高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一次作業(yè)答案

1、作業(yè)名稱：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一次作業(yè) 出 卷 人：SA作業(yè)總分：100 通過分?jǐn)?shù)：60標(biāo)準(zhǔn)題總分：100 標(biāo)準(zhǔn)題得分：97詳細(xì)信息： 題號(hào):1 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ） A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) B、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) C、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)學(xué)員答案:B本題得分:4 題號(hào):2 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全

2、年實(shí)發(fā)工資為370萬元，假設(shè)均為合理的職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免稅，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。 A、340 B、247.5 C、252.5 D、162.5學(xué)員答案:B本題得分:4 題號(hào):3 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:2012年12月31日,某企業(yè)的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，2012年1月1日購入時(shí)價(jià)款為1 500萬元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。 A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元 B、可抵扣暫時(shí)性差異500萬元 C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

3、5 500 萬元 D、可抵扣暫時(shí)性差異5 500萬元學(xué)員答案:A本題得分:4 題號(hào):4 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是（ ）。 A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬元 B、可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬元 C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬元 D、可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬元學(xué)員答案:D本題

4、得分:4 題號(hào):5 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是（ ）。 A、因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出于發(fā)生時(shí)稅前扣除 B、計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬 C、購買國債確認(rèn)的利息收入 D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款學(xué)員答案:A本題得分:4 題號(hào):6 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:甲公司自2011年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2011年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400

5、萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2012年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25。甲公司2012年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150學(xué)員答案:A本題得分:4 題號(hào):7 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。 A、對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價(jià)值 B、企業(yè)

6、購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算 C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額 D、企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊學(xué)員答案:C本題得分:4 題號(hào):8 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:2012年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為440萬元，賬面價(jià)值為460萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（ ）。 A、借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：所得稅費(fèi)用 5 B、借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：資本公積其他資本公積 5 C、借：資本公積其他資本公積 5 貸：遞延所

7、得稅負(fù)債 5 D、借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 5學(xué)員答案:C本題得分:4 題號(hào):9 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:企業(yè)應(yīng)將借入的外幣按交易發(fā)生（ ）的即期匯率折合為人民幣記賬。 A、當(dāng)日 B、月末 C、當(dāng)年 D、年末學(xué)員答案:A本題得分:4 題號(hào):10 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:下列說法中正確的是（ ）。 A、企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣 B、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更 C、企業(yè)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來反映 D、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)

8、濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化學(xué)員答案:D本題得分:4 題號(hào):11 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:國內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)10的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算;從法國進(jìn)口所需原材料的15，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（ ）。 A、美元 B、歐元 C、人民幣 D、美元和歐元學(xué)員答案:C本題得分:4 題號(hào):12 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:下列各項(xiàng)中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（ ）。 A、取得借款收到的外幣 B、接受投資收到的外幣 C、銷售商品應(yīng)收

9、取的外幣 D、購入原材料應(yīng)支付的外幣學(xué)員答案:B本題得分:4 題號(hào):13 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（ ）。 A、在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B、作為遞延收益列示 C、在相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示 D、無需在資產(chǎn)負(fù)債表上反映學(xué)員答案:A本題得分:4 題號(hào):14 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:M股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月10日銷售價(jià)款為40萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元6.80元人民

10、幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元6.88元人民幣。2月28日的市場(chǎng)匯率為1美元6.85元人民幣，貨款將于3月3日收回。該外幣債權(quán)在2月份發(fā)生的匯兌收益為（ ）萬元人民幣。 A、0.20 B、0.30 C、1.2 D、1.2學(xué)員答案:D本題得分:4 題號(hào):15 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日, 該公司自銀行購入240萬美元, 銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元7.00元人民幣, 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元6.95 元人民幣。2011年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元6.96 元人民

11、幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 （ ） 萬元人民幣。 A、7.20 B、9.60 C、12.00 D、14.40學(xué)員答案:B本題得分:4 題號(hào):16 題型:單選題（請(qǐng)?jiān)谝韵聨讉€(gè)選項(xiàng)中選擇唯一正確答案） 本題分?jǐn)?shù):4內(nèi)容:甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年 3 月 20日，該公司自銀行購入140萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為 1 美元6.84 元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元6.80 元人民幣。2011 年 3 月 31 日的市場(chǎng)匯率為 1 美元6.81 元人民幣。甲股份有限公司購入的該140 萬美元于

12、2011年 3 月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ） 萬元人民幣。 A、1.4 B、2.8 C、4.2 D、5.6學(xué)員答案:C本題得分:4 題號(hào):17 題型:多選題（請(qǐng)?jiān)趶?fù)選框中打勾，在以下幾個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案，答案可以是多個(gè)） 本題分?jǐn)?shù):2內(nèi)容:下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。 A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額 B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額 C、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額 D、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

13、學(xué)員答案:BC本題得分:2 題號(hào):18 題型:多選題（請(qǐng)?jiān)趶?fù)選框中打勾，在以下幾個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案，答案可以是多個(gè)） 本題分?jǐn)?shù):2內(nèi)容:下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（ ）。 A、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性下降 B、企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 C、企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損 D、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降學(xué)員答案:AB本題得分:2 題號(hào):19 題型:多選題（請(qǐng)?jiān)趶?fù)選框中打勾，在以下幾個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案，答案可以是多個(gè)） 本題分?jǐn)?shù):2內(nèi)容:下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（ ）。 A、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債2

14、000萬元 B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷 C、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款100萬元 D、企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)學(xué)員答案:AC本題得分:2 題號(hào):20 題型:多選題（請(qǐng)?jiān)趶?fù)選框中打勾，在以下幾個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案，答案可以是多個(gè)） 本題分?jǐn)?shù):2內(nèi)容:企業(yè)選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 A、境外經(jīng)營對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性 B、境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營中占有較大比重 C、境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)

15、生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù) D、境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回學(xué)員答案:ABCD本題得分:2 題號(hào):21 題型:多選題（請(qǐng)?jiān)趶?fù)選框中打勾，在以下幾個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案，答案可以是多個(gè)） 本題分?jǐn)?shù):2內(nèi)容:企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 A、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算 B、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算 C、影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小 D、融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣學(xué)員答案:ABD本題得

16、分:2 題號(hào):22 題型:多選題（請(qǐng)?jiān)趶?fù)選框中打勾，在以下幾個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案，答案可以是多個(gè)） 本題分?jǐn)?shù):2內(nèi)容:對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。 A、外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用學(xué)員答案:AB本題得分:2 題號(hào):23 題型:判斷題 本題分?jǐn)?shù):3內(nèi)容:所得稅費(fèi)用在利潤表中單獨(dú)列示，不需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。 1、 錯(cuò) 2、 對(duì)學(xué)員答案:1本題得

17、分:3 題號(hào):24 題型:判斷題 本題分?jǐn)?shù):3內(nèi)容:資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 1、 錯(cuò) 2、 對(duì)學(xué)員答案:1本題得分:3 題號(hào):25 題型:判斷題 本題分?jǐn)?shù):3內(nèi)容:未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，則該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)屬于暫時(shí)性差異。 1、 錯(cuò) 2、 對(duì)學(xué)員答案:2本題得分:3 題號(hào):26 題型:判斷題 本題分?jǐn)?shù):3內(nèi)容:遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。 1、 錯(cuò) 2、 對(duì)學(xué)員答案:2本題得分:3 題號(hào):27 題型:判斷題 本題分?jǐn)?shù):3內(nèi)容:企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。 1、 錯(cuò) 2、 對(duì)學(xué)員答案:1本題得分:3 題號(hào):28 題型:判斷題 本題分?jǐn)?shù):3