建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)、結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案

1、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)、結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施方案全過程跟蹤控制審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)1、中華人民共和國審計(jì)法；2、中華人民共和國建筑法；3、中華人民共和國合同法；4、中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法；5、建設(shè)部107號(hào)令建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法6、教育部令第17號(hào)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定7、教育部（2000）第16號(hào)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)工程、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的通知；8、財(cái)建2004369號(hào)財(cái)政部建設(shè)部建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法9、中價(jià)協(xié)（2002）第。15號(hào)工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則、造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則；1（）、國家及省、市造價(jià)管理部門有關(guān)規(guī)定。匸程全過程跟蹤控制審計(jì)實(shí)施辦法及指導(dǎo)文獻(xiàn)

2、1、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)由我公司董事長周和生編寫第二章“建設(shè)工程的風(fēng)險(xiǎn)管理與跟蹤審計(jì)”，該書已作為國家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和中國教育審計(jì)學(xué)會(huì)的培訓(xùn)教材。2、“高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)指南”（正在征求意見）由我公司董事長周和生先生起草，擬由“中國教育審計(jì)學(xué)會(huì)”發(fā)文，作為全國高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)指導(dǎo)性文件。咨詢服務(wù)宗旨1）有利于及時(shí)貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國家利益和建設(shè)秩序。2）有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。3）有利于監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認(rèn)真履行各

3、自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。4）有利于加強(qiáng)對建設(shè)資金的計(jì)劃管理和使用監(jiān)督，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大化。咨詢服務(wù)模式把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審計(jì)模式。相關(guān)部門職責(zé)1、審計(jì)處1）負(fù)責(zé)委托社會(huì)工程咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，協(xié)調(diào)整個(gè)審計(jì)過程，召開有審計(jì)、基建、項(xiàng)目管理、招標(biāo)代理、監(jiān)理、施工、咨詢公司等參加的聯(lián)席會(huì)議，解決跟蹤審計(jì)的重大問題；2）對咨詢機(jī)構(gòu)提交的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核，并組織相關(guān)部門協(xié)商，形成一致意見報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施；3）對咨

4、詢機(jī)構(gòu)提交的咨詢初步意見進(jìn)行會(huì)審，形成正式審計(jì)意見，簽批后交由各相關(guān)部門執(zhí)行；4）對跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)；5）檢查相關(guān)利益主體單位配合履行跟蹤審計(jì)職責(zé)；6）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門及單位的審計(jì)工作關(guān)系，確保跟蹤審計(jì)工作能順利開展。2、基建處1）積極支持和配合學(xué)校跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)提供跟蹤審計(jì)所需的各種資料；2）通知審計(jì)部門參加工程各種驗(yàn)收及相關(guān)會(huì)議；3）督促施工單位及其他有關(guān)單位認(rèn)真履行審計(jì)程序和審計(jì)意見；4）對需要審計(jì)的資料簽署基建部門意見；5）及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供完整的工程變更和各種資料。3、跟蹤審計(jì)公司1）嚴(yán)格執(zhí)行國家建設(shè)工程審計(jì)和管理的有關(guān)法律、法規(guī)和跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，依

5、法辦事、公平執(zhí)業(yè)；2）按照跟蹤審計(jì)的咨詢合同約定的工作范圍和內(nèi)容，認(rèn)真履行職責(zé)，確保工作質(zhì)量，并接受審計(jì)處的監(jiān)督；3）按照合同約定的工作內(nèi)容按時(shí)提交各階段的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)意見；4）收集整理跟蹤審計(jì)資料，工作完成后向?qū)徲?jì)處移交。4、監(jiān)理公司1）積極支持和配合學(xué)校跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)提交跟蹤審計(jì)所需資料；2）協(xié)助基建處對施工等單位對跟蹤審計(jì)涉及的有關(guān)問題做好組織、協(xié)調(diào)等工作；5、施工單位1）按施工合同和跟蹤審計(jì)的要求及時(shí)提供跟蹤所需的各種資料，并對施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度負(fù)責(zé)；2）對跟蹤審計(jì)提出的意見如有異議在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面回復(fù)；3）對施工中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更及經(jīng)濟(jì)簽證及時(shí)提供相關(guān)材料；4）工程完

6、工后，按國家規(guī)定提交完整的竣工結(jié)算資料。跟蹤審計(jì)內(nèi)容（一）操作要點(diǎn)（二）具體實(shí)施（本工程從施工階段開始實(shí)施）1、合同條款的審查1）審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。2）合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無損害國家和社會(huì)公共利益。3）審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理。4）審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理，對不合理的付款提出改進(jìn)意見。5）審查索賠條款內(nèi)容是否完整，

7、索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。6）工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致。7）審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。2、合同管理1）合同價(jià)款調(diào)整方式變更增加超過10萬元，由施工單位報(bào)審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計(jì)項(xiàng)目組審核、工程管理部門召集會(huì)議協(xié)商后確認(rèn)。2）工作流程3、隱蔽工程的跟蹤與驗(yàn)收A、主要隱蔽工程跟蹤1）預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。2）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所釆用的圖集是否相符。3）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一致，實(shí)際消耗量

8、如何。4）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。1）地基驗(yàn)槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運(yùn)距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。2）基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查役墊層、後基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距。3）中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查構(gòu)件的運(yùn)距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及變更洽商進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對。4）工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。B、審計(jì)項(xiàng)目

9、組工程師釆用多種手段對隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括使用卷尺進(jìn)行測量，使用數(shù)碼相機(jī)對現(xiàn)場情況直觀記錄，對有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；對工程造價(jià)影響較大的部位由審計(jì)部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。C、審計(jì)項(xiàng)目組工程師必須建立項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日志，對施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄，由學(xué)校審計(jì)室定期檢查項(xiàng)目組工程師的跟蹤日記，并對審計(jì)項(xiàng)目組工程師的工作進(jìn)行評議。4、材料與設(shè)備的選購與定價(jià)材料價(jià)款一般占到工程造價(jià)的70%左右，材料價(jià)格的控制是工程造價(jià)控制的重點(diǎn)，其控制的內(nèi)容和重點(diǎn)如下：1）對在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時(shí)作好記錄，對與招標(biāo)文件中參考品牌檔

10、次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。2）在實(shí)際施工中，對進(jìn)場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可會(huì)同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及釆樣。3）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價(jià)格，并認(rèn)真去作好詢價(jià)及報(bào)價(jià)記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。4、工程變更的審核工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認(rèn)真審查變更原因，嚴(yán)禁通過設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：1）在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時(shí)做好

11、文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價(jià)控制的依據(jù)。2）對施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟(jì)變更，對其提出合理降低工程造價(jià)的變更予以確認(rèn)。3）對設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的，建議向設(shè)計(jì)單位提出索賠。4）學(xué)校提出的設(shè)計(jì)變更，并對不同變更方案進(jìn)行測算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。5）對已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價(jià)變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）審核同意后調(diào)整合同價(jià)款。6）工程設(shè)計(jì)變更確定后，如承包人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出變更

12、工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價(jià)款變更報(bào)告和確認(rèn)的時(shí)限由發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）與承包人雙方協(xié)商確定。7）收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)后，對方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見時(shí)，視為變更工程價(jià)款報(bào)告己被確認(rèn)。5、暫定金額的審核本項(xiàng)目暫定金額大，是工程造價(jià)控制的關(guān)鍵。1）暫定金額為完成該項(xiàng)工程的全部分包價(jià)款（含分包取費(fèi)）。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費(fèi)用（不含稅金），在投標(biāo)報(bào)價(jià)的總包服務(wù)費(fèi)中予以計(jì)取并一次包死。施工中在進(jìn)行暫定金額項(xiàng)目分包招標(biāo)時(shí)，總

13、承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計(jì)取任何費(fèi)用。2）暫定金額部分為據(jù)實(shí)結(jié)算應(yīng)與原報(bào)價(jià)原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計(jì)價(jià)方式。3）暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實(shí)招標(biāo)的組織工作。匚作流程（同暫估材料、設(shè)備招標(biāo)流程）6、工程進(jìn)度款的審核與支付1）根據(jù)現(xiàn)場實(shí)物進(jìn)度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進(jìn)度款，并對進(jìn)度付款提出參考建議，嚴(yán)格控制進(jìn)度款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。2）實(shí)際施工過程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。跟蹤審計(jì)過程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價(jià)的影響，并向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)。7、

14、索賠費(fèi)用的審核與控制1）對地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位及設(shè)計(jì)單位提出的變更，建設(shè)單位未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項(xiàng)目實(shí)施過程中對可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向基建部門提醒預(yù)防可能發(fā)生的索賠事件。2）根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會(huì)議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理索賠事件。（4）竣工結(jié)（決）算的審核依據(jù)中華人民共和國建筑法、建設(shè)部107號(hào)令建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法、財(cái)建2004369號(hào)財(cái)政部建設(shè)部建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法。以科學(xué)為基礎(chǔ)，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。做到“獨(dú)立、誠信、公正、公開、求是”

15、，維護(hù)建設(shè)和施工雙方的合法權(quán)益。2、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核流程1）簽訂咨詢合同，明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng)，接收相關(guān)資料；2）委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配置業(yè)務(wù)專業(yè)人員；3）收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況；4）制定咨詢實(shí)施方案并報(bào)相關(guān)部門核準(zhǔn)；5）召開咨詢審核前的協(xié)商會(huì)議；6）開展工程造價(jià)的各項(xiàng)計(jì)量，形成咨詢初步意見；7）將咨詢初步意見向有關(guān)各方征詢并形成會(huì)議紀(jì)要；8）經(jīng)公司三級(jí)審核后，形成咨詢初步成果；9）召開咨詢成果的定案會(huì)議，達(dá)成共識(shí)后會(huì)簽；10）如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內(nèi)提出書面意見，逾期未答復(fù)的視為巳被認(rèn)可；11）對被審單位的書面意見，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)公司專業(yè)技術(shù)委員會(huì)進(jìn)

16、行再審議，對合理意見應(yīng)釆納，作適當(dāng)?shù)男抻?、調(diào)整，形成決定性意見；12）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草成果文件，報(bào)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽批；13）完成資料交接整理立卷歸檔；14）咨詢服務(wù)回訪與總結(jié)；15）咨詢成果的信息化處理。3、結(jié)算的審核期限單項(xiàng)工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗(yàn)收報(bào)告的同時(shí)，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限進(jìn)行核對（審查）并提出審查意見。工程竣工結(jié)算報(bào)告金額審查時(shí)間1500萬元以下從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天250()萬元一2()00萬元從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天32000萬元一5000萬元從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天45000萬元以上從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算在最后一個(gè)單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。全過程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)相關(guān)表格本表格為我公司跟蹤審計(jì)項(xiàng)目常用表格，根據(jù)委托方對本工程跟蹤咨詢的要的要求，具體操作表格待中標(biāo)后根據(jù)合同的要求進(jìn)一步調(diào)整，力求簡單、實(shí)用。設(shè)計(jì)圖紙咨詢意見工程項(xiàng)目