北京云星宇交通工程有限公司會計核算定稿

1、北京云星宇交通工程會會計計核核算算標標準準2005 年 6 月 6 日目 錄一、前言一、前言.2二、會計核算標準二、會計核算標準.2( (一一) )會計科目設置會計科目設置.21 1、會計科目設置的目的、會計科目設置的目的.22 2、會計科目設置原那么、會計科目設置原那么.23 3、會計科目設置依據(jù)、會計科目設置依據(jù).24 4、會計科目編碼規(guī)那么、會計科目編碼規(guī)那么.35 5、會計科目明細設置及使用范圍說明、會計科目明細設置及使用范圍說明.36 6、會計科目輔助核算設置、會計科目輔助核算設置.12二二會計核算流程會計核算流程.131 1、貨幣資金核算、貨幣資金核算.132 2、其他應收款的核算

2、、其他應收款的核算.143 3、預付賬款的核算、預付賬款的核算.154 4、低值易耗品的核算、低值易耗品的核算.165 5、待攤費用的核算、待攤費用的核算.166 6、固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)的核算.167 7、應付票據(jù)的核算、應付票據(jù)的核算.178 8、應付賬款的核算、應付賬款的核算.179 9、其他應付款的核算、其他應付款的核算.181010、工程工程資金收支、工程工程進度收入、本錢配比核算、工程工程資金收支、工程工程進度收入、本錢配比核算.181111、主營業(yè)務稅金的核算、主營業(yè)務稅金的核算.201212、營業(yè)費用的核算、營業(yè)費用的核算.201313、管理費用的核算、管理費用的核算.21

3、1414、工程施工施工費用的核算、工程施工施工費用的核算.21三、結(jié)束語三、結(jié)束語 .21一、前言一、前言通過工程實施小組對北京云星宇交通工程以下簡稱“公司的業(yè)務運作、財務核算與財務管理工作的詳細調(diào)研，依據(jù)企業(yè)會計制度、施工企業(yè)會計核算方法等相關會計法規(guī)的規(guī)定及公司財務核算與財務管理工作的實際情況與要求，并通過與公司財務部人員的充分討論，吸取實際工作中的經(jīng)驗，在此根底上，我們擬定了公司財務部的崗位職責分工與工作流程方案并設定了與之相適應的會計核算標準。通過會計核算標準的重新設計，旨在促進公司財務部更準確、及時地反映公司的財務狀況，提高財務部的工作效率，并滿足公司對事業(yè)部考核和對管理部門進行預算

4、控制等財務管理要求，同時，有利于公司財務部崗位之間的協(xié)調(diào)、配合。二、會計核算標準二、會計核算標準( (一一) )會計科目設置會計科目設置1 1、會計科目設置的目的、會計科目設置的目的本標準旨在設置一套適用于公司的會計科目體系，以滿足會計制度、準那么的要求，并且為公司管理會計體系的建立奠定根底，到達為公司對各部門進行考核、管理、監(jiān)控提供準確財務信息的目的。財務部應按本標準的規(guī)定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求，不影響提供對外會計報表及對內(nèi)管理報表的前提下，經(jīng)過財務部經(jīng)理及具體操作人的同意，可以根據(jù)實際需要自行增設、減少或者合并某些會計科目。本標準統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證

5、，登記賬簿，查閱賬目，實現(xiàn)會計核算電算化。財務人員不得隨意變更會計科目編號。2 2、會計科目設置原那么、會計科目設置原那么1合規(guī)性，即會計科目的設置應符合財政部制定的?企業(yè)會計制度?及相關會計準那么的規(guī)定。（2）完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋公司目前開展的所有業(yè)務，并且考慮并設計了將來可能開展的業(yè)務。（3）便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計報表、財務管理報表，并快捷查詢會計信息。（4）簡化性，即辦求簡化會計核算工作等。3 3、會計科目設置依據(jù)、會計科目設置依據(jù)在設置會計科目時，我們參照和依據(jù)了：1?企業(yè)會計制度?；2施工企業(yè)會計核算方法；3?企業(yè)會計準那么?。4 4、會計科目編碼規(guī)那么、會計科目編碼規(guī)那么

6、遵照上述會計科目設計原那么及設計依據(jù)，公司的會計科目編碼規(guī)那么標準如下：科目級次最高為 4 級，科目編碼最高為 10 位，即采用了 4-2-2-2 的編碼方案，參見以下圖： 四四 級級明明 細細科科目目三三級級明明 細細科科目目二二級級明明 細細科科目目一一級級 科科目目5 5、會計科目明細設置及使用范圍說明、會計科目明細設置及使用范圍說明一級會計科目的使用應遵照?企業(yè)會計制度?和?企業(yè)會計準那么?的規(guī)定，對于一級科目下需要設置多級明細科目的會計科目的使用，除遵照?企業(yè)會計制度?和?企業(yè)會計準那么?的規(guī)定，其具體使用范圍本標準進行了明確界定、詳細說明。11資產(chǎn)類科目明細設置說明資產(chǎn)類科目明細設

7、置說明1001 現(xiàn)金。按照貨幣種類設置人民幣 100101 和美元 100102 兩個二級科目。1002 銀行存款。按照貨幣種類設置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個二級科目。人民幣存款按照公司開戶銀行名稱設置假設干三級科目，科目編碼從 10020211-10020219；美元存款根據(jù)公司開戶銀行名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可從10020211-10020299；如果公司業(yè)務需要開立其他外幣戶可以設置其他外幣戶 100203-100299 。本科目按部門、工程作輔助核算。1009 其他貨幣資金。按照其他貨幣資金的種類分設外埠存款 100901、信用卡100902

8、、信用卡保證金 100903、存出投資款 100904 和保證金 100905 等五個二級科目。外埠存款按部門、工程作輔助核算。用來核算公司各外地工程部賬戶的收、支、余狀況。存出投資款按照證券公司名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可從 10090401-10090499。存出投資款核算公司已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。信用卡科目下按照信用卡卡號設置假設干三級科目，科目編碼按需求可從 10090301-10090399。保證金下設置投標保證金 10090501、履約保證金 10090502、預付款保證金 10090503 和其他保證金戶 10090504 等四個三級科目，投標保證金

9、、履約保證金和預付款保證金分別核算在銀行行開立的專戶的保證金增減情況。對于保證金的臨時戶在其他保證金戶下核算。保證金按部門、工程進行輔助核算。其他貨幣資金下的保證金僅用來核算留在公司賬戶上的保證金，對于匯入業(yè)主單位的保證金在其他應收款科目反映。1101 短期投資。按照短期投資的投資對象設置股票投資 110101、債券投資 110102、基金投資 110103 和其他投資 110104 四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設置假設干三級科目，科目編碼按需求可分別為 11010101-11010199、11010201-11010299、110

10、10301-11010399。1102 短期投資減值準備。按照短期投資類別設置股票投資減值準備 110201、債券投資減值準備 110202、基金投資減值準備 110203 以及其他投資減值準備 110204 等四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準備、債券投資減值準備和基金投資減值準備二級科目下設置假設干三級科目，科目編碼按需求可分別為 11020211-11020219、11020211-11020299、11020301-11020399。1111 應收票據(jù)。按照承兌匯票的種類設置應收銀行承兌匯票 111101 和應收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個二級科目。

11、按照部門、工程和客戶作輔助核算。1121 應收股利。按照被投資單位名稱設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為112101112199。1122 應收利息。按照投資的債券名稱設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為112201112299。1131 應收賬款。按部門、客戶和工程進行輔助核算，核算公司開出工程款發(fā)票與實際收款的差異。1133 其他應收款。按照應收款的對象類別設置單位往來 113301、個人往來 113302、備用金 113303、保證金 113304、其他往來 113305 和稅金 113306 六個二級科目。在單位往來下按照單位名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 11330

12、101-11330199；在個人往來下按照個人名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 11330201-11330299；在備用金下按照事業(yè)部的名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可分別為 11330301-11330399。在其下設置應收賬款準備 114101 和其他應收款準備 112102 兩個二級科目。 單位往來按部門、工程和客戶作輔助核算，個人往來按個人往來作輔助核算。 保證金下設置投標保證金 11330401、履約保證金 11330402 和預付款保證金 11330403 等三個三級科目，保證金按部門、工程進行輔助核算。用來核算匯出公司賬戶的保證金。 其他往來用來核算不能包含在

13、以上科目的應收款項，其他往來按部門作輔助核算。 稅金用來核算應抵扣的或未獲取代扣代繳發(fā)票的各種稅金。1141 壞賬準備。1151預付賬款。施工本錢下設置無分包號 115100、預付設備款 115101 和預付工程款115102 三個二級科目。在預付設備款下和預付工程款下按照分包號設置三級科目，科目編碼按需求可為 11510100-115199、11510200-11510299。二級科目無分包號用來核算 2005 年 3月底預付賬款的余額，二級科目對工程的不同分包合同進行核算。按部門、工程和供給商作輔助核算。1161 應收補貼款。按照應收補貼的工程設置假設干二級科目?？颇烤幋a按需求可為1161

14、01116199。1201 物資采購。按照供給商名稱設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為 120211-120219。按照物資類別在各二級科目下設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為12021101-12021999。1211 原材料。按照材料類別設置假設干二級科目，科目編碼為按需求可 121101-121199。1221 包裝物。按照包裝物類別設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為 122101-122199。1231 低值易耗品。按照低值易耗品的類別設置假設干二級科目?？颇烤幋a按需求可為123101-123199，按照低值易耗品的名稱在二級科目下設置三級科目。按部門核算作輔助核算。123

15、2 材料本錢差異。按照物資類別設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為 124401-124499。1233 周轉(zhuǎn)材料。分別設置在庫周轉(zhuǎn)材料 123301、在用周轉(zhuǎn)材料 123302 和周轉(zhuǎn)材料攤銷 123303 三個二級科目。并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細核算。按部門、工程核算作輔助核算。1243 庫存商品。按照商品類別設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為 124301-124399。按照產(chǎn)品名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 12430101-12439999。按部門、工程核算作輔助核算。1281 存貨跌價準備。在本科目下設置“合同預計損失準備128101 明細科目，核算工

16、程施工合同計提的損失準備。對于其他存貨如低值易耗品等按照存貨類別設置二級科目128102-128199。 “存貨跌價準備合同預計損失準備科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。如果合同預計總本錢將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用科目，貸記“存貨跌價準備-合同預計損失準備科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應將合同預計損失準備調(diào)整主營業(yè)務本錢，按確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務本錢科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利科目。 同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備合同預計損失準備科目，

17、貸記“管理費用科目。1301 待攤費用。按照待攤費用的類別設置房屋租金 130101、養(yǎng)路費 130102、財產(chǎn)保險費 130103、取暖費 130104、物業(yè)費 130105、車輛保險費 130106 和其他 130107 等七個二級科目，公司可以根據(jù)實際情況增加二級科目。本科目按照部門作輔助核算。 待攤費用核算公司預交的受益期在兩個月以上一年以下的費用，應在受益月份內(nèi)攤銷。包括物業(yè)費、供暖費、車輛保險費等。1401 長期股權投資。按照股權投資類別設置股票投資 140101 和其他股權投資 140102兩個二級科目。在股票投資科目下按照被投資單位名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 1

18、4010101-14010199；在其他股權投資科目下按照被投資單位名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 14010201-14010299。在各三級科目下分別設置投資本錢、損益調(diào)整、股權投資準備和股權投資差額等四個四級科目。科目編碼按需求可分別為1401010101140101010414010199011401019904、1401020211140102021414010299011401029904。1402 長期債權投資。按照債權投資類別設置債券投資 140201 和其他債權投資 140202兩個二級科目。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為

19、 14020211-14020219；在其他債權投資科目下按照被投資單位名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 14020211-14020299。在債券投資的各三級科目下分別設置債券面值、債券溢折價和應計利息等三個四級科目，科目編碼按需求可分別為1402021101140202110314020219011402021903；在其他債權投資的各三級科目下分別設置本金和應計利息等兩個四級科目，科目編碼按需求可分別為1402021211140202121214020299011402029902。1421 長期投資減值準備。按照投資類別設置長期股權投資減值準備 142101 和長期債權減值準

20、備 142102 等兩個二級科目。在長期股權投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 14210101-14210199；在長期債權投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設置假設干三級科目，科目編碼按需求可為 14210201-14210299。1431 委托貸款。按照其工程設置本金 143101、利息 143102 和減值準備 141303。1501 固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)類別設置房屋建筑物 150101、機器設備 150102、交通運輸設備 150103、電子設備 150104、辦公設備 150105 和其他固定資產(chǎn) 150106 六個二級科目。固定資產(chǎn)按部

21、門進行輔助核算。 本科目用來核算固定資產(chǎn)的增減變動情況。房屋建筑物核算公司自有辦公樓房、生產(chǎn)用建筑以及其他建筑物。辦公設備主要用來核算公司辦公家具。交通運輸設備主要用來核算公司轎車、貨車、施工車輛以及其他運輸工具。電子設備用來核算電腦、電器等設備。辦公設備主要用來核算公司辦公家具。1502 累計折舊。按照固定資產(chǎn)類別設置房屋建筑物 150201、機器設備 150202、交通運輸設備 150203、電子及其他設備 150204、辦公設備 150205 和其他固定資產(chǎn) 150206 六個二級科目。1505 固定資產(chǎn)減值準備。按照固定資產(chǎn)類別設置房屋建筑物 150501、機器設備150502、交通運

22、輸設備 150503、電子設備 150504、辦公設備 150505 和其他固定資產(chǎn)150506 六個二級科目。1601 工程物資。按照工程物資的類別設置專用材料 160101、專用設備 160102、預付大型設備款 160103 和生產(chǎn)用工具及器具 160104 等四個二級科目。工程物資按部門、工程作輔助核算。1603 在建工程。按照在建工程名稱設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為 160301-160399。1605 在建工程減值準備。按照在建工程名稱設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為160301-160399。1701 固定資產(chǎn)清理。1801 無形資產(chǎn)。按照無形資產(chǎn)名稱設置假設干二

23、級科目，科目編碼按需求可為 180101-180199。1805 無形資產(chǎn)減值準備。按照無形資產(chǎn)名稱設置假設干二級科目，科目編碼按需求可為180501-180599。1815 未確認融資費用。1901 長期待攤費用。按照費用類別設置大修理支出 190101 和其他 190102 等二級科目。1911 待處理財產(chǎn)損溢。設置待處理流動資產(chǎn)損溢 191101 和待處理固定資產(chǎn)損溢 191102等兩個二級科目。2負債類科目明細設置說明負債類科目明細設置說明2101 短期借款，本科目應按借款單位設置二級科目，科目編碼按需求可為 210101-210199。 2111 應付票據(jù)，本科目應按匯票類型設置應付

24、銀行承兌匯票 211101 和應付商業(yè)承兌匯票 211102 兩個二級科目，按部門、工程作輔助核算。2121 應付賬款，本科目應按應付賬款類別設置二級科目，即應付設備款 212101、應付工程款 212102、暫估應付賬款 212103，在每個二級科目下可按分包號設置三級科目，科目編碼按需求分別為 21210101-2121019921210301-21210399。2123 工程結(jié)算，本科目核算根據(jù)合同完工進度已向客戶開出工程結(jié)算賬單或發(fā)票的價款。本科目屬于備抵科目，已向客戶開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款計入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工科目對沖后結(jié)平。工程結(jié)算按部門、工程

25、和客戶作輔助核算。2131 預收賬款，按部門客戶工程作輔助核算。2151 應付工資，本科目應按工資構成類型設置根本工資 215101、獎金 215102、加班費 215103 和其他 215104 等四個二級科目。應付工資按部門輔助核算。2153 應付福利費，本科目核算福利費的計提以及職工醫(yī)療，困難補助等。2161 應付股利，本科目應按股東名稱設置二級科目，目前設置北京首發(fā)實業(yè)股份216101 和首都高速開展公司 216102 科目編碼按需求分別為 216101-216199。2171 應交稅金，本科目應按應交稅金的種類設置應交增值稅 217101、未交增值稅217102、應交營業(yè)稅 2171

26、03、應交城市維護建設稅 217104、應交房產(chǎn)稅 217105、應交車船使用稅 217106、應交土地使用稅 217107、應交所得稅 217108、應交個人所得稅 217109 等九個二級科目。在公司成為一般納稅人后，在應交增值稅二級科目下設置進項稅額21710101、已交稅金 21710102、轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710103、減免稅額 21710104、銷項稅額21710105、出口退稅 21710106、進項稅額轉(zhuǎn)出 21710107、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額21710108、轉(zhuǎn)出多交增值稅 21710109。 本科目核算公司各種稅金的應交和交納情況。2176 其他應交款，本科目應按

27、其他應交款的種類設置教育費附加 217601 和其他217602 等兩個二級科目。2181 其他應付款，本科目應按應付和暫收款項的類別設置二級科目，如1應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 218101、存入保證金 218102 等，并按單位名稱設置三級科目，科目編碼按需求分別為 21810101-21810199，21810201-21810299；2工會經(jīng)費 218103、職工教育經(jīng)費 218104、住房公積金 218105、目標責任人 218106、目標責任保證金 218107 等；其中目標責任人下本金 21810601 和利息 21810602 兩個三級科目；目標責任保證金那么按照目標責任人名字設

28、置三級科目 21810701-21810799；3單位往來 218108，并按供給商往來作輔助核算；4個人往來 218109，并按個人往來作輔助核算； 5其他應付暫收款218111。2191 預提費用，本科目應按照費用種類設置預提固定資產(chǎn)修理費 219101、預提租金219102、預提保險費 219103、預提借款利息 2191404 等四個二級科目。2211 預計負債，本科目按預計負債工程設置對外提供擔保 221101、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)221102、未決訴訟 221103 等三個二級科目。2301 長期借款，本科目應按貸款人名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為 230101-230199，各

29、二級科目下可按借款種類設置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為 23010101-2301010323019901-23019903。2311 應付債券，本科目按債券面值 231101、債券溢價 231102、債券折價 231103、應計利息 231104 等四個二級科目，在二級科目下可以按照債券名稱分三級科目，編碼按需求可為 23110101-2311019923110401-23110499。2321 長期應付款，本科目按長期應付款的種類設置引進國外設備款 232101、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 232102 等二級科目。2331 專項應付款，本科目可按專項應付

30、款的種類設置二級科目，科目編碼按需求分別為 233101-233199。2341 遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。33所有者權益類科目明細設置說明所有者權益類科目明細設置說明3101 實收資本，本科目應按股東名稱設置二級科目，目前設置北京首發(fā)實業(yè)股份31010 和首都高速公路開展公司 310102?？颇烤幋a按需求可為 310101-310199。3111 資本公積，本科目按資本公積形成的類別設置股本溢價 311101、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 311102、接受現(xiàn)金捐贈 311103、股權投資準備 311104、撥款轉(zhuǎn)入 311105、外幣資本折算差額 311106、資產(chǎn)評估增

31、值 311107、其他資本公積 311108 等八個二級科目。3121 盈余公積，本科目按盈余公積的種類設置 312101 法定盈余公積金、312102 任意盈余公積金、312103 公益金等三個二級科目。3131 本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。3141 利潤分配，本科目應設置如下二級科目進行明細核算：本年利潤 314101、提取法定盈余公積金 314102、提取法定公益金 314103、應付優(yōu)先股股利 314107、提取任意盈余公積金 314108、應付普通股股利 314109、轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 314110、未分配利潤 314111等。44本錢費用類科目明細設置說明

32、本錢費用類科目明細設置說明4104 工程施工，本科目下設置合同本錢 410401、毛利 410402 和 T 工程 410403 三個二級科目。合同本錢應按本錢的種類設置設備本錢 41040101、材料本錢 41040102、施工本錢41040103、施工費用 41040104、勞務本錢 41040105 和其他 41040106 等六個三級科目。設備本錢、材料本錢和施工本錢按部門、工程作輔助核算；施工費用按照費用類項設置人員費4104010401、工資 4104010402、燃油費 4104010403、低值易耗品 4104010404、辦公費4104010405、業(yè)務招待費 4104010

33、406、車輛費 4104010407、差旅費 4104010408、運輸費4104010409、交通及租車費 4104010410、通訊費 4104010411、培訓費 4104010413 和其他4104010412 等 13 個四級會計科目。設備本錢下設置分包一 4104010101、分包二4104010102、分包三 4104010103 等四級科目；施工本錢下設置分包一 4104010301、分包二4104010302、分包三 4104010303 等四級科目；在四級科目下按照部門、工程輔助核算。設備本錢用來核算設備采購本錢，施工本錢用來核算發(fā)生施工合同本錢，如果合同不能別離出設備本錢

34、和施工本錢的支出，按無分包號明細來核算。施工費用用來核算與單個工程施工相關的期間費用。 合同本錢的借方核算本公司各工程實際發(fā)生的本錢。毛利核算按照完工百分比法確認的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務支出的差額。毛利科目也按部門、工程作輔助核算。 T 工程作為核算的過渡科目，歸集 2005 年 3 月 31 日前的計入工程施工的投標費用。55損益類科目明細設置說明損益類科目明細設置說明5101 主營業(yè)務收入，本科目按照部門工程輔助核算。本科目核算依照方案合同部提供的工程收入本錢匯總表確認的當期合同收入。當期確認的合同收入計入本科目的貸方，期末將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。51

35、02 其他業(yè)務收入，本科目應按照其他業(yè)務的種類設置固定資產(chǎn)出租收入 510201、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 510202 等二級科目，科目編碼按需求可為 510201-510299。本科目按部門進行輔助核算。當期確認的收入計入本科目的貸方，期末將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。5201 投資收益，本科目應按投資收益種類設置二級科目，進行明細核算，科目編碼按需求可為 520211-520219，各二級科目下按被投資單位名稱設置三級科目，科目編碼按需求可為 52021101-5202119952021901-52021999。5203 補貼收入，本科目應按補貼收入工程設置二級科

36、目，進行明細核算，科目編碼按需求可為 520301-520399。5301 營業(yè)外收入，本科目應按收入工程設置處理固定資產(chǎn)凈收益 530101、罰款凈收益530102 等二級科目進行明細核算。5401 主營業(yè)務本錢，本科目應按部門工程進行輔助核算。本科目核算依照方案合同部提供的工程收入本錢匯總表確認的當期合同本錢。當期確認的合同費用計入本科目的借方，期末將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。5402 主營業(yè)務稅金及附加，本科目應按繳稅方式不同分為代扣代繳 540201 和自繳540202 兩個二級科目。在代扣代繳科目下按照稅種分別設置營業(yè)稅 54020211、城市維護建

37、設稅 54020212、教育費附加 54020213 和其他 54020214 等四個三級科目。在自繳科目下按照稅種分別設置營業(yè)稅百分之五 54020211、營業(yè)稅百分之三 54020212、營業(yè)稅其他54020213、城市維護建設稅 54020212、教育費附加 54020213 和其他 54020214 等六個三級科目。本科目下按照部門工程進行輔助核算。5405 其他業(yè)務支出，本科目應按其他業(yè)務的種類設置二級科目，科目編碼按需求可為540501-540599。本科目下按照部門進行輔助核算。5501 營業(yè)費用，本科目應按開發(fā)工程名稱設置投標費用 550101、手續(xù)費 550102、差旅費 5

38、50103、人員費 550104、燃油費 550105、通訊費 550106、業(yè)務招待費 550107、交通及車輛費 550108、低值易耗品 550109 和其他 550110 十個二級科目。在投標費用下設投標保函手續(xù)費 55010101、辦公費 55010102、投標文件費 55010103、差旅費 55010104、通訊費 55010105、業(yè)務招待費 55010106、其他 55010107 和交通費55010108 等八個三級科目。分別核算各事業(yè)部投標發(fā)生的各種費用。在手續(xù)費下設資信手續(xù)費 55010201、查證手續(xù)費 55010202、預付款保函手續(xù)費55010203、履約保函手續(xù)

39、費 55010204 和其他 55010205 等五個三級科目。分別核算各事業(yè)部辦理各種證明、保函等發(fā)生的手續(xù)費。差旅費、人員費、燃油費、通訊費、業(yè)務招待費、交通及車輛費、低值易耗品和其他核算各事業(yè)部發(fā)生的不能歸集到各工程的期間費用。 5502 管理費用，本科目應按費用類別設置工資 550201、福利費 550202、辦公費550203、通訊費 550204、業(yè)務招待費 550205、職工教育費 550206、工會經(jīng)費 550207、住房公積金 550208、養(yǎng)老保險費 550209、醫(yī)療保險費 550210、失業(yè)保險費 550211、工傷保險費550212、補充醫(yī)療費 550213、稅金 5

40、50214、會議費 550215、董事會費 550216、廣告宣傳費550217、差旅費 550218、無形資產(chǎn)攤銷 550219、長期待攤費用攤銷 550220、待攤費用攤銷550221、低值易耗品攤銷 550222、勞動保護費 550223、折舊費 550224、交通費 550225、車輛使用費 550226、存貨跌價準備 550227、壞賬準備 550228、中介機構效勞 550229、物業(yè)費550230、設備設施維修 550231 和其他管理費 550232 二級科目。本科目下按照部門進行輔助核算。工資科目核算公司管理部門人員的根本工資、獎金、加班費和其他等人員費用。福利費科目核算根據(jù)

41、公司管理部門人員的工資得 14%計提的福利費。辦公費科目核算公司管理部門發(fā)生辦公費用包括水電費 55020301、資料費 55020302、消耗用品費 55020303、日常辦公用品 55020304 和其他辦公費 55020305。水電費是指公司管理部門發(fā)生的水電費。資料費指管理部門購書，訂報刊雜志、圖片等費用，日常辦公用品指管理部門每月按預算標準購置的辦公用及為新員工購置的小件辦公品，以及 機、打印機、復印機用色帶、硒鼓、墨盒、墨粉、復印紙等， “消耗用品費主要指公司管理部門購置咖啡，茶葉，紙杯，純潔水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等。其他辦公費包括印名片、勞動合同、公司

42、內(nèi)部報紙等費用。通訊費下設 費 55020401、 費 55020402、其他通訊費 55020403。其他通訊費反映公司管理部門發(fā)生的郵寄費、快遞費、互聯(lián)網(wǎng)絡費和網(wǎng)站建設維護費。差旅費核算公司管理部門人員的出差費用包括交通費、餐費、住宿費和其他費用。 稅金下設房產(chǎn)稅 55021401、車船使用稅 55021402、印花稅 55021403 和土地使用稅55021404。 車輛使用費設燃油費 55022601、車輛維修費 55022602、養(yǎng)路費 55022603、和其他55022604 等明細科目，分別核算公司管理部門所使用車輛的使用費用。車輛所繳納的車船使用稅在稅金車船使用費下核算。其他包

43、括車輛年檢費等。 公司會議費是指公司會議如職工大會、工程會議等所發(fā)的費用。 中介機構效勞費是指聘請律師事務所、會計師事務所、咨詢公司和代理機構等所發(fā)生費用，如審計費、評估費、律師費、咨詢費等。 業(yè)務招待費是指公司管理部門對外招待客戶等發(fā)生的餐費以及公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。 設備設施維修費包括辦公設施、電子設備維修維護費用。 其他管理費用核算公司工程設備檢測、各種證照年檢、人事存檔費、人員招聘費用以及其他零星費用。5503 財務費用，本科目應按費用工程設置二級科目，利息支出 550301、利息收入550302、匯兌損失 550303、匯兌損益 550304、手續(xù)費 550305 等五個

44、二級科目，進行明細核算。5601 營業(yè)外支出，本科目應按支出工程設置固定資產(chǎn)盤虧 560101、處理固定資產(chǎn)凈損失 560102、計提的固定資產(chǎn)減值準備 560103、計提的無形資產(chǎn)減值準備 560104、計提的在建工程減值準備 560105、非常損失 560106、捐贈支出 560107、罰款支出 560108 等二級科目。5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算?？颇康木唧w設置見附表 1?會計科目使用指南?。6 6、會計科目輔助核算設置、會計科目輔助核算設置根據(jù)公司對事業(yè)部進行考核、對職能部門進行預算控制的管理要求，

45、新的會計核算標準對一些會計科目設置部門、工程輔助核算。（1） 部門設置 新會計核算標準把公司部門分為三大類：第一類為管理部門，第二類為業(yè)務部門，第三類為其他部門，各大類包括部門根據(jù)公司組織機構及名稱的調(diào)整重新設置歸類。具體部門編碼方案、部門名稱以及與舊會計核算標準部門設置的比照方下表列示： 部部 門門 設設 置置 對對 比比 表表新會計核算標準部門設置新會計核算標準部門設置舊會計核算標準部門設置舊會計核算標準部門設置部門編碼部門名稱以前部門名稱101公司 1辦公室 G102財務部財務部103辦公室辦公室104方案合同部經(jīng)營部105工程管理部工程部106系統(tǒng)集成部系統(tǒng)集成部107總工辦總工辦1

46、管理部門108公司 2經(jīng)營部 2、FJC、辦公室 G局部201北京工程部北京工程部202第一事業(yè)部第一事業(yè)部203第二事業(yè)部第二事業(yè)部204第三事業(yè)部第三事業(yè)部205第四事業(yè)部第四事業(yè)部206維護維修部維護維修部2 業(yè)務部門207智能交通部事業(yè)部3 其他其他部門（2） 工程設置新會計核算標準把公司的工程工程按所屬部門分為八大類：事業(yè)部 1、事業(yè)部 2、事業(yè)部3、事業(yè)部 4、北京工程部、公司工程、維護維修部工程、方案合同部工程。其中公司工程為未歸入各部門管理的工程。部門工程分為部門考核工程、部門代建工程。部門考核工程反映納入部門考核范圍的工程，部門代建工程反映未納入部門考核范圍，由各部門代為管理

47、的工程。公司工程分為公司在建工程和公司打包工程，公司在建工程反映公司管理的按工程工程形象進度未完工的工程，公司打包工程反映公司管理的按工程工程形象進度已完工的工程，公司其他工程反映不包含在以上兩種分類中的公司管理的工程。具體工程編碼方案、工程名稱如下表列示： 項項 目目 分分 類類 設設 置置 表表11 部門工程1 事業(yè)部 112 代建工程21 代建工程2 事業(yè)部 222 部門工程31 代建工程3 事業(yè)部 332 部門工程41 代建工程4 事業(yè)部 442 部門工程5 北京工程部61 在建項目大類6 公司工程62 打包63 其他7 維修維護部8 方案合同部注：1、進行部門、工程輔助核算的會計科目

48、見附表 2；2、截止 2005 年 5 月 31 日公司在建工程目錄見附表 3。二二會計核算流程設置會計核算流程設置為了新會計核算標準的順利實施，現(xiàn)對新、舊會計核算流程有區(qū)別及需特別注意的地方作一闡述。1、貨幣資金核算1銀行存款科目按工程部門核算，以獲取各工程部資金收支信息。2原“銀行存款科目中屬“其他貨幣資金性質(zhì)的明細科目在新會計科目的“其他貨幣資金科目核算。包括浦發(fā)銀行信用證、上海浦東開展銀行北京宣武支行預付保證金戶 06217-2511003188、上海浦東開展銀行北京宣武支行履約保證金戶 06217-2511002642、上海浦東開展銀行北京宣武支行投標保證金戶 06217-25110

49、02505 和其他保證金戶等五個明細科目。其中原“銀行存款明細科目浦東開展銀行信用證轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金科目信用證保證金科目核算，原“銀行存款各類臨時賬戶的保證金轉(zhuǎn)入“其他保證金科目其他保證金戶科目核算。核算流程：當資金從公司開戶銀行中轉(zhuǎn)入公司各類保證金賬戶的時候，應作的分錄為：借：其他貨幣資金各類保證金明細部門、工程 貸：銀行存款部門、工程當收到銀行保證金劃回傳票時，作相反的分錄。3其他貨幣資金外埠存款核算公司按各工程部本錢支付預算匯入各外地工程部賬戶的本錢支付款的變動額。核算流程：每月向各外地工程部匯款時，應作的分錄： 借：其他貨幣資金外埠存款部門、工程 貸：銀行存款部門、工程各工程部每月

50、23 日前提交本錢支出票據(jù)時，應作的分錄： 借：工程施工 貸：其他貨幣資金公司外埠存款的管理按照公司?資金管理制度?中關于銀行賬戶管理的規(guī)定執(zhí)行，外埠存款不允許提現(xiàn)、工程拆借、任何形式往來等使用方式，如發(fā)現(xiàn)外地工程部違規(guī)行為應及時提出處理意見并上報財務經(jīng)理。4其他貨幣資金存出投資款核算公司向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金存出投資款科目，貸記“銀行存款科目；購置股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資科目，貸記“其他貨幣資金存出投資款科目。2、其他應收款的核算1其他應收款備用金核算公司撥付的各事業(yè)部經(jīng)理定額備用金的增減變動。定額備用金的使用范圍根據(jù)公司?費用報

51、銷管理制度?中關于事業(yè)部費用報銷的規(guī)定執(zhí)行。核算流程：撥付備用金時，應作的會計分錄：借：其他應收款備用金第 X 事業(yè)部 貸：銀行存款各事業(yè)部或所屬工程部報銷備用金時，應作的分錄：借：工程施工施工費用部門、工程 或營業(yè)費用部門 貸：其他應收款各事業(yè)部或所屬工程部的各項費用類支出均通過公司的備用金的形式支付，在支付費用時不允許各事業(yè)部有其他形式借款。2其他應收款保證金核算匯出公司銀行賬戶的各類保證金，包括投標保證金、預付款保證金等。核算流程：匯出保證金時，應作的會計分錄：借：其他應收款保證金部門、工程 貸：銀行存款部門、工程公司對各類保證金的管理按公司?往來款管理制度?執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)違反制度的規(guī)定應

52、及時提出處理意見并上報財務經(jīng)理。匯入各工程部賬戶的預算本錢支付款通過其他貨幣資金核算，事業(yè)部的備用金借款通過其他應收款備用金科目核算，在賬務處理時不允許有任何隨意性。3其他應收款稅金核算未獲取代扣代繳稅務憑證的情況，獲取代扣代繳稅票時其他應收款的管理按公司?往來款管理制度?、?資金管理制度?中借款程序規(guī)定執(zhí)行。3、預付賬款的核算（1） 預付賬款按預付設備款與預付工程款分列明細、按分包號設三級明細，并按部門、工程進行輔助核算。（2） 預付賬款無分包號核算用友軟件 2005 年 3 月 31 日預付賬款的余額，因為此余額無法按預付設備與施工款分類。（3） 預付賬款預付設備款核算未獲取發(fā)票的預付設備

53、款，并按分包號設明細核算，無分包號的預付設備款記入預付賬款預付設備款無分包號科目。核算流程：業(yè)務部門審批后支付一筆設備款分包號為 001但未獲取發(fā)票，那么需由業(yè)務部門填寫?發(fā)票索取確認單?，應作的會計分錄： 借：預付賬款預付設備款分包 001部門、工程 貸：銀行存款 或其他貨幣資金等獲取發(fā)票時應作的會計分錄： 借：工程施工合同本錢設備本錢分包 001部門、工程 貸：預付賬款（4） 預付賬款預付工程款核算未獲取發(fā)票的預付施工款，并按分包號設明細核算，無分包號的預付施工款記入預付賬款預付工程款無分包號科目。核算流程同預付設備款。4、低值易耗品的核算低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工

54、具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。由于公司低值易耗品采用一次性攤銷的核算方法，所以購置的各類日常消耗用品如紙杯、洗手液等或各類消耗用品如 機、打印機、復印機所用色帶、硒鼓、墨盒、墨粉、復印紙、U 盤等直接在管理費用辦公費中相關明細科目核算，不通過低值易耗品科目核算。5、待攤費用的核算待攤費用核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在 1 年以內(nèi)包括 1 年的各項費用，如房屋租金、養(yǎng)路費、財產(chǎn)保險費、物業(yè)費、車輛保險費等。核算流程：企業(yè)預付各類費用時，應于預付時，作如下分錄借：待攤費用相關明細科目部門貸：銀行存款按受益期限分期平均攤銷時，作如上分錄：借

55、：管理費用待攤費用攤銷部門貸：待攤費用因為待攤費用按部門核算，所以財務部對各部門涉及待攤費用中明細工程的預算控制從待攤費用各明細科目中取數(shù)，不直接從管理費用待攤費用科目中取數(shù)。6、固定資產(chǎn)的核算公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、辦公設備主要包括辦公家具等 、交通及運輸設備、電子設備包括各類電子型辦公設備等 、機器設備主要包括工程工程施工使用的各類機器及各類儀器等 ，各部門報銷固定資產(chǎn)購置費用時按其所屬的分類記入相關明細科目，并根據(jù)辦公室轉(zhuǎn)來的固定資產(chǎn)卡片登記財務軟件中固定資產(chǎn)卡片。公司第一次購置房屋建筑物核算流程：購入房屋建筑物時，應作的會計分錄：借：在建工程安裝工程XX 房屋 貸：銀行存款發(fā)生房屋

56、裝修費用時，應作的會計分錄： 借：在建工程安裝工程XX 房屋 貸：銀行存款房屋裝修完畢投入使用時，應作的會計分錄： 借：固定資產(chǎn)房屋建筑物XX 房屋 貸：在建工程此房屋的折舊從房屋建筑物投入使用時開始計提折舊。公司第二、三次發(fā)生裝修費用符合資本化條件時，應作的會計分錄：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 貸：銀行存款此裝修費用在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)采用平均年限法計提折舊，下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修明細科目的余額減去相關折舊后的差額，一次全部計入當期營業(yè)外支出。對于不符合資本化條件的小額固定資產(chǎn)裝修費用可直接記入當期費用。關于固定資產(chǎn)的管理按公司?固定資產(chǎn)

57、管理制度?的規(guī)定執(zhí)行。7、應付票據(jù)的核算應付票據(jù)是出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，應付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)。核算流程：公司開具銀行或商業(yè)承況匯票支付各類本錢時，應作的會計分錄：借：工程施工 貸：應付票據(jù)銀行商業(yè)承兌匯票銀行實際支付時，應作的會計分錄：借：應付票據(jù)銀行商業(yè)承兌匯票 貸：銀行存款公司開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付時，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入“應付賬款科目。8、應付賬款的核算（1）應付賬款按應付設備款與應付工程款分列明細、按分包號設三級明細，并按部門、工程進行輔助核算。（2）

58、應付賬款無分包號核算用友軟件 2005 年 3 月 31 日應付賬款的余額，因為此余額無法按預付設備與施工款分類。（3）應付賬款暫估應付賬款核算按工程進度應支付但未支付也未取得對方任何憑據(jù)的情況。9、其他應付款的核算1其他應付款目標責任保證金科目核算事業(yè)部經(jīng)理交付公司的目標責任保證金的增減變動。2其他應付款目標責任人科目核算公司股東支付公司目標責任人的本金及利息。3其他二級科目為常規(guī)性處理。10、工程工程資金收支、工程工程進度收入、本錢配比核算（1） 常規(guī)下企業(yè)確定合同完工進度可選用的方法： A、累計實際發(fā)生的合同本錢占合同預計總本錢的比例累計實際發(fā)生的合同本錢占合同預計總本錢的比例，這是一種

59、較常用確實定完工進度的方法。合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同本錢合同預計總本錢100% 例如：某公司簽訂了一項合同總金額為 1000 萬元的建造合同，合同規(guī)定的建設期為三年。第一年，實際發(fā)生合同本錢 300 萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生本錢 520 萬元；第二年，實際發(fā)生合同本錢為 400 萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生本錢 150 萬元。 根據(jù)資料，計算合同完工進度如下： 第一年合同完工進度=300300520100=37第二年合同完工進度=300400300400150100=82考前須知：考前須知：累計實際發(fā)生的合同本錢不包括以下內(nèi)容：與合同未來活動相關的合同本錢，例如施工中尚未安

60、裝、使用或耗用的材料本錢。 在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。 B、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例：已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例：合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工作量合同預計總工作量100% 某路橋工程公司簽訂了修建一條 100 公里公路的一項建造合同，合同規(guī)定的總金額為8000 萬元，工期為三年。該公司第一年修建了 30 公里，第二年修建了 40 公里。根據(jù)上述資料，計算合同完工進度如下： 第一年合同完工進度30/10010030 第二年合同完工進度3040/100 10070 C、已完合同工作的測量：已完合同工作的測量：該方法是在無法根據(jù)上述兩種方