofblceomnsd

3、,uwcet, musct oenfftienctuioveulsyibe addmrepsrsoevdeiment of operatnitohnealfumtecuhraeniwork. Second, sesrvme,tshoeuonvderaanlldstihte implemueantitoatni,ocnaorfrythe rout their duutlies anddn,gtonebrw soiatdueatin tohnesraanndge onfekwnopwrloebdlgems aned naend operatiwoncahallengel csa,pparcitoy

4、fgoruonwdly expso,unnudretured a d tphoeliticwaolrfkiromf,gsohvaerrn the cit y, Government第一章 稅法總論第一節(jié) 稅收一、概念國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力（國家機(jī)器掌握的一種暴力） ，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制的、無償?shù)膮⑴c國民收入分配，以集中財(cái)政收入的一種方式。二、本質(zhì)（一）、義務(wù)說 /犧牲說國家本質(zhì)： 國家是凌駕于社會(huì)成員之上的一種力量。稅收本質(zhì)： 一種財(cái)產(chǎn)剝奪關(guān)系征稅是國家的當(dāng)然權(quán)力，納稅是納稅人的當(dāng)然義務(wù)，是一種財(cái)產(chǎn)犧牲。優(yōu)點(diǎn)： 較符合稅收現(xiàn)實(shí)缺點(diǎn)： 沒有說清國家征稅權(quán)的合理性所在（二）、利益說 /對(duì)價(jià)

5、說國家本質(zhì)： 國家的全部權(quán)力都來自于社會(huì)成員，國家沒有凌駕于社會(huì)成員之上的權(quán)力，國家存在的目的是保障公民的生命財(cái)產(chǎn)安全。稅收本質(zhì)： 一種利益交換關(guān)系稅收是換取國家對(duì)公民生命財(cái)產(chǎn)安全保障的一種代價(jià)。優(yōu)點(diǎn)： 回答了國家征稅權(quán)的合理性所在缺點(diǎn)：操作性很差一一國家給社會(huì)成員提供的利益很多時(shí)候不是貨幣利益，不能以貨幣計(jì)量，因此不能以國家給社會(huì)成員提供的好 處的多少來決定納稅人義務(wù)的大小 完全拒絕財(cái)富再分配的要求，不能為大多數(shù)社會(huì)成員所接受三、特征（一）、強(qiáng)制性概念： 國家強(qiáng)制課征，不以納稅人是否自愿交納為前提。表現(xiàn)：納稅義務(wù)是法定義務(wù)，是依照法律規(guī)定而不是當(dāng)事人之間的約定而產(chǎn)生的； 納稅人必須履行其依法

6、產(chǎn)生的納稅義務(wù)，否則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任； 納稅人不履行納稅義務(wù)，征稅機(jī)關(guān)可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（二）、無償性概念： 國家取得稅款不用支付任何代價(jià)（直接意義上，稅收法律關(guān)系上）dn,gtonebrw soiatdueatin tohnesraanndge onfekwnopwrloebdlgems aned naend operatiwoncahallengel csa,pparcitoyfgoruonwdly expso,unnudretured a d tphoeliticwaolrfkiromf,gsohvaerr取之于民，用之于民，提供社會(huì)成員所需要的公共物品（間接意義上）（三）、固

7、定性概念： 征稅標(biāo)準(zhǔn)固定稅收按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，征稅標(biāo)準(zhǔn)在稅收行為發(fā)生前，事先由稅法加以固定，國家不能超過法律規(guī)定 多征稅，納稅人有權(quán)拒絕超過法律規(guī)定的額外稅收要求。稅收與收費(fèi)的區(qū)別1、概念不同：稅收： 國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力（國家機(jī)器掌握的一種暴力） ，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制的、無償?shù)膮⑴c國民收入分配，以集 中財(cái)政收入的一種方式。收費(fèi)： 國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或者個(gè)人為社會(huì)提供某種服務(wù)或者某種特許權(quán)利而收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)或者報(bào)酬。2、主體不同：稅收： 代表國家的征稅機(jī)關(guān)收費(fèi)： 服務(wù)或者特許權(quán)利的提供者3、性質(zhì)不同：稅收： 無償，不遵循等價(jià)原則收費(fèi)： 有償，應(yīng)遵循等價(jià)、公平合理原則4、

8、用途不同稅收： 納入國家預(yù)算管理，由國家統(tǒng)一支配收費(fèi)： 除國家機(jī)關(guān)收取的上繳財(cái)政以外，視為服務(wù)或者特許權(quán)利的提供者的收入，由其自行支配四、職能（一）、財(cái)政職能概念： 通過稅收能夠籌集到一定的財(cái)政收入。（二）、經(jīng)濟(jì)干預(yù)職能概念： 通過具體的稅收制度設(shè)計(jì)，可以影響私人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)社會(huì)生活和經(jīng)濟(jì)生活的目的。 國家為什么要通過稅收干預(yù)私人經(jīng)濟(jì)： 實(shí)踐表明，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)確實(shí)不是萬能的，它存在著種種缺陷和不足。存在著市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，市場(chǎng) 失靈是市場(chǎng)機(jī)制自身產(chǎn)生的問題，因此市場(chǎng)機(jī)制本身解決不了這個(gè)問題，只能通過政府之手，有形之手去干預(yù)矯正市場(chǎng)失靈。因此，國家運(yùn)用稅收手段干預(yù)私人.w

9、.:.gr,w."S：p*i"，*:-.m-Q：“oefrf".:;:'. ca.2e.wofmpr*“-eLo"Xiaoping t heory adhere to the people -oriented, i nsist on trut經(jīng)濟(jì)，目的不是為了取代市場(chǎng)，而是為了矯正市場(chǎng)失靈，使市場(chǎng)機(jī) 制能更好地發(fā)揮作用。市場(chǎng)失靈理論： 客觀存在的某些影響市場(chǎng)機(jī)制充分發(fā)揮作用的障礙因素壟斷：外部性： 概念： 私人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)強(qiáng)加給他人或者社會(huì)一些好的或者不好的后果。 正的外部性： 私人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶給他人或者社會(huì)的好的后果。 為什么正的外部性會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)

10、失靈：正的外部性意味著行為人沒有獲得其行為所產(chǎn)生的全部收益，其 中有一部分甚至大部分被他人或者社會(huì)免費(fèi)占有，這種情況將損害私人從事該類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性，導(dǎo)致市場(chǎng)供應(yīng)不足，市場(chǎng)失靈。 矯正辦法：對(duì)具有強(qiáng)烈正的外部性的活動(dòng)，如教育、醫(yī)療、科學(xué)、衛(wèi)生、體育，由國家直接經(jīng)營。 對(duì)正的外部性不太強(qiáng)烈的活動(dòng)，由私人提供，政府通過稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼行為資助。 負(fù)的外部性： 私人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶給他人或者社會(huì)的不好的后果。為什么負(fù)的外部性會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈：負(fù)的外部性意味著行為人沒有承擔(dān)其行為所產(chǎn)生的全部成本，其 中有一部分甚至大部分由他人或者社會(huì)被迫承擔(dān)，這種情況將使行為人能夠以低于實(shí)際成本的成本向社會(huì)提供商品或者

11、勞務(wù)，導(dǎo)致 市場(chǎng)供應(yīng)過度，市場(chǎng)失靈。矯正辦法：外部成本內(nèi)部化，使行為人自己承擔(dān)其行為的全部成本。信息不對(duì)稱：不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)： 稅收能矯正的主要是國際貿(mào)易中的傾銷和政府補(bǔ)貼行為即使不存在上述障礙因素，市場(chǎng)機(jī)制能夠充分發(fā)揮作用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的結(jié)果也不理想宏觀經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)： 矯正辦法： 宏觀調(diào)控 目的：反經(jīng)濟(jì)周期，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定 手段：財(cái)政政策 貨幣政策 操作方式：經(jīng)濟(jì)發(fā)展超過資源和環(huán)境的承受能力時(shí)，實(shí)行緊縮性財(cái)政貨幣政 策，以擠壓經(jīng)濟(jì)泡沫，給過熱的經(jīng)濟(jì)降溫經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于蕭條階段時(shí)，實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政貨幣政策，以推動(dòng)經(jīng)二濟(jì)增長(zhǎng)收入分配不公：表現(xiàn)：通過對(duì)教育、醫(yī)療、科學(xué)、衛(wèi)生、體育等社會(huì)公益事業(yè)的稅收優(yōu)惠

12、，鼓勵(lì)私人當(dāng)事人提供更多具有公益性的活動(dòng)； 通過對(duì)產(chǎn)生污染的企業(yè)以及消費(fèi)過程中產(chǎn)生污染的產(chǎn)品加重稅收負(fù)擔(dān)的辦法矯正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的負(fù)的外部性；例如，我國現(xiàn)行稅制中，對(duì)環(huán)境污染的產(chǎn)品，如汽油、柴油，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再加收一次消費(fèi)稅，目的就在于 矯正汽油、柴油消費(fèi)過程中所產(chǎn)生的環(huán)境污染 反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅的主要目的就是矯正國際貿(mào)易中傾銷和政府補(bǔ)貼這種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅從性質(zhì)上看 屬于臨時(shí)關(guān)稅，不是單獨(dú)稅種。由貨物的進(jìn)口國對(duì)進(jìn)口貨物征收。不能夠一直征下去，有時(shí)間限制，對(duì)方一旦停止了傾銷和政府補(bǔ)貼行為，就應(yīng)停止征稅，因?yàn)槟康氖堑窒?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。稅率不是任意規(guī)定的，正好抵消傾銷和政

13、府補(bǔ)貼所帶來的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，取決于銷售價(jià)格低于實(shí)際成本的幅度，低得越多，稅率 越高。納稅人不是貨物的出口商，而是本國的進(jìn)口商。征稅對(duì)象是原產(chǎn)于存在傾銷和政府補(bǔ)貼行為的國家的進(jìn)口貨物。 通過征收土地使用稅、土地增值稅、資源稅將土地級(jí)差收入和因資源開采條件不同而產(chǎn)生的級(jí)差收入收歸國家所有，以促進(jìn) 自然資源和土地資源的合理開發(fā)利用。 通過對(duì)低收入群體的減免稅優(yōu)惠，通過實(shí)行累進(jìn)稅率制度，通過開征房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅，對(duì)其他高檔消費(fèi)品和奢侈品 在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上再加收一次消費(fèi)稅，以適當(dāng)矯正市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必然伴隨的收入分配不公現(xiàn)象。 稅收在宏觀調(diào)控上的表現(xiàn)：累進(jìn)稅率、保護(hù)關(guān)稅、出口退稅、鼓勵(lì)投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)

14、整與產(chǎn)業(yè)升級(jí)、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展、抑 制土地價(jià)格過度上漲出口退稅制度：為使國際上競(jìng)爭(zhēng)的貨物以不含稅的價(jià)格公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)出口的貨物退還已經(jīng)征收的增值稅和消費(fèi)稅五、分類（一）、標(biāo)準(zhǔn)一一課稅對(duì)象（ 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、歸類不明）1流轉(zhuǎn)稅（1）含義：以納稅人商品牛產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅。（2）納稅人：商品的銷售方或者服務(wù)的提供方.w.:.gr,w."S：p*i"，*:-.m-Q：“oefrf".:;:'. ca.2e.wofmpr*“-eLo"*”-.*旳 dgt:rwW.a.;rfWo;"

15、-.en.（3）特征：價(jià)內(nèi)稅：納稅人所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)通常計(jì)入其所出售的商品和提供的勞務(wù)的價(jià)格之內(nèi)，成為商品、勞務(wù)價(jià)格的一部 分。間接稅，間接對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)支出征稅，會(huì)抬高商品和勞務(wù)的價(jià)格。（4）稅種（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 ） 營業(yè)稅的征稅對(duì)象是勞務(wù)：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅的征稅對(duì)象是貨物： 增值稅、消費(fèi)稅是對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)銷售的貨物征稅；關(guān)稅專門對(duì)講出口貨物征稅，對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅是原則，對(duì)出口貨物征 收關(guān)稅是例外 增值稅是一個(gè)普遍征收的稅種，征收范圍幾乎包括國內(nèi)銷售的所有貨物：消費(fèi)稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇個(gè)別 貨物再征一次稅。增值稅是財(cái)政目的稅，消費(fèi)稅是經(jīng)濟(jì)干預(yù)目的稅。法定的14種

16、消費(fèi)品：第一類一一過度消費(fèi)會(huì)危及人體健康和生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)品（為矯正負(fù)的外部性），煙、酒及酒精、鞭炮煙火、摩托車、小汽車、木制一次性筷子、實(shí)木地板、 成品油；第二類一一高檔消費(fèi)品和奢侈品（為調(diào)整收入差 距），化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實(shí)木地板。 增值稅的納稅環(huán)節(jié)是所有流誦環(huán)節(jié)：消費(fèi)稅只在出廠銷售環(huán)節(jié)征一次稅。2、所得稅（1）所得：所得源泉說（經(jīng)濟(jì)學(xué)）一一一個(gè)社會(huì)一段時(shí)間內(nèi)所新創(chuàng)造的價(jià)值，即新增加的財(cái)富，包括資本的利潤、土地的地租 和勞動(dòng)的工資三個(gè)部分。 凈資產(chǎn)增加說（法學(xué)）納稅人凈資產(chǎn)的增加 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的收益比較：凈資產(chǎn)增加說包括了只具有財(cái)富再分配意義的個(gè)

17、人收入，所得源泉說不包括這部分。例如，投機(jī)性交易所取得 的個(gè)人收入不構(gòu)成經(jīng)濟(jì)學(xué)上的所得，但構(gòu)成法學(xué)上的所得；土地的級(jí)差收入，實(shí)質(zhì)是由市場(chǎng)對(duì)土地價(jià)值評(píng)價(jià)的相對(duì)變化引起的，不會(huì)帶來任何財(cái)富的增加，不構(gòu)成經(jīng)濟(jì)學(xué)上的所得，但構(gòu)成法律上的所得。后果：由于定義“所得”的困難，現(xiàn)代所得稅法通常采用詳細(xì)列舉各種應(yīng)稅所得并制定一整套成本費(fèi)用扣除規(guī)則的辦 法，間接界定“所得”，導(dǎo)致所得稅制度的復(fù)雜化。（2）含義：以納稅人的純收益為征稅對(duì)象的一種稅。（3 ）特征：直接稅期間稅：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為12月31日24時(shí)，但為了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，分月或季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。個(gè)稅有部分是隨時(shí)稅。（4）稅種

18、（個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 ）企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是具有法人資格的企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可，以消除重復(fù)征稅。 對(duì)具有法人資格的企業(yè)，除征收個(gè)人所得稅外，還征收企業(yè)所得稅的合理性在于，具有法人資格的企業(yè)，承擔(dān)有限責(zé)任，債務(wù)負(fù)擔(dān)輕，而不具有法人資格的企業(yè)，承擔(dān)無限責(zé)任，債務(wù)負(fù)擔(dān)重。（5）分類標(biāo)準(zhǔn)一一計(jì)稅方法（綜合所得稅、分類所得稅） 綜合所得稅：對(duì)納稅人的各種應(yīng)稅所得綜合征收我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法 優(yōu)點(diǎn)：公平缺點(diǎn)：申報(bào)法征收，效率低 分類所得稅：針對(duì)各種不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定不同稅基和稅率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行課征我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法優(yōu)點(diǎn)：源泉征收法，由扣繳義務(wù)人代扣代繳，征

19、稅成本低，效率高 缺點(diǎn)：不公平（6）避稅：納稅人濫用民法上的權(quán)利和自由，謀求稅負(fù)減少的行為。在不具有經(jīng)濟(jì)合理性的前提下，納稅人不采用正常的法律形式，而采用不正常的法律形式，如果一方面實(shí)現(xiàn)了其所欲 實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)目的，另一方面成功減少或免除納稅義務(wù)，此種行為很可能是避稅行為。3、財(cái)產(chǎn)稅*”-.*旳 dgt:rwW.a.;rfWo;"-.en.（1）比較“所得”與“財(cái)產(chǎn)”同：都是社會(huì)財(cái)富異：“所得”代表社會(huì)財(cái)富的“增”量；“財(cái)產(chǎn)”代表社會(huì)財(cái)富的“存”量（2）含義：以納稅人的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者價(jià)值額為征稅對(duì)象的一類稅。（3）稅種（房產(chǎn)稅、車船稅、契稅） 房產(chǎn)稅：對(duì)納稅人的營業(yè)性用房，根據(jù)房屋的余值或

20、房屋的租金收入按年征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。余值：房屋的原值一次性扣除10%-30%后的剩余部分缺陷及改進(jìn)措施：不包括住宅t重慶、上海試點(diǎn)余值f評(píng)估程序、申報(bào)價(jià)值 車船稅：對(duì)在我國境內(nèi)擁有的車輛、船舶，按車輛的種類、船舶的噸位，從量定額，按年征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 契稅：對(duì)在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋的權(quán)屬，由土地、房屋產(chǎn)權(quán)的承受人繳納的，一次性征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。轉(zhuǎn)移土地、房屋的權(quán)屬：國有土地的出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（買賣、贈(zèng)與、交換）計(jì)稅依據(jù)：成交價(jià)格（買賣）；稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅價(jià)格（贈(zèng)與）；差價(jià)（交換）稅率：3%-5%契稅應(yīng)該廢止，與營業(yè)稅、印花稅等重復(fù)征稅。（4）分類標(biāo)準(zhǔn)一一課稅財(cái)產(chǎn)具體范圍（

21、一般財(cái)產(chǎn)稅、特別財(cái)產(chǎn)稅） 一般財(cái)產(chǎn)稅（綜合財(cái)產(chǎn)稅）：對(duì)納稅人的全部財(cái)產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)利）進(jìn)行綜合計(jì)征遺產(chǎn)稅 特別財(cái)產(chǎn)稅（個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅）：對(duì)納稅人的個(gè)別財(cái)產(chǎn)（主要是不動(dòng)產(chǎn)）征稅一一房產(chǎn)稅、車船稅、契稅現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅通常不實(shí)行普遍征稅原則，即不對(duì)納稅人的全部財(cái)產(chǎn)征稅，而只對(duì)其個(gè)別財(cái)產(chǎn)（主要是不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)別動(dòng)產(chǎn)）征稅, 原因有三：其一，憲法對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)；其二，節(jié)約征稅成本，提高征稅效率；其三，社會(huì)對(duì)資本積累的客觀需要。標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征環(huán)節(jié)（靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅、動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅） 靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)財(cái)產(chǎn)保有坯節(jié)征稅，對(duì)未發(fā)生權(quán)利變動(dòng)的財(cái)產(chǎn)征稅一一房產(chǎn)稅、車船稅 動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)才穿轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征稅，對(duì)發(fā)生權(quán)利變動(dòng)的財(cái)產(chǎn)征稅 遺產(chǎn)稅、契稅4、行為稅（1）含義：以納稅人的特定經(jīng)濟(jì)行為為征稅對(duì)象的一類稅。（2） 稅種（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地使用稅、車輛購置稅） 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地使用稅 車輛購置稅5、歸類不明（資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅、煙葉稅 ）（1）