慶泰會計制度

1、慶泰樹脂化學股份有限公司會 計 制 度 慶 泰 樹 脂 化 學 股 份 有 限 公 司會 計 制 度 內 容 頁 次壹、總 說 明 12貳、公司組織系統(tǒng)及經(jīng)營業(yè)務一、公司組織結構 3二、公司主要業(yè)務及部門職掌說明 4參、賬簿組織系統(tǒng)圖 5肆、會計科目編號、名稱及使用說明一、會計科目之編號原則及方法 6二、各類會計科目編號、名稱及使用說明 730伍、會計憑證 31陸、會計簿籍 3334柒、會計報表一、會計報表之編制及表達原則 3941二、會計報表之涵意及內容 4243三、會計報表編制及申報期限 44捌、會計事務處理準則 6066玖、普通會計事務處理程序 一、普通會計事務之范圍及執(zhí)行 67二、原始

2、憑證之審核及處理 6869三、記賬憑證之編制 70四、會計簿籍之登記及清結 71五、會計人員之移交 72六、計帳文件之整理及保管 73拾、主要交易循環(huán)會計事務處理程序一、銷貨及收款會計處理程序 7476二、采購及付款會計處理程序 7780三、薪資會計處理程序 8182四、財產會計處理程序 8385五、營業(yè)稅申報處理程序 8687 頁 次拾壹、成本會計事務處理與存貨倉儲管理程序一、材料會計事務之處理 9092二、成本會計事務處理準則 9394三、生產流程及成本計算 9597四、成本會計事務之處理 9899五、會計分錄例釋 100102拾貳、核決權限表編制辦法 107附 表編 號 附 表 名 稱

3、頁 次 C-501 會計傳票 32 C-601 日記賬 35 C-602 總分類賬 36 C-603 明細分類賬 37 C 604 生產日報分析表 38 C-701 資產負債表 45 C-702 損益表 46 C-703 股東權益變動表 47 C-704 現(xiàn)金流量表 4849 C-705 期間電子表格 50 C-706 有價證券明細及成本與市價比較表 51 C-707 應收帳款帳齡分析表 52 C-708 呆滯存貨明細表 53 C-709 制成品成本與市價比較表 54 C-710 在制品成本與市價比較表 55 C-711 原料成本與市價比較表 56 C-712 開立統(tǒng)一發(fā)票數(shù)與申報營業(yè)收入調節(jié)

4、表 57 C-713 應收票據(jù)明細表 58 C-714 應付票據(jù)明細表 59 C-1041 資產類驗收報告單 88 C-1042 請修單(報廢單) 89 C-1101 料件領用明細表 103 C-1102 制成品產銷存統(tǒng)計表 104 C-1103 直接人工及制造費用分攤表 105 C-1104 單位成本分析表 106壹、總 說 明1.本制度設計之宗旨：在經(jīng)濟急速成長的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理已需要追求制度化來順應時代，有鑒于此，會計制度乃成為會計事務處理之準繩，亦為企業(yè)經(jīng)營管理之重要依據(jù)，會計報表既可成為過去經(jīng)營得失之檢討，復提供經(jīng)營者決定未來經(jīng)營之方針及業(yè)務擴展參考，本公司為求高效率之經(jīng)營和有效

5、的管理方式，俾于今后作為管理經(jīng)營上分析及會計事務處理之依據(jù)，特訂定本制度。2.本制度設計之依據(jù)：本會計制度之設計，系依據(jù)一般公認會計原則及政府頒行之有關法令，并配合本公司之業(yè)務、環(huán)境的實際需要及一般制造業(yè)之會計制度，加以訂定。3.本制度之實施范圍：凡本公司一切內部作業(yè)均應參照本會計制度之規(guī)定實施之。4.本制度之內容要點壹、總 說 明：敘述本制度訂定之意義及目的等。貳、公司組織系統(tǒng)及經(jīng)營業(yè)務：說明公司主要經(jīng)營業(yè)務及組織分工狀況。參、賬簿組織系統(tǒng)圖：以流程圖方式，表示會計數(shù)據(jù)之搜集，會計作業(yè)過程及會計報告編制等之程序。肆、會計科目編號、名稱及使用說明：會計科目之厘訂，為會計制度設計之骨干，亦為本制

6、度重點所在。本項除介紹會計科目之設置原則外，并逐一說明各科目之內涵。伍、會計憑證：本項首先介紹會計憑證之種類及設置原則，再說明傳票(即記賬憑證)之種類，列示其格式及內容，介紹傳票之應用，編制時應注意之事項等。陸、會計簿籍：本項介紹會計簿籍之設計原則及其種類格式與記載方法。柒、會計報表：本項介紹會計報表的功能、編制時機及其格式內容。捌、會計事務處理準則：本項主要目的在于將資產、負債、股東權益、營業(yè)收入、營業(yè)成本及費用作帳務處理時，本公司所應依循之會計準則。玖、普通會計事務處理程序：本項主要目的在敘明普通會計事務之范圍及處理，以作為會計單位執(zhí)行作業(yè)處理之依據(jù)，并訂明會計人員移交及檔案保管之處理事宜

7、。拾、主要交易循環(huán)會計事務處理程序：本項主要目的在于述明銷貨收款、采購付款、薪資、財產、營業(yè)稅申報等主要作業(yè)之會計處理程序，以作為各相關單位作業(yè)執(zhí)行及會計人員帳務處理之依據(jù)。拾壹、成本會計事務處理與存貨倉儲管理程序：本項主要目的在于將各項成本數(shù)據(jù)收集、分類及匯整之過程，以文字按條次別方式表達，以供各相關部門執(zhí)行作業(yè)處理之依據(jù)。拾貳、核決權限表編制辦法：本項主要目的在訂明各項內部控制作業(yè)之核決權限，將各階層主管之權限明確區(qū)分。5.本制度內容如有未盡事宜者，得作必要之補充或修正，俾更契合實際之需要。2慶泰樹脂化學股份有限公司貳、公司組織系統(tǒng)及經(jīng)營業(yè)務一、公司組織結構：股東大會 監(jiān)察人董事會董事長總

8、經(jīng)理 總經(jīng)理室 財 務 部 管 理 部 技 術 部 業(yè) 務 部 制 造 部 成 出 帳 人 總 采 品 研 倉 制 本 務 保 發(fā) 管 造 會 會 課 課 課 課 計 納 計 事 務 購二、公司主要業(yè)務及部門職掌說明：1.公司主要業(yè)務：(一)聚胺酯防水涂料、地板涂料、面漆、底漆、硬化劑及各種建筑用聚胺酯、環(huán)氧樹酯、聚硫膠、丁基橡膠之填縫材料制造加工買賣。(二)各種木器、皮革用涂料及處理劑之制造加工買賣。(三)接著劑、彈性體、防 蝕涂料、電著涂料油漆、烤漆等之制造加工買賣。(四)醇酸樹脂、飽和多元酯樹脂、環(huán)氧樹脂、壓克力樹脂、及相關產品涂料之制造、加工、買賣。(五)聚 酯發(fā)泡產品之制造加工買賣。

9、(六)航天樹脂涂料之制造加工買賣。(七)防治污染設備之制造買賣。(八)前各項產品及其原料之進出口。(九)前所列產品相關工程業(yè)務之承攬。2.公司部門職掌說明：(一)總經(jīng)理室：掌理公司長期發(fā)展策略、擬定經(jīng)營管理之營運企劃、各項委員會之召開、公關事宜及文件管制等事宜；以及掌理各項作業(yè)、制度之定期或不定期稽核等事宜。(二)管 理 部：掌理全公司有關人事、文書、庶務、修繕、安全及采購管理等相關事宜。(三)財 務 部：掌理資金調度、銀行往來、應收帳款催收檢討、帳務處理、損益計算、管理數(shù)據(jù)分析、租稅規(guī)劃及股務作業(yè)等事宜。(四)技 術 部：掌理新產品設計、開發(fā)、改良、質量管理、樣品制作、市場情報之搜集與分析、

10、市場調查掌握顧客消費行為趨勢等事宜。(五)業(yè) 務 部：掌理有關商品營銷之目標達成、價格訂定、受訂(合約)之審查與簽訂、客戶服務及產品需求等事宜。(六)制 造 部：負責規(guī)劃產品生產計劃，訂立生產流程控制、提升制程效率及生產績效達成規(guī)劃等事宜。45肆、會計科目編號、名稱及使用說明一、會計科目之編號原則及方法1.編號之目的：會計科目系公司會計制度之基石，無論財務會計資料之分類、匯總、分析、編制財務報表及會計作業(yè)計算機化皆有賴于會計科目之編號辦理，故本制度將會計科目編號劃一，即針對全面配合計算機作業(yè)之施行，簡化輸入作業(yè)，增進計算機處理效率，使迅速產生允當之會計報表，便利有關單位管理及稽核，并作財務分析

11、之用，以達會計數(shù)據(jù)信息化之目的。2.編號之原則： XXXX XXXXXXXX總賬科目 明細科目(一)具擴充性，以應公司發(fā)展之需要。(二)編號基礎簡明、易記。(三)便于數(shù)據(jù)之自由重組，以利打印各種不同管理目的之報表。3.編號之方法：(一)總賬科目采取“四位整數(shù)編號”，明細科目采取“三八位數(shù)編號”。X X XX XXXXXXXX 明細科目(可依需要設立) 總賬科目 中 類 大 類第一位數(shù)代表大類，例如1表示資產，2表示負債，3表示股東權益。第二位數(shù)代表中類，例如1113表示資產類中的流動資產。第三、四位數(shù)代表總賬科目例如1101現(xiàn) 金等。第五至十二位數(shù)代表明細科目代碼，可視需要設立，如110200

12、1銀行存款00066-7-00等。(二)原則上四位數(shù)中之前二位編號的范圍務求統(tǒng)一，使統(tǒng)一中仍具彈性。(三)編號中保留若干空號，以利擴充。(四)總賬科目編號至四位數(shù)為止，將來仍可視需要，于本編號架構內，酌情增刪。6二、各類會計科目編號、名稱及使用說明(一)資產類會計科目科 目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1 資產所謂資產系指由于過去之交易或其他事項所獲得或控制之資源，預期未來能提供經(jīng)濟效益者。1113 流動資產凡在正常營運過程中，于一年內可變?yōu)楝F(xiàn)金，或在不影響業(yè)務之原則下，隨時可變?yōu)楝F(xiàn)金或耗用之資產皆屬之。1101 現(xiàn)金凡庫存本位幣現(xiàn)金皆屬之。1102 銀行存款凡存于銀行(或郵局)及其他金

13、融機構之各項支票存款、活期存款及外匯存款等皆屬之。業(yè)經(jīng)指定用途或支用受有約定之銀行存款如擴充設備及償債基金等，應不包括在內。(明細科目按賬戶別依需要訂定之。)1103 定期存款凡存于銀行(或郵局)及其他金融機構之定期存款屬之。業(yè)經(jīng)指定用途或支用受有約定之定期存款應不包括在內。1104 零用金凡撥供出納及各單位業(yè)務上使用之定額現(xiàn)金皆屬之，采實際取據(jù)報銷撥補。所有在零用金內支付之款項，應限期報銷轉列各適當科目，結賬日零用金賬面余額，應與同日手存現(xiàn)金相等。1105 美金凡庫存美金現(xiàn)金屬之。庫存之非本位幣現(xiàn)金，折合本位幣計之。1109 在途現(xiàn)金凡本公司于結賬日因銀行存款賬戶間之調撥，而仍在途之現(xiàn)金屬之

14、。1131 有價證券凡因財務上以短期投資為目的，購入有市價數(shù)據(jù)且可隨時變現(xiàn)之公司債、受益憑證、政府債券、短期票券及公開市場之公司股票等皆屬之。1132 其他短期投資凡為財務上之目的，除有價證券外，所購入具有變現(xiàn)性之短期投資皆屬之?？?目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1133 備抵短期投資跌價損失凡短期投資因按成本與市價孰低法評價而發(fā)生之未實現(xiàn)損失皆屬之。(本科目系11311132之評價科目。)1141 應收票據(jù)凡因營業(yè)而發(fā)生之已收而尚未屆付款日期之一年內到期票據(jù)皆屬之。1142 減：備抵呆賬凡提列應收票據(jù)之備抵呆賬皆屬之。(本科目系1141應收票據(jù)之評價科目。)1143 應收票據(jù)關系人凡

15、因營業(yè)而發(fā)生之已收但尚未屆付款日期之應收關系人一年內到期票據(jù)皆屬之。1144 備抵呆賬應收關系人票據(jù)凡提列應收關系人票據(jù)之備抵呆賬皆屬之。(本科目系1143應收票據(jù)關系人之評價科目。)1145 應收帳款凡因出售產品、商品之營業(yè)收入所發(fā)生應向客戶收取之應收而未收之款項屬之。(依客戶別分設明細科目。)1146 減：備抵呆賬凡提列應收帳款之備抵呆賬皆屬之。(本科目系1145應收帳款之評價科目。)1147 應收帳款關系人凡因出售產品、商品之營收入所發(fā)生而應向關系人收取之一年內到期帳款皆屬之。1148 備抵呆賬應收關系人帳款凡提列應收關系人帳款之備抵呆賬皆屬之。(本科目系1147應收帳款關系人之評價科目

16、。)1149 應收銷項稅額凡因營業(yè)所發(fā)生應向客戶收取之應收而未收之銷項營業(yè)稅款屬之。(依客戶別分設明細科目。)1150 應收工程款凡因營業(yè)所發(fā)生應向客戶收取之應收未收之工程款項屬之。(依客戶別分設明細科目。)1153 減：備抵呆賬凡提列應收工程款之備抵呆賬皆屬之。(本科目系1150應收工程款之評價科目。)科 目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1171 應收退稅款凡已繳納而應退回之各項稅款及合于營業(yè)稅法規(guī)定正申請退回之溢繳營業(yè)稅款皆屬之。1172 其他應收款凡由非營業(yè)行為所產生之不屬于上列各項之應收款項皆屬之。1201 商品存貨凡直接自外界購入，不需經(jīng)加工過程即可供銷售之貨品皆屬之。1211

17、 制成品凡制造完成供銷售之各項產品皆屬之。1212 半成品凡已投入生產但未完工繳庫之產品，其已投入之成本(包括原料、直接人工及制造費用)皆屬之。1213 原料凡現(xiàn)存直接供生產用之原料或需經(jīng)加工后才供生產使用者皆屬之。1214 物料凡現(xiàn)存直接供生產使用之間接性材料等皆屬之。1217 在途原物料凡供貨商已裝運但尚未驗收入庫，而所有權已移轉予本公司之原料、物料皆屬之。1218 備抵存貨跌價損失凡存貨按成本與市價熟低法評價而發(fā)生之備抵損失皆屬之。1219 備抵存貨呆滯損失凡提列過時陳舊存貨之備抵損失皆屬之。1241 在建工程材料凡以包工包料方式承包工程，于建造期間所投入之材料屬之。(明細科目依需要訂定

18、之。)1242 在建工程工資凡承包工程于施工期間所投入之直接人工成本，包括公司自行雇用直接人工成本及包工不包料之工程發(fā)包契約所發(fā)生之費用皆屬之。(明細科目依需要訂定之。)1243 在建工程費用凡承包工程于施工期間所發(fā)生之工程費用均屬之。(明細科目依需要訂定之。)科 目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1251 預付費用凡為取得將來使用資產及成本計算過程中尚未攤銷之費用暨其他預為支付之各項費用皆屬之。1252 暫 付 款凡因用途或數(shù)額尚未確定而預付之款項皆屬之；未定事項確定后應立即轉入適當科目。月底結賬前應清查各項支出性質并予結清。（明細科目依需要訂定之。）1254 預付購料款凡為訂購進口之商

19、品、原料及物料而預付之款項皆屬之。1256 預付貨款凡為訂購商品、原料及物料而預付之款項除進口者皆屬之。1261 用品盤存凡現(xiàn)存?zhèn)涔┺k公或生產使用之消耗性物品屬之，購入時徑行以相關費用列帳，于盤點時，按實盤數(shù)轉列本科目，同時貸記相關費用科目。1262 預付稅款凡預為支付或暫繳之各種稅捐皆屬之。1269 其他預付款凡不屬于上列各項之預付款項皆屬之。13 其他流動資產凡不屬上列各項之流動性質產皆屬之。1311 進項稅額凡營業(yè)人購買貨物或勞務時，應由購買人支付而由銷售人代收之營業(yè)稅屬之。1312 遞延所得稅資產流動凡因時間上之差異，所造成之應付所得稅高于所得稅費用之差額，其預期實現(xiàn)期間于未來一年之內

20、者皆屬之。1315 留抵稅額凡營業(yè)人以當月份銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大于銷項稅額之溢付稅額，作為留抵次期之應納營業(yè)稅額，屬預付稅款之一種。1316 代付款凡代為支付且于一年內可收回之款項屬之。1317 員工借支員工向公司預支之款項屬之?？?目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1318 受限制資產各項流動資產因抵押、保證或其他原因使得運用范圍受限制，其受限制之期間在一年以內者屬之。14 基金及長期投資凡各類特種基金及基于營業(yè)目的或獲取控制權所為之長期投資皆屬之。1431 長期投資凡擬長期持有而購買之長期債券皆屬之。其溢折價應按合理而有系統(tǒng)之方法攤銷。1432 長期股權投資凡投資其他企業(yè)

21、之股票，具有下列情形之一者皆屬之：(1) 被投資公司股票，未在公開市場交易或無明確市價者。(2) 意圖控制被投資公司或與其建立密切業(yè)務關系者。(3) 有積極意圖及能力長期持有者。1433 預付長期投資款長期投資被投資公司股權，預先支付之股款者屬之。1434 其他長期投資凡不屬于上列各項之長期投資皆屬之。1451 備抵長期投資跌價損失凡長期投資之股權，因按成本與市價孰低法評價而發(fā)生之未實現(xiàn)損失皆屬之。(本科目系14311434之評價科目。)1516 固定資產凡供營業(yè)上長期使用，非以出售為目的之有形資產及預計供營業(yè)上使用之未完工程及預付設備款等皆屬之。其非為營業(yè)使用者，應按其性質列為長期投資或其他

22、資產。已無使用價值之固定資產應按其凈變現(xiàn)價值或賬面價值較低者，轉列其他資產。1501 土地凡土地及其永久性之土地改良工程之取得成本，以及依照土地法及平均地權條例辦理重估增值，其上漲之數(shù)皆屬之。1511 土地改良凡在自有土地上從事非永久性整理改良工程之成本皆屬之。1519 減：累計折舊凡提列土地改良之累計折舊皆屬之。(本科目系1511土地改良之評價科目。)1521 建筑物凡自有之房屋建筑及其他附屬設備之取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之?？?目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1529 減：累計折舊凡提列建筑物之累計折舊皆屬之。(本科目系1521建筑物之評價

23、科目。)1531 機器設備凡自有之直接提供生產用之機器設備及其備件之取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1532 減：累計折舊凡提列機器設備之累計折舊皆屬之。(本科目系1531機器設備之評價科目。)1533 儀器設備凡供研究及分析所需之各項設備，其取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1534 減：累計折舊凡提列儀器設備之累計折舊皆屬之。(本科目系1533儀器設備之評價科目)1541 電器設備凡供應營運用之各項動力設備，其取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1542 減：累計折舊凡提列電器

24、設備之累計折舊皆屬之。(本科目系1541電器設備之評價科目。)1544 信息設備凡供營業(yè)使用之各項信息設備，其取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1545 減：累計折舊凡提列信息設備之累計折舊皆屬之。(本科目系1544信息設備之評價科目)1551 運輸設備凡供運輸用之各項設備之取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1552 減：累計折舊凡提列交通設備之累計折舊皆屬之。(本科目系1551運輸設備之評價科目。)1561 生財器具凡供辦公場所使用之各項設備之取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之?？?/p>

25、 目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1562 減：累計折舊凡提列辦公設備之累計折舊皆屬之。(本科目系1561生財器具之評價科目。)1571 什項購置凡供營業(yè)使用之不屬上列之各項設備其取得成本及購入后有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。1572 減：累計折舊凡提列什項購置之累計折舊皆屬之。(本科目系1571什項購置之評價科目。)1601 未完工程凡為供日后營業(yè)上自用，正在建造或裝置中而尚未完竣之工程皆屬之。1602 預付設備款凡預付購置各項設備款皆屬之。1681 其他設備凡間接供生產使用之各項設備其取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。16

26、82 減：累計折舊凡提列其他設備之累計折舊皆屬之。(本科目系1681其他設備之評價科目。)17 無形資產凡無實體存在而供營業(yè)上使用且能對企業(yè)產生長期經(jīng)濟效益者皆屬之。1771 遞延退休金成本帳上應計退休金負債小于財務會計準則公報第18號所規(guī)定之最低退休金負債加預付退休金合計數(shù)的部份，應借記遞延退休金成本，補提列退休金負債，以承認前期未認列之服務成本、過渡性凈資產或凈給付義務。18 其他資產凡不屬上列各項之資產，且收回或變現(xiàn)期限在一年或一個營業(yè)周期以上者皆屬之。1801 存出保證金凡存出作保證用之現(xiàn)金包括房屋押金、倉租保證金、申請臨時水電及電話保證金等皆屬之。1803 催收款項凡應收款項或票據(jù)，

27、逾期一年以上或超過約定或規(guī)定收回期限未能收取者屬之?？?目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明1804 備抵呆賬催收款項凡提列催收帳款之備抵呆賬皆屬之。(本科目系1803催收款項之評價科目。)1811 受限制資產各項資產因質押、保證或其他原因使其運用范圍受限制，其受限制期間有一年以上者屬之。1821 開辦費凡在開辦期間業(yè)已發(fā)生而應由以后各期攤銷之開辦費皆屬之。1822 未攤銷費用凡已發(fā)生之費用，于未來仍能產生經(jīng)濟效益者而由以后各期負擔或攤銷者屬之。1823 遞延所得稅資產非流動凡因時間上之差異，所造成之應付所得稅高于所得稅費用之差額，其預期實現(xiàn)期間長于一年以上者皆屬之。185188 信托代理及

28、保證資產(備忘科目)凡屬或有資產性質者皆屬之。本小類所屬各科目應與29信托代理及保證負債下所屬相對科目同時使用。1851 存入保證應收票據(jù)(備忘科目)凡自他人收受票據(jù)作為擔保者皆屬之。(本科目應與2806存入保證票據(jù)同時使用。)1852 存出保證票據(jù)(備忘科目)凡為保證用存出之票據(jù)屬之。存出之數(shù)，記入借方；收回之數(shù)，記入貸方。其借方余額，表示現(xiàn)有存出保證票據(jù)之總額。（本科目應與2862存出保證應付票據(jù)科目同時使用。）1861 應收保證款項(備忘科目)凡辦理保證背書等業(yè)務而不自他人收受票據(jù)作為擔保者皆屬之。(本科目應與2861應付保證款項同時使用。)14(二)負債類會計科目科 目 編 號 科 目

29、 名 稱 及 說 明2 負債所謂負債系指由于過去之交易或其他事項所產生之經(jīng)濟義務，需于未來移轉資產或提供勞務因而犧牲未來經(jīng)濟效益者。2122 流動負債凡在正常營運過程中須于一年內以流動資產或其他流動負債償付之負債，或依債權人之要求，隨時應予償付之負債皆屬之。2101 購料借款凡向銀行借入之遠期信用狀借款屬之。2102 抵押借款凡向銀行舉借之擔保借款其償還期限在一年以內者皆屬之。2103 信用借款凡向銀行舉借之信用借款及向銀行短期透支之款項，其償還期限在一年以內者皆屬之。2104 其他短期借款凡不屬上列各項之借款，其償還期限在一年以內者皆屬之。2111 應付短期票券凡因業(yè)務需要發(fā)行之交易性或融資

30、性商業(yè)本票及銀行承兌匯票等短期票券，其期限在360天以內者皆屬之。2119 應付短期票券折價凡因業(yè)務需要發(fā)行短期票券，所收現(xiàn)金不及本票面額之差額，應由后期攤銷者皆屬之。(本科目系2111應付短期票券之減項科目。)2121 應付票據(jù)凡因營業(yè)活動產生之應付票據(jù)，其付款期限在一年以內之票據(jù)者皆屬之。開立供作保證用之票據(jù)應依其性質列為2862存出保證應付票據(jù)科目，不得列入本科目。2131 應付票據(jù)關系人凡因營業(yè)活動而產生之應付關系人票據(jù)，其付款期限在一年以內者皆屬之。開立供作保證用之票據(jù)應依其性質列為2862存出保證應付票據(jù)科目，不得列入本科目?？?目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明2143 應付

31、帳款凡購進原、物料及商品存貨所應付之價款及運費等，以及因月底或年底結賬先行估列入賬者均屬之。(明細科目按客戶別依需要訂定之。)2153 應付帳款關系人凡向關系人購進原、物料及商品存均貨所應付之價款及運費等，以及因月底或年底結賬先行估列入賬者均屬之。2161 應付所得稅凡應付未付之營利事業(yè)所得稅皆屬之。2171 應付費用凡期末時已發(fā)生尚未支付之各項應付費用均屬之。(明細科目按費用別依需要訂定之。)2214 銷項稅額凡營業(yè)人銷貨物時向買受人收取之營業(yè)稅屬之。2215 應納稅額凡營業(yè)人每月銷項稅額扣除進項稅額后之余額為當期應納營業(yè)稅額。2228 其他應付款凡屬下列各項均屬之：(1)經(jīng)股東會決議發(fā)放但

32、尚未支付之股息紅利。(2)凡已發(fā)生而尚未支付之員工紅利屬之。(3)凡已發(fā)生而尚未支付之董監(jiān)事酬勞屬之。(4)凡購置固定資產而尚未付款之部份皆屬之。(5)其他因非營業(yè)活動而發(fā)生之應付款項皆屬之。2261 預收貨款凡公司于尚未交付貨物前即已收取之訂金或部份貨款(不含預收工程款)皆屬之。2264 預收工程款凡預收客戶委托承攬工程之預收訂金、工程款屬之。2268 其他預收款凡不屬于以上各項之預收款皆屬之。2272 一年內到期之長期借款凡長期借款其到期日于一年內者皆屬之?？?目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明2274 應付關系人款項凡因營業(yè)上所需向關系人借入供周轉之款項屬之。2281 暫收款凡收入之

33、款項，因其性質尚未判明者皆屬之；未定事項確定后應立即轉入適當科目。月底結賬前應清查各項收入性質并轉列適當科目。2282 代收款凡代收或代為保管之款項皆屬之。2286 遞延所得稅負債流動凡因時間上之差異，所造成應付所得稅低于所得稅用之差額，其預期實現(xiàn)期間于未來一年以內者皆屬之。2298 其他流動負債其他凡不屬于上列各項之其他流動負債皆屬之。25 長期負債凡到期日在一年以上之債務，如發(fā)行債券及長期借款等具有長期性質之負債皆屬之。2501 長期借款凡向銀行或他人借入之款項，其償還期在一年以上者皆屬之。其將于一年內到期者，如屬向銀行借入之款項，應轉入2191一年內到期之長期借款科目。26 各項準備26

34、11 土地增值稅準備凡擁有之土地經(jīng)按公告現(xiàn)值重估之增值部份，依法應計之土地增值稅皆屬之。28 其他負債、信托代理及保證負債(1)其他負債：凡不屬于上列各項之負債皆屬之。(2)信托代理及保證負債(備忘科目)：凡屬或有負債性質者屬之。本小類所屬各科目應與185-188信托代理及保證資產所屬相對科目同時使用。2801 存入保證金凡收到客戶存入供保證用之款項皆屬之。2805 應計退休金負債凡依照規(guī)定由雇主提撥之退休基金低于凈退休金成本之差額部份屬之。科 目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明2806 存入保證票據(jù)(備忘科目)凡因行使背書或保證，而持有他人存入之票據(jù)皆屬之。(本科目應與1851存入保證應

35、收票據(jù)科目同時使用。)2807 遞延所得稅負債非流動凡因時間上之差異，所造成應付所得稅低于所得稅費用之差額，其預期實現(xiàn)期間長于一年以上者皆屬之。2808 遞延貸項聯(lián)屬公司間利益聯(lián)屬公司間交易所產生之未實現(xiàn)遞延利益。2861 應付保證款項(備忘科目)凡具保證之性質但不出具票據(jù)者皆屬之。(本科目應與1861應收保證款項同時使用。)2862 存出保證應付票據(jù)(備忘科目)凡開立作為保證用之票據(jù)皆屬之。(本科目應與1852存出保證票據(jù)科目同時使用。)17(三)股東權益類會計科目科 目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明3 股東權益股東權益為全部資產減除全部負債后之余額。31 股 本凡股本及預收股款皆屬之

36、。3101 普通股股本凡公司因發(fā)行普通股股票而實收股本之面額屬之。3102 預收股款凡公司增資時，尚未申請登記或變更登記前，預收之股本皆屬之。3103 待分配股票股利凡公司已于股東會中決議發(fā)放股票股利，惟正經(jīng)主管機關核準當中之待發(fā)放股票股利屬之。32 保留盈余凡由經(jīng)營結果所產生之盈余，未以股息及紅利或分派盈余方式分配予股東，而保留于公司者皆屬之。3201 法定公積凡依公司法規(guī)定自盈余中提撥者皆屬之。3202 特別公積凡依股東會議決或章程訂定，自盈余中提撥供指定用途之公積，以限制股息及紅利之分派者皆屬之。3211 累積盈虧凡未經(jīng)指撥之盈余或未經(jīng)彌補之虧損皆屬之。本科目如為貸方余額，表示現(xiàn)有尚未分

37、配累積盈余之總額；如為借方余額，表示現(xiàn)有尚未彌補累積虧損之總額。3212 本期損益本科目供結算本期損益之用。本科目如為貸方余額，表示本期純益；如為借方余額，表示本期純損。本科目余額于當年度擬盈余分配時，轉入各相當科目，或于下年度開帳仍未分配時，轉入3213上期損益科目?？?目 編 號 科 目 名 稱 及 說 明33 資本公積凡股票溢價、受領贈與、處分固定資產稅后溢價、資產重估增值及自合并而消滅公司承受之資產減除債務及對股東給付后之余額等皆屬之。3301 資本公積普通股股票溢價凡公司以高于普通股面額之價格發(fā)行股票，其所超收部分之金額皆屬之。3302 資本公積資產重估增值準備凡固定資產辦理重估增值之數(shù)皆屬之。3303 資本公積處分資產增益凡處分固定資產之溢價收入于減除應納所得稅后之余額轉列資本公積者皆屬之。3304 資本公積長期投資凡因被投資公司之股權凈值發(fā)生變動所產生之資本公積皆屬之。34 權益調整凡未實現(xiàn)長期股權投資跌價損失等皆屬之。3401 未認列為退休金成本之凈損失凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，超過未認列前期服務成本加未認列過渡性凈給付義務(或減除未認列過渡性凈資產)之數(shù)皆屬之。3402 未實現(xiàn)長期股權投資跌價損失長期股權投資按成本與市價熟低法評價時，其總市價較總成本為低之差額皆屬之。19(四)營業(yè)收入類會計科目科 目 編 號 科 目 名 稱 及 說