高級(jí)審計(jì)師理論例題

1、高級(jí)審計(jì)師資格考試?yán)碚摾}第一章審計(jì)理論研究的意義與原則 正確認(rèn)識(shí)審計(jì)理論研究的重要性，對(duì)于推動(dòng)事業(yè)的發(fā)展 十分重要。試述審計(jì)理論研究的重要意義和國家審計(jì)理論研究應(yīng)把握的原則。（一）為什么要進(jìn)行審計(jì)理論研究（總結(jié)審計(jì)實(shí)踐的客觀需要；審計(jì)理論和實(shí)踐創(chuàng)新的前提；有助于提 出正確的審計(jì)指導(dǎo)原則）（二）應(yīng)從什么角度把握指導(dǎo)國家審計(jì)理論研究的基本原則（要有政治視角；要有法制觀念；用科學(xué)的研究方法） 第二章審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問題，有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)， 即審計(jì)的本 質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。請(qǐng)對(duì)這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念所謂受托責(zé)任關(guān)系

2、就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托 經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管 關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會(huì)關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。 由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征對(duì)于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方， 資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著

3、委托方給予受托方權(quán)利、受托方對(duì)委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。 受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報(bào)告履行經(jīng)營責(zé)任的情況。（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體 現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報(bào)告責(zé)任 履行情況，委托方能夠評(píng)價(jià)責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會(huì)計(jì)計(jì)量手段，并以會(huì)計(jì)報(bào)表形式報(bào)告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表給予評(píng)價(jià)，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保

4、證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營權(quán)委托給受托人之后需要對(duì)其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營責(zé)任， 這都需要有一個(gè)具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評(píng)價(jià)。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對(duì)受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因。根據(jù)上述分析，可以見審計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對(duì)受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。（四）為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況

5、進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià) 受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會(huì)需要，而委托人的社會(huì)需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營責(zé)任；內(nèi)容由受托財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對(duì)特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會(huì)責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對(duì)受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。 受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)五一長假除了旅游還能做什么？輔導(dǎo)

6、補(bǔ)習(xí)美容養(yǎng)顏家庭家務(wù)加班須知類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒有變，都是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。無論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對(duì)受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。第三章 審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，影響并改變著審計(jì)的范圍、內(nèi)容與方式、方法， 推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展， 同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)提出了更高的要求。試述信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響。（1） 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)容和影響20 世紀(jì) 50 年代以來，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，由計(jì)算機(jī)處理的業(yè)務(wù)范

7、圍不斷擴(kuò)大，通信技術(shù)廣泛應(yīng)用使得整個(gè)世界“變小”，不僅信息處理的速度加快，所有的信息使用者幾乎要求獲得實(shí)時(shí)的、可靠地信息，以便適應(yīng)這個(gè)日新月異的社會(huì)環(huán)境。在這種情況下，作為產(chǎn)生伊始就以“提高信息可靠性”為使命的審計(jì)職業(yè)來說，面臨著更大的社會(huì)需求。審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)把表或其他管理方面的 “有形” 信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無形”的技術(shù)領(lǐng)域。近年來開始的信息系統(tǒng)審計(jì)就是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容發(fā)生變化的重要標(biāo)志。（2） 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)方式、程序以及審計(jì)項(xiàng)目管理產(chǎn)生的影響審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用而不斷發(fā)展變化。我們知道，傳統(tǒng)審計(jì)的主要方式是手工查賬隨著計(jì)

8、算機(jī)在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中應(yīng)用范圍的逐步擴(kuò)大，審計(jì)人員欲對(duì)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，必須首先對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，否則，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，真正意義的信息系統(tǒng)審計(jì)出現(xiàn)了。隨著電子商務(wù)的全球普及和通信技術(shù)的發(fā)展，許多業(yè)務(wù)的處理都是通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響也體現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)方面。傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見，摸得著的，即使是存儲(chǔ)的在磁盤上的信息至少是“可讀（可理解） ”的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲(chǔ)或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶，是由特別的符號(hào)和代碼組成的記錄，這些電子證據(jù)不僅對(duì)于

9、一般的審計(jì)人員“不可讀（不可理解） ” ，而且需要專門的計(jì)算機(jī)取證技術(shù)進(jìn)行分析才能取得。由于電子證據(jù)的特殊性，其獲取、存儲(chǔ)、傳輸和分析都需要特殊的技術(shù)手段和嚴(yán)格的程序，否則，難以保證證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性。由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來說，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。正是由于審計(jì)方式、方法、 審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和

10、指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三） 信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出了哪些更高要求由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理， 審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責(zé)。我國國家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識(shí)。除知識(shí)、技術(shù)方面的要求外，信息時(shí)代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。第四章 審計(jì)組織和審計(jì)人員1

11、、審計(jì)組織體系是由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。不同國家審計(jì)組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。請(qǐng)論述我國審計(jì)組織體系的特征。（1） 我國審計(jì)組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點(diǎn)（國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織）（2） 我國的審計(jì)組織體系的主要特征（地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占主導(dǎo)地位；政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會(huì)審計(jì)組織管理體系；國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他審計(jì)組織的指導(dǎo)、監(jiān)督關(guān)系）2、我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。請(qǐng)說明我國對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的具體內(nèi)容與意義。（一）我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的含義（雙重

12、領(lǐng)導(dǎo)體制是指對(duì)某一機(jī)構(gòu)由兩個(gè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)同時(shí)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的體制）（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的內(nèi)容（三）我國對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的重要意義3、審計(jì)的基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證

13、審計(jì)公正客觀公正。（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性：在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位， 與被審計(jì)單位沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來源；同時(shí)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。（三）審計(jì)的權(quán)威性來源1 、相關(guān)法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃?/p>

14、有者、經(jīng)營者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會(huì)形象，樹立了審計(jì)的權(quán)威性。（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象。這樣， 才會(huì)有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。第八章 審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)

15、準(zhǔn)1、 審計(jì)證據(jù)對(duì)于審計(jì)工作具有十分關(guān)鍵的作用。試述審計(jì)證據(jù)的含義及質(zhì)量特征要求。（一）審計(jì)證據(jù)的含義（是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料）（二）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征要求（充分性、適當(dāng)性）2、從歷史看，審計(jì)取證模式的發(fā)展變化反映了審計(jì)學(xué)科的發(fā)展變化。論述審計(jì)取證模式的類別及審計(jì)取證模式的影響因素。（一）審計(jì)取證模式的三種類別賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（二）分別說明審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源對(duì)選擇審計(jì)取證模式的影響。從歷史角度看，上述各種模式先后產(chǎn)生，從技術(shù)方法角度看，各種模式也有傳統(tǒng)與現(xiàn)代之分。但是， 這并不意味著一種模式對(duì)另一種模式的完

16、全取代。它們各有各的特點(diǎn)，在不同的領(lǐng)域、不同的條件下，都有其一定的是適用范圍，因此，都可作為審計(jì)人員的選擇。1、目標(biāo)導(dǎo)向分析。在選擇審計(jì)取證模式時(shí)，首要的考慮因素應(yīng)該是審計(jì)目標(biāo)，因?yàn)椴煌哪Ｊ竭m用于不同的目標(biāo)。從歷史看，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)比較適用于弊端審計(jì)或錯(cuò)弊審計(jì)，亦即比較適用于單一合法性審計(jì)目標(biāo)；制度基礎(chǔ)審計(jì)比較適用于年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，亦即比較適用于以真實(shí)公允性為首要目標(biāo)的定期審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)則是適用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的真實(shí)公允性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析。從審計(jì)的發(fā)展看，早期賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)由于采用詳細(xì)審計(jì)方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較低的。為提高效率采取制度基礎(chǔ)審計(jì)后，由于抽樣方法的引入，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度

17、加大，最終使制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展。從人們的認(rèn)識(shí)看，早期賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)只是人們的潛意識(shí)，審計(jì)方法并沒有將客觀的風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出來，人們沒有明確風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)的影響；制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)成為人們的明確意識(shí)，抽樣審計(jì)方法將客觀的風(fēng)險(xiǎn)完全暴露在人們的面前，職業(yè)界越來越意識(shí)到控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段，即風(fēng)險(xiǎn)型制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)成為人們的自覺意識(shí)，職業(yè)界通過審計(jì)方法的改進(jìn)來分析、控制客觀的風(fēng)險(xiǎn)， 從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析的目的就是要幫助審計(jì)人員選擇有效的審計(jì)方法，分析、控制從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、資源分析。審計(jì)取證模式的選擇必然要受到審計(jì)資源限制的影響，事實(shí)上，審計(jì)取

18、證模式的發(fā)展變化主要是由于審計(jì)目標(biāo)演變和資源條件限制所造成的。錯(cuò)弊審計(jì)以合法性審計(jì)為首要目標(biāo)，要求采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。以真實(shí)公允性為首要目標(biāo)的審計(jì)，不要求必須采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。這種目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)取證模式的轉(zhuǎn)變提供了先決條件，但是， 以真實(shí)性為主要目標(biāo)的審計(jì)并沒有放棄合法性目標(biāo)，只是將其置于第二位。同時(shí)， 以真實(shí)性為主要目標(biāo)的審計(jì)要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出全面評(píng)價(jià)，而不是單純揭示問題，因而其工作量并不比錯(cuò)弊審計(jì)小，如果采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法反而要比錯(cuò)弊審計(jì)增加更多的人財(cái)物力的投入。在這種情況下如果存在著資源限制（這一點(diǎn)幾乎是肯定的），人們必須在審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，這又為審計(jì)取證模式的轉(zhuǎn)變確立

19、了必要條件。3、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性與復(fù)雜性的特點(diǎn)。選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需要審計(jì)人員根據(jù)情況進(jìn)行判斷。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，說明選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，以及常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源。（一） 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念（是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩，是出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)）（二）選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素（與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性；客觀性；可獲得性；可靠性；明確性）（三）常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源（法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的新進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見）第九章 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報(bào)告的

20、質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請(qǐng)論述審計(jì)報(bào)告的重要作用，并簡(jiǎn)要說明編寫審計(jì)報(bào)告的一般要求。（一） 審計(jì)報(bào)告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件）（二）簡(jiǎn)要說明編寫審計(jì)報(bào)告的一般要求（及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說服力、清晰性）第十章 績效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查1、試述績效審計(jì)的含義和審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重要意義（一）績效審計(jì)的概念績效審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括以下四個(gè)方面： （ 1 ）經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說就是投入是否節(jié)約。（

21、 2）效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)答地說就是支出是否講究效率。（ 3） 效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即在多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。（ 4）合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。（二）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在那幾個(gè)方面與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績效審計(jì)在設(shè)計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、審計(jì)目標(biāo)不同。一般來說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，而績效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。2、

22、審計(jì)方向不同。一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，而績效審計(jì)有可能是對(duì)未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績效審計(jì)要對(duì)未來提出改進(jìn)建議。3、所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，績效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。4、審計(jì)方法不同。由于審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化。而績效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣化的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎所有的社會(huì)科學(xué)研究方法，在績效審計(jì)中都有可能用到。（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審

23、計(jì)的重要意義1、開展績效審計(jì)是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。2、開展績效審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。3、開展績效審計(jì)是提高公共資金使用權(quán)益的必然要求。4、開展績效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。5、開展績效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。2、試述專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)和搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的問題。（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)地方、部門、單位專門組織的調(diào)查活動(dòng)。（二）與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、

24、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。2、調(diào)查對(duì)象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要設(shè)計(jì)多個(gè)地區(qū)、多個(gè)部門和多個(gè)單位，調(diào)查對(duì)象十分廣泛。3、調(diào)查內(nèi)容的相對(duì)集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對(duì)比較集中。4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣

25、泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問題1、圍繞專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)是整個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的靈魂，對(duì)整個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作具有指導(dǎo)和決定性作用。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容的確定、范圍和對(duì)象的選擇、 方法的運(yùn)用以及如何進(jìn)行綜合分析，提出什么審計(jì)建議等，都是由審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)所決定的。如果不能緊密圍繞目標(biāo)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查就會(huì)偏離方向。2、把握總體情況。把握總體情況是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，對(duì)于調(diào)查事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和判斷，要建立在總體分析和把握的基礎(chǔ)上。3、搞好綜合分析。綜合分析是搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵，是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的

26、本質(zhì)要求，也是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查區(qū)別與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要特征。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的就是要提供全面的、客觀和深入的分析。如果沒能做好綜合分析，就是去了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查本身的意義。4、處理好與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)關(guān)系密切，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容就是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的事項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要還是運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法。但是， 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須從財(cái)政財(cái)務(wù)收支入手，深入到業(yè)務(wù)層面， 才能全面客觀的反映情況，揭示存在的為題，同時(shí)對(duì)政策和制度等深層次的原因進(jìn)行分析，發(fā)揮其再宏觀建設(shè)性的作用。第十一章資源環(huán)境審計(jì)隨著可持續(xù)發(fā)展理念在全世界獲得廣泛共識(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)開展的資源

27、環(huán)境審計(jì)在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面的作用日益受到人們的重視。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。 （一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)）（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用第十二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)參考 2010 年，補(bǔ)充：（1） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象1、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；2、中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部

28、；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。（2） 開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義1、 有利于維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。3、 是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。4、 是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。第十三章跟蹤審計(jì)1、近幾年來，隨著形勢(shì)、任務(wù)的發(fā)展變化，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審

29、計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請(qǐng)論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題。（一）跟蹤審計(jì)的概念跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)1、過程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過程性，對(duì)于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。2、時(shí)效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時(shí)效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時(shí)性。3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì)，在跟蹤過程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)

30、揮審計(jì) “免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。 （三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求， 對(duì)關(guān)系國際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、 國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目， 二是重點(diǎn)財(cái)政資金。其次

31、要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。3、要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。在開展跟蹤審計(jì)的過程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時(shí)聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審

32、計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會(huì)各界的肯定。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)對(duì)象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)糾正存在的問題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn)1、審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時(shí)間也由工程竣工以后提前到工程建

33、設(shè)的過程之中。2、審計(jì)內(nèi)容不同?？⒐Q算審計(jì)主要是在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)， 與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來源是否落

34、實(shí)到位，是否專戶存儲(chǔ)；對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按工程進(jìn)度付款，有無擠占挪用等問題，對(duì)往來資金數(shù)額較大且較長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。3、 投資項(xiàng)目管理方面等程序

35、。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、圖紙是否齊全，是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。第十四章審計(jì)信息化信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。（一） 信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)信息化環(huán)境相對(duì)于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下 6 個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段在查賬時(shí)不再奏效；二是審

36、計(jì)對(duì)象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會(huì)綜合效率對(duì)審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整。（二） 審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)信息化是將傳感、通信、 計(jì)算機(jī)、 控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程；也是指信息技術(shù)被高度利用， 信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會(huì)結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過一個(gè)轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個(gè)

37、方面：1、消除職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)；2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力和 把握宏觀的能力得到提升；3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。第十五章審計(jì)管理1、為進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政審計(jì)一體化進(jìn)程，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的整體合力，審計(jì)署提出要構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，目的在于提高財(cái)政審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)而促進(jìn)深化財(cái)政改革和加強(qiáng)財(cái)政管理。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述構(gòu)建財(cái)政大格局的內(nèi)容和途徑。（1） 財(cái)政審計(jì)大格局的概念（就是按照完整的財(cái)政審計(jì)范圍，圍繞一定時(shí)期的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)， 對(duì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利

38、用進(jìn)行統(tǒng)籌管理）（ 二）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容（三） 構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑（整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃；整合財(cái)政審計(jì)力量；整合財(cái)政審計(jì)方式；整合財(cái)政審計(jì)成果）2、審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。（一） 審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，也是審計(jì)管理的歸

39、宿，對(duì)于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。（2） 項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理是指對(duì)項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具全過程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施報(bào)告后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)。 各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對(duì)國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門 （單位） 、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時(shí)符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無論是國家審計(jì)還是內(nèi)部