庫存管理與存貨核算系統(tǒng)

1、 庫存與存貨核算系統(tǒng)【學習目的與要求】了解庫存與存貨核算系統(tǒng)概述與系統(tǒng)目標理解庫存與存貨核算系統(tǒng)業(yè)務流程掌握庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構掌握庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程分析掌握庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計7.1庫存與存貨核算系統(tǒng)概述l存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品、商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的物料等。存貨是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程順利進行的必要條件。為了保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程連續(xù)不斷地進行，企業(yè)要不斷地購入、耗用或銷售存貨。庫存管理就是對企業(yè)的存貨的流動、循環(huán)進行的動態(tài)控制和管理，它是企業(yè)物流管理的核心；存貨核算是企業(yè)財務部門對存貨的價值流動管理與核算。

2、庫存管理與存貨核算一般結合使用，充分體現(xiàn)了企業(yè)業(yè)務和財務的一體化，從而為存貨的管理與核算提供全面而完整的信息。7.2庫存與存貨核算系統(tǒng)目標l庫存管理與存貨核算分別是存貨業(yè)務財務一體化方案中兩個不同而又結合使用的子系統(tǒng)。庫存管理屬于企業(yè)供銷鏈管理的中心，而存貨核算則屬于對價值流動的核算，屬于財務部門的功能，庫存管理與存貨核算的系統(tǒng)目標應概括如表7-1所示： 表7-1 庫存管理與存貨核算系統(tǒng)目標7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.1入庫業(yè)務流程l入庫業(yè)務流程包括采購入庫、產(chǎn)品入庫和其他入庫，采購入庫在采購與應付系統(tǒng)中已經(jīng)闡述，這里只列出產(chǎn)品入庫的業(yè)務流程及其分析。7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7

3、.3.1入庫業(yè)務流程l1.產(chǎn)品入庫業(yè)務流程圖l產(chǎn)品入庫業(yè)務流程圖如圖7-1所示：圖7-1 產(chǎn)品入庫業(yè)務流程圖 7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.1入庫業(yè)務流程l2.產(chǎn)品入庫業(yè)務流程分析l對于生產(chǎn)入庫，首先應由生產(chǎn)部門根據(jù)產(chǎn)品的完工情況提出入庫申請，并填制入庫申請單交倉庫質檢員對完工產(chǎn)品進行質量檢驗，如果合格則將確認的入庫申請單提交庫管員進行入庫處理。不合格的入庫申請單退回生產(chǎn)部門 7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.1入庫業(yè)務流程l2.產(chǎn)品入庫業(yè)務流程分析l庫管員收到經(jīng)質檢員確認的入庫申請單后，即填制入庫單，并提交主管確認，主管確認合格的入庫單一聯(lián)用來更新庫存臺賬，另一聯(lián)提交財務部門，由

4、財務部門根據(jù)成本價格填制會計憑證，并登記存貨總賬與明細賬。7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.2出庫業(yè)務流程l出庫業(yè)務流程包括銷售出庫、生產(chǎn)領料出庫和其他出庫，銷售出庫在銷售與應收系統(tǒng)已經(jīng)闡明，這里僅對生產(chǎn)領料出庫進行分析。7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.2出庫業(yè)務流程l1.出庫業(yè)務流程圖l出庫業(yè)務流程圖如圖7-2所示：圖7-2 出庫業(yè)務流程圖7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.2出庫業(yè)務流程l2.出庫業(yè)務流程分析l對于出庫業(yè)務流程，首先由生產(chǎn)部門提出領料申請，填寫領料申請單并提交庫管員，由庫管員填寫出庫單，交倉庫主管確認，確認通過的出庫單即可進行出庫處理，出庫單一聯(lián)用來更新庫存臺賬

5、，另一聯(lián)提交財務部門，由財務部門進行出庫存貨核算。不合格的出庫單退回庫管員。7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.2出庫業(yè)務流程l2.出庫業(yè)務流程分析l在對存貨出庫的核算中，涉及到出庫存貨的計價問題，一是實際成本原則，二是計劃成本原則。7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.2出庫業(yè)務流程l2.出庫業(yè)務流程分析l（1）實際成本原則l出庫單到達財務部門后，由財務部門首先進行計價。按照實際成本核算的，應采用一定方法確定其實際成本。7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.2出庫業(yè)務流程l2.出庫業(yè)務流程分析l（1）實際成本原則l我國企業(yè)會計準則存貨規(guī)定企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定

6、發(fā)出存貨的實際成本。對于性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本；對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本；對于已售存貨，應當將其成本結轉為當期損益，相應的存貨跌價準備也應當予以結轉。7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.2出庫業(yè)務流程l2.出庫業(yè)務流程分析l（2）計劃成本原則l按照計劃成本計價時，材料的收發(fā)憑證要按材料的計劃成本計價和記錄，材料計劃成本和實際成本的節(jié)約和超支，通過“材料采購”和“材料成本差異”賬戶進行核算，并按期結轉其應負擔的材料成本差異，將計劃成本調整為實際成本。7.3庫存與存貨

7、系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.3盤點業(yè)務流程l1.盤點業(yè)務流程圖l盤點業(yè)務流程圖如圖7-3所示：圖7-3 盤點業(yè)務流程圖 7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.3盤點業(yè)務流程l2.盤點業(yè)務流程分析l企業(yè)的存貨品種多、收發(fā)頻繁，在日常存貨收發(fā)、保管過程中，由于計量錯誤、檢驗疏忽、管理不善、自然損耗、核算錯誤以及偷竊、貪污等原因，有時會發(fā)生存貨的盤盈、盤虧和毀損現(xiàn)象，從而造成存貨賬實不相符。為了保護企業(yè)流動資產(chǎn)的安全和完整，做到賬實相符，企業(yè)必須對存貨進行定期或不定期的清查。確定企業(yè)各種存貨的實際庫存量，并與賬面記錄相核對，查明存貨盤盈、盤虧和毀損的數(shù)量以及造成的原因，并據(jù)以編制存貨盤點報告表，按規(guī)定程序

8、，報有關部門審批。 7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.3盤點業(yè)務流程l2.盤點業(yè)務流程分析l 存貨盤盈、盤虧和毀損，在查明原因、分清責任、按規(guī)定程序報經(jīng)有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，調整存貨賬面的實存數(shù)，使存貨的賬面記錄與庫存實物核對相符。 7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.3盤點業(yè)務流程l2.盤點業(yè)務流程分析l 存貨盤點單，是證明企業(yè)存貨盤盈、盤虧和毀損，據(jù)以調整存貨實存數(shù)的書面憑證，經(jīng)企業(yè)領導批準后，即可作為原始憑證入賬。但是，存貨的盤盈、盤虧和毀損必須在按規(guī)定程序報經(jīng)有關部門批準后才能進行處理。未批準前，只能先到賬，即根據(jù)存貨盤點報告表所列盈虧數(shù)，先結轉待處理財產(chǎn)損溢；批

9、準后，再根據(jù)盈虧的不同原因和不同處理結果，作進一步的賬務處理。 7.3庫存與存貨系統(tǒng)業(yè)務流程l7.3.3盤點業(yè)務流程l2.盤點業(yè)務流程分析l倉庫部門根據(jù)庫存結存表和實際盤存表，填寫未確認庫存盤點單，經(jīng)主管確認后，成為未查明因的確認的盤點單，成為未查明因的確認的盤點單一方面要更新庫存臺賬，另一方面進行賬務處理，記入“待處理財產(chǎn)損益科目”。查明原因后，未查明因的盤點單由庫管員填寫原因，成為查明原因的盤點單，財務人員根據(jù)查明原因的盤點單填制記賬憑證，記入相關費用。 7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.1庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構圖l庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構圖如圖7-4所示：圖7-4 庫存與存

10、貨核算系統(tǒng)功能結構圖 7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l1.初始設置l（1）倉庫檔案設置7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l1.初始設置l（1）倉庫檔案設置l倉庫是物料的存放地點，是進行物料確認的基本標識之一。倉庫信息的正確設置和管理是庫存管理的基礎。設置的內(nèi)容包括倉庫編碼、名稱、負責人、地址、電話等。 7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l1.初始設置l（2）存貨分類設置l存貨分類用于設置存貨分類編碼、名稱及所屬經(jīng)濟分類，具體企業(yè)還可以在此基礎上繼續(xù)分類，如材料繼續(xù)分類，可

11、以按材料屬性分為鋼材類、木材類，也可以分為產(chǎn)成品和原材料。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l1.初始設置l（3）存貨檔案設置l存貨檔案是將產(chǎn)品和原材料資料包括編號、名稱、計量單位等輸入系統(tǒng)，包括存貨編碼、存貨名稱、規(guī)格型號、存貨類別、計量單位、單價、倉庫、以及采用的計價方式等。 7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l1.初始設置l（4）計價方式設置l計價方式是對于存貨領用及結存所采用的計價策略，包括計價方式編碼和名稱等。企業(yè)會計準則存貨規(guī)定企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于

12、性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。對于已售存貨，應當將其成本結轉為當期損益，相應的存貨跌價準備也應當予以結轉。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l1.初始設置l（5）期初余額設置l該設置是第一次啟用該系統(tǒng)時對庫存臺賬的期初數(shù)據(jù)進行錄入，設置完成后庫存臺賬的期初數(shù)應與庫存總賬期初數(shù)相同。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l2.入庫業(yè)務處理l入庫業(yè)務處理是庫管員將確認的入庫單

13、數(shù)據(jù)登記入庫存臺賬的過程，入庫單包括采購入庫單、產(chǎn)品入庫單和其他入庫單，采購退貨采用紅字外購入庫處理。入庫業(yè)務就是對這些單據(jù)進行處理的過程，包括入庫單的錄入、確認、打印，入庫單數(shù)據(jù)的導入與導出，入庫單及其附件的管理等。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l3.出庫業(yè)務處理l出庫單據(jù)包括銷售出庫單、生產(chǎn)領料出庫單、其他出庫單（如辦公領用）以及銷售退貨時的紅字銷售出庫單等。出庫業(yè)務處理就是依據(jù)相關單據(jù)，由庫管員填制相應的出庫單，進而更新庫存臺賬和存貨明細賬和總賬的過程，包括出庫單的錄入、確認、打印、數(shù)據(jù)的導入和導出、出庫單及其附件的管理等。7.4庫存與存貨核算

14、系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l4.其他業(yè)務處理l其他業(yè)務處理是在庫存管理與存貨核算的過程中，所涉及到的有盤點處理和質量檢驗等業(yè)務內(nèi)容。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l4.其他業(yè)務處理l這些業(yè)務通過對相關單據(jù)的處理而達到相應的管理目標。質量檢驗可以由獨立的質檢部門去完成，也可以在庫管部門設置質檢員，具體根據(jù)企業(yè)具體情況而定，本章采用了在倉庫設置質檢員的方式。企業(yè)存貨品種很多，收發(fā)頻繁，難免造成帳實不符。這就需要定期或不定期的，局部或全面的盤點。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l4.其他

15、業(yè)務處理l存貨盤點業(yè)務管理是確定各種存貨的實際庫存量，并與賬面記錄相核對，查明存貨盤盈、盤虧及毀損的數(shù)量以及造成的原因，并據(jù)此編制存貨盤點報告表，按規(guī)定程序報有關部門審批。經(jīng)批準后，應進行相應的賬務處理，填寫庫存調整單，調整庫存帳的實存數(shù)，使存貨的賬面數(shù)量與庫存實物相符。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l5.存貨核算處理l在系統(tǒng)概述中我們已經(jīng)闡述，庫存管理和存貨核算是分別關于企業(yè)業(yè)務和財務兩個獨立而又緊密聯(lián)系的流程，上面我們講述了庫存管理，存貨核算是對物流對應的價值流進行核算，包括出入庫相應的價值流的管理、相關記賬憑證的定義與生成等。存貨核算系統(tǒng)接收庫

16、存、采購、銷售生產(chǎn)的單據(jù)，進行核算，將相關價值數(shù)據(jù)記入相關總賬與明細賬。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l6.賬表處理l（1）庫存金額報表查詢l匯總存貨金額,以便相關部門及時了解當前存貨金額,并可以掌握本期出入庫金額及增加和減少金額，進而分析企業(yè)存貨資金情況，調整存貨資金戰(zhàn)略。7.4庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構l7.4.2庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結構分析l6.賬表處理l（2）庫存數(shù)量報表查詢l匯總存貨數(shù)量，以便相關部門及時了解當前存貨數(shù)量，并可以掌握本期出入庫數(shù)量及存貨增加和減少數(shù)量，分析采購、銷售和報損數(shù)量的變化情況，預測其變化趨勢，調整存貨數(shù)量戰(zhàn)略。7

17、.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.1庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖l1.產(chǎn)品入庫數(shù)據(jù)流程圖l產(chǎn)品入庫數(shù)據(jù)流程圖如圖7-5所示： 圖7-5 產(chǎn)品入庫數(shù)據(jù)流程圖7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.1庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖l2.材料出庫數(shù)據(jù)流程圖l材料出庫數(shù)據(jù)流程圖如圖7-6所示： 圖7-6 材料出庫數(shù)據(jù)流程圖7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.1庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖l3.盤點數(shù)據(jù)流程圖l盤點數(shù)據(jù)流程圖如圖7-7所示：圖7-7 盤點數(shù)據(jù)流程圖 7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.2庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程描述l1.產(chǎn)品入庫數(shù)據(jù)流程描述l產(chǎn)品入庫數(shù)據(jù)流程與采購入庫

18、相似，只作簡單描述。庫管員根據(jù)生產(chǎn)部門提交的產(chǎn)品入庫原始單據(jù)，填制產(chǎn)品入庫單，經(jīng)主管審批后一方面更新庫存臺賬，另一方面由財務部門根據(jù)合格的產(chǎn)品入庫單填制記賬憑證。7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.2庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程描述l2.材料出庫數(shù)據(jù)流程描述l庫管員根據(jù)審批的用料申請原始單據(jù)、計劃成本或實際成本（有關計劃成本或實際成本描述見出庫業(yè)務流程描述）錄入材料出庫單，經(jīng)主管審批后一方面更新庫存臺賬，另一方面作為財務部門進行賬務處理的依據(jù)。7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.2庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程描述l3.盤點數(shù)據(jù)流程分析l主要是庫存主管將確認合格的庫存盤點單遞交給庫管員。

19、由庫管員根據(jù)合格的庫存盤點單更新結存文件和庫存臺帳交給其他部門。同時填制轉賬憑證交給財務系統(tǒng)。7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.3 數(shù)據(jù)字典l外部實體描述l庫存管理與存貨核算系統(tǒng)外部實體描述如表7-2 所示8-2 庫存管理與存貨核算系統(tǒng)外部實體描述7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.3 數(shù)據(jù)字典l2數(shù)據(jù)存儲l庫存管理與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲描述如表7-3表7-3 庫存管理與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲描述7.5庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程l7.5.3 數(shù)據(jù)字典l3數(shù)據(jù)處理l庫存管理與存貨核算的數(shù)據(jù)處理描述如表7-4表7- 庫存管理與存貨核算的數(shù)據(jù)處理描述7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7

20、.6.1表設計l1碼表l（1）大類碼表l碼表中文名稱：大類碼表l表 名：C_JXC_DLl關 鍵 字：DL_CODE l備 注：大類碼表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（2）子類碼表l碼表中文名稱：子類碼表l表 名：C_JXC_ZL l關 鍵 字：ZL_CODE l備 注：子類碼表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（3）品名碼表l碼表中文名稱：品名碼表l表 名：C_JXC_PM l關 鍵 字：PM_CODE l備 注：7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（4）規(guī)格碼表l碼表中文名稱：規(guī)格碼表l表 名：C_JXC

21、_GGl關 鍵 字：GG_CODE l備 注：規(guī)格碼表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（5）型號碼表l碼表中文名稱：型號碼表l表 名：C_JXC_XHl關 鍵 字：XH_CODEl備 注：型號碼表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（6）出入庫類別編碼l碼表中文名稱：出入庫單類別編碼l編碼表 名：C_JXC_CRKl關 鍵 字：CRK_CODE l備 注：出入庫類別編碼7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（7）存貨類別l碼表中文名稱：存貨類別l表 名：C_JXC_CHLB l關 鍵 字：CHLB_CODE l備

22、注：存貨類別7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（8）存貨計價方式碼表l碼表中文名稱：存貨計價方式碼表l表 名：C_JXC_JJFS l關 鍵 字：JJFS_CODE l備 注：存貨計價方式碼表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（9）存貨核算方法l碼表中文名稱：存貨核算方法l表 名：C_JXC_HSFF l關 鍵 字：HSFF_CODE l備 注：存貨核算方法7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l1碼表l（10）出入庫單類型碼表l碼表中文名稱：出入庫單類型碼表l表 名：C_JXC_CRLX l關 鍵 字：CRLX_CODE

23、l備 注：出入庫單類型碼表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l2 基本表l（1）存貨總表l表中文名稱：存貨總表l表 名：JXC_CHZBl關 鍵 字：CH_CODEl備 注：存貨總表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l2 基本表l（2）存貨價格表l表中文名稱：存貨價格表l表 名：JXC _CHJG l關 鍵 字：RQ、CH_CODE l備 注：存貨價格表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l2 基本表l（3）庫存臺賬l表中文名稱：庫存臺賬l表 名： JXC_KCTZ l關 鍵 字：CH_CODE l備 注：庫存臺賬7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l2 基本表l（4）存貨盤點主表l表中文名稱：存貨盤點主表l表 名：JXC_CHPD_ZBl關 鍵 字：DJH l備 注：存貨盤點主表7.6庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設計l7.6.1表設計l2 基本表l（5）存貨盤點明細表l表中文名稱：存貨盤點明細表l表 名：JXC_