村合作經濟組織會計實務講座

1、村合作經濟組織會計實務講座(i7稍'f(奄j=j丑c哩會計務,賃,j埂金應歙噯2言一弓0專題講座澍蟄罅鍛辭粗瓣時竇勢痞,魏根良F02第一講貨幣資金,應收款項和存貨的核算一,貨幣資金的核算貨幣資金是指村合作經濟組織在生產經營過程存放地點不同,可以分為現(xiàn)金和存款兩部分.(一)現(xiàn)金的管理與核算1.現(xiàn)金的管理.村合作經濟組織的現(xiàn)金,是指由出納員保管的庫存現(xiàn)金.為了加強現(xiàn)金的管理,應當建立健全以下管理制度:組織應配備專職或兼職出納員,具體負責現(xiàn)金的收人,村出和保管工作,并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款主管財務領導負責審批,指導和檢查財務工作.(2)核定庫存現(xiàn)金限額已在銀行,信用社開戶的村,由開戶銀行根

2、據(jù)開戶村3天一5天的日常零星開支量核定;未在銀行,信用社開戶的村,由縣I市)農經業(yè)務主管部門根據(jù)村子大小,人口多少和經濟業(yè)務量核定.圍包括:工資,獎金,各種津貼,勞保福利費;烈軍屬優(yōu)撫,五保戶生括費i出差人員的差旅費;收購農產品和其它物資的價款;千元以下的日常開支.(4)現(xiàn)金使用的禁止性規(guī)定.不準用不符合財務制度的憑證(即白條)抵充庫存現(xiàn)金;不準將公款以個人名義進行儲蓄(即公款私存);不準保留賬外公款(即設小金庫);不準坐支現(xiàn)金;不準超過規(guī)定的限額保管現(xiàn)金;不準超出規(guī)定范圍和金額使用現(xiàn)金.28一河北財會?1999?32現(xiàn)金的核算.方,表示庫存現(xiàn)金的實有數(shù).結,每日計算出現(xiàn)金收人合計數(shù),現(xiàn)金支出

3、合計數(shù)和結余數(shù).余額與庫存現(xiàn)金進行核對,月末應將現(xiàn)金日記賬的余額與總賬"現(xiàn)金賬戶的余額進行核對,并散到賬款相符,羈賬相符.發(fā)生長欹或短款時,在未查明原固前先記人"應收款"或"應付款"賬戶,待查明原因并經批準后進行結轉.記"其他收人"或其他支出賬戶.(二)銀行存款的管理與核算銀行存款是指村合作經濟組織存人銀行,信用額保留一定數(shù)量的現(xiàn)金外,其余款項應存人銀行,信用杜.算.序時棱算是通過設置"銀行存款日記賬"進行的,進行登記,每日結出余額,定期與銀行對賬單核對.總分類核算是通過在總賬中設置"銀行存款&

4、quot;賬戶進行的,借方登記存款的增加,貸方登記存款的減少,其余額在借方,反映存款的實有數(shù)額.專題講座按照新會計制度規(guī)定,村合作經濟組織存放在農村合作基金的代管資金.不在"銀行存款賬戶核算,而作為投資在"短期投資賬戶核算.二,應收藏和內部往來的核算(一)應收款的核算應收款是指村合作經濟組織與其所屬單位和農戶以外的單位和個人發(fā)生的各種應收款項,包括應收款和暫付款兩個方面的內容.應收款的核算是在總難中設置"應收款"賬戶進回或已結轉壞賬的應收款項,其余額在借方,表示尚未收回的各種外部應收款項.為了分別反映村合作經濟組織與外部單位和個人發(fā)生的應收款結算情況.應

5、在"應收款總賬賬戶下按單位和個人名稱設置明細張戶,進行明細核算.例1j以理金預付外村建筑隊購科款500元.會計分錄如下:借:應收款建筑隊500貸:現(xiàn)金500倒2J鄰村農民張三購買村庫存化肥,價款520元,暫炙.會計分錄如下:借:應收款張三520貸:庫存物資化肥520(二)內部往來的核算內部往來是指村合作經濟組織與其內部單位和農戶發(fā)生的各種應收及暫付款項.內部往來的核算是通過在總賬中設置內部往來賬戶,按單位與個人名秫設置明細賬戶進行棱算.內部往米賬戶具有雙重性質,凡村合作經濟組織與所屬單位和農戶發(fā)生的經濟往來業(yè)務,都在該賬戶核算.也就是說,它既核算債權,也核算債務.發(fā)生應收款項和償還應

6、付款項時,記人該張戶的借方;收回應收款項和發(fā)生應付款項時,記人該賬戶的貸方;該賬戶各明細賬戶的期末借方余額反映所屬單位和農戶欠款的總額,各明細張戶的期末貸方余額反映村欠所屬單位和農戶款的總額.例3以存款為農戶墊支水電費,機耕費2500元.會計分錄如下:借:內部往來有關戶0o貸:銀行存款0o【例4J農戶以現(xiàn)金交村墊支水電費,機耕費2500元.會計分錄如下:惜:現(xiàn)金2500貸:內部往來有關戶2500(三)壞賬損失的核算壞賬是村合作經濟組織無法收回的應收款和內部往來.由于發(fā)生壞賬而產生的損失,稱為壞賬損主管部門審查,經成員大會或成員代表大會討論后核銷,記人"其他支出"賬戶.人銀行

7、,另15000元無法收回,經研究作為壞賬損失處理.會計分錄如下:借:現(xiàn)金其他支出貸:應收款鄉(xiāng)修配廠三,存貨的核算30ooo150oO450oo存貨是村合作經濟組織在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的產成品和庫存物資.(一)存貨的計價方法1.產成品和庫存物資人庫的計價方法.購人的物資按買價加運輸費,裝卸費及途中的合理損耗等計價;生產人庫的農產品,凡國家有定購竹的,按定購價計價:沒有定購竹的,按該項農產品大宗上市時的市場平均價計價;幼畜,育肥畜和工業(yè)產品在賬外進行登記,不單獨計價,轉出或銷售時,接市價計價."先進先出法","后進先出法和加權平均法中任選一種,但在一個會

8、計年度內只能選用一種,不得隨意變動.(-)產成品的核算產成品的核算分為總分類核算和明細分類核算.總分類棱算通過設置"產成品總賬賬戶進行,明細分類核算通過按產成品品名設置的明細張戶進行.產成品增加時,記人產成品賬戶的借方;產成品減少時,記人產成品賬戶的貸方;期末借方余額反映已人庫的產成品總額.庫時.一方面記人"產成品"賬戶的借方,一方面記人"經營收人"賬戶的貸方.【倒6J收獲玉米20000公斤,每公斤單價086元,計17200元.會計分錄如下:惜:產成品玉米17200貸:經營收人種植業(yè)收人172002.產成品出庫的核算.產成品出庫時,一方面記人&

9、quot;產成品'難戶的貸方,一方面根據(jù)出庫產成品河北財會-1999-329專題講座的用途和去向分別記入"經營支出","銀行存款",現(xiàn)金和"應付福利費"等賬戶的借方.例7出庫小麥1000公斤,每公斤單價118錄如下:借:經營支出種植業(yè)支出1180貸:產成品小麥1180【例8出庫小麥300公斤,每公斤單價1.18元,計354元,本村敬老院生活用糧,并以現(xiàn)金支付小麥加工費6元.會計分錄如下:借:應付福利費360貸:產成品小麥354現(xiàn)金6成本.原則上是按原賬面入庫價格計算,但對外銷售當年生產入庫的產成品,其銷售價格高于原入庫價的差額

10、,補記"經營收入,低于原入庫價的差額,沖價格高于原入庫價的差額,記入"其他收入",低于原入庫價的差額,記入"其他支出".【例9出售當年入庫的小麥1000公斤,原入庫入款1800元存入信用社.會計分錄如下:借:銀行存款1800貸:產成品小麥l180經營收入種植業(yè)收入620【例10出售上年入庫的玉米200公斤,原入庫單價每公斤0.86元,現(xiàn)售價每公斤0.80元,收入現(xiàn)金160元.會計分錄如下:借:現(xiàn)金160其他支出l2貸:產成品玉米172盤盈盤虧時.應查明原因,分清責任,按規(guī)定程序報經批準后進行賬務處理.盤盈的產成品,屬于當年入庫的補記"

11、經營收入",屬于以前年度入庫的記入"其他收入"盤虧的產成品,屬于當年入庫的沖減"經營收入",屬于以前年度入庫的記入其他支出",非正常盤虧由失職人賠償.例11當年入庫小麥盤盈100公斤,每公斤單價1.18元,計118元.會計分錄如下:措:產成品小麥11830一河北財會?1999?3貸:經營收入種植業(yè)收入118例12庫存玉米霉變500公斤,每公斤單價公斤0.20元出售給農戶,共收現(xiàn)疊100元,凈損失330元由保管員賠償,款暫欠.會計分錄如下:措:現(xiàn)金100內部往來保管員330貸:產成品玉米430f三)庫存物資的核算1.庫存物資入庫的核算.

12、庫存物資入庫時,一方面記入"庫存物資"賬戶的借方,另一方面根據(jù)物資的來源分別記入"現(xiàn)疊","銀行存款","資本等賬戶的貸方.例l3以銀行存款購入碳銨1000公斤,每公錄如下:借:庫存物資碳銨60O貸:銀行存款60O例14縣畜牧局為支持發(fā)展養(yǎng)雞事業(yè),無償撥元,添加劑已入庫.會計分錄如下:借:庫存物資飼料添加劑2400貸:資本外單位資本24002庫存物資出庫的核算.庫存物資出庫時,一方面記入"庫存物資"賬戶的貸方,另一方面根據(jù)庫存物資的用途,分別記入"經營支出","在建工程","現(xiàn)疊"和"銀行存款等賬戶的借方.例15出庫水泥100袋,每袋單價l2元,計1200元,用于學校蓋教室.會計分錄如下:借:在