賬務(wù)處理流程總

1、外賬賬務(wù)處理（一）概要我司外賬賬務(wù)處理基本程序如下（金蝶KIS財(cái)稅王標(biāo)準(zhǔn)版）：1 .建立帳套，初始化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（期初）2 .根據(jù)日常通過(guò)審核報(bào)銷(xiāo)過(guò)后的原始單據(jù)制作記賬憑證（每天）3 .預(yù)提當(dāng)月工資（月末）4 .支付上月工資（月末）5 .計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（月末）6 .無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（月末）7 .計(jì)提油費(fèi)（中石化、中油等）（月末）8 .計(jì)提粵通卡費(fèi)用（月末）9 .攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用（月末）10 .根據(jù)發(fā)票明細(xì)表確認(rèn)收入制作記賬憑證（次月5號(hào)前）11 .確認(rèn)當(dāng)期稅費(fèi)并計(jì)提（次月10號(hào)前）12 .憑證檢查、憑證審核、憑證過(guò)賬（次月 12號(hào)前）13 .憑證結(jié)賬（次月15號(hào)前）14 .當(dāng)期結(jié)賬情況檢查，納稅申

2、報(bào)、繳納情況檢查（次月 15號(hào)）15 .報(bào)表出具（次月15號(hào)前）1 .原則（1） 賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡(jiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)管理的要求 和特點(diǎn)等相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作，有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制 和監(jiān)督目標(biāo)。（2） 賬務(wù)處理程序要能正確、及時(shí)、完整的提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資 料。（3） 賬務(wù)處理程序要在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約 人力和物力，降低會(huì)計(jì)信息成本，提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。2 .要求（1） 要適合本單位所屬行業(yè)的特點(diǎn)，即在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序時(shí)，要考慮自身企 業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡(jiǎn)繁程度，同時(shí)，還要有利于會(huì)

3、計(jì)工 作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。（2） 要能夠正確，及時(shí)和完整地提供本單位的各方面會(huì)計(jì)信息，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量的前提下，滿(mǎn)足本單位各部門(mén)，人員和社會(huì)各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。（3） 適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬務(wù)處理程序還應(yīng)當(dāng)力求簡(jiǎn)化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物 力和財(cái)力，不斷地提高會(huì)計(jì)工作的效率。3.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則.O指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作 為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或 付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。該原則

4、的的在實(shí)際賬務(wù)處理中最重要的特點(diǎn)：實(shí)質(zhì)重于形式。4.我司相關(guān)稅種如下:征收項(xiàng)目在陂晶目申抿期修（天）納稅期限境率征牧方式普業(yè)現(xiàn)幺第運(yùn)輸裝運(yùn)15月0.03置喔任梗營(yíng)業(yè)稅卻敢1S月0.03查吸征收營(yíng)業(yè)設(shè)我捶業(yè)1S月0.05亶咻在根企業(yè)的捏稅企業(yè)所得現(xiàn)15事0.25直唯任根城市鱗護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅附鋌（市區(qū)）15月0.01直吸征收城市舞護(hù)建設(shè)稅毒業(yè)稅附征（市區(qū)：15月0.Q?查味征慢教育責(zé)附加營(yíng)業(yè)稅的征15月Q.Q3理喔征慢地方救昔附加青業(yè)稅的征15月0.02量酷征收其中：我司屬于營(yíng)改增納稅人，其中公路運(yùn)輸貨運(yùn)與代理業(yè)已更改為繳納增值稅。我司屬于增值稅一般納稅人。其中，公路運(yùn)輸貨運(yùn)11%代理業(yè)6%（二）

5、會(huì)計(jì)科目及業(yè)務(wù)（金蝶KIS財(cái)稅王標(biāo)準(zhǔn)版）（1）庫(kù)存現(xiàn)金（101）是指單位為了滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)， 可以確定庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫(kù)存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。本司現(xiàn)金使用涉及業(yè)務(wù)類(lèi)型公司日常費(fèi)用支出（辦公用品、油費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等）小額固定資產(chǎn)的購(gòu)入的支出應(yīng)付職工薪酬支出代收個(gè)人代墊的賠款的返還代收貨款的返還公司零散往來(lái)款項(xiàng)的收入（2）銀行存款 （102）銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，稱(chēng)為結(jié)算戶(hù)存款，用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。本司目前已開(kāi)基

6、本戶(hù)：1870戶(hù)，一般戶(hù)：1832 戶(hù)、0150 戶(hù)、8888 戶(hù)、9299 戶(hù)、0566 戶(hù)本司銀行存款涉及業(yè)務(wù)類(lèi)型公司日常費(fèi)用非現(xiàn)金支出固定資產(chǎn)購(gòu)入及融資租賃月供款社保、稅費(fèi)支出 公司內(nèi)部賬款往來(lái)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)及收回公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代收貨款及返還（3）其他貨幣資金（109）其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。本司涉及業(yè)務(wù)類(lèi)型購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品及理財(cái)資金收回的核算借：其他貨幣資金借：銀行存款貸：銀行存款貸：其他貨幣資金財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息（4）短期投資（111）短期投資是指企業(yè)購(gòu)入能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且

7、持有時(shí)間不超過(guò)一年（含一年）的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年（含一年）的其他投資，包括各種股票、債券、基金等。本司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及（5）應(yīng)收票據(jù)（112）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。本司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及（6）應(yīng)收賬款（113）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。本司涉及業(yè)務(wù)類(lèi)型往來(lái)款的核算借：銀行存款-*銀行貸：應(yīng)收賬款一往來(lái)單位 增值稅運(yùn)輸發(fā)票，

8、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款一往來(lái)單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一運(yùn)輸收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額 增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款一往來(lái)單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一代理運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅額 普通機(jī)打發(fā)票，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄: 借：應(yīng)收賬款一往來(lái)單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一快遞收入手撕發(fā)票（散客收入），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)收賬款一往來(lái)單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一快遞收入（7）壞賬準(zhǔn)備（114）壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶(hù)。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年

9、末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余 額的一種處理方法。本司暫不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（8）預(yù)付賬款（115）預(yù)付賬款指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。 施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶(hù)的款項(xiàng)，也是公司債權(quán)的組成部分。本司“預(yù)付賬款”科目已轉(zhuǎn)“應(yīng)付賬款”科目，暫不啟用該科目。（9）其他應(yīng)收款（119）其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償

10、款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長(zhǎng)期 應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本司涉及業(yè)務(wù)：預(yù)付給本司客戶(hù)的訂金及收回：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款代墊的社保費(fèi)用及收回：借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：其他應(yīng)收款一個(gè)人社保（個(gè)人承擔(dān)部分）現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅（10）材料采購(gòu)（121）材料采購(gòu)是指企業(yè)單位采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料采購(gòu)成本。我司暫使用實(shí)際成本法核算，暫不涉及該科目(11)原材料(124)原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料

11、、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購(gòu)半成品等。原材料是企業(yè)存 貨的重要組成部分， 其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué) 的分類(lèi)。我司原材料類(lèi)型主要如下：12401漉至12402防水裝12403小子單泛4。4文件袋12405不干股1206主單條目124?，F(xiàn)金交接單1406標(biāo)簽12409封箱脫12410貼疆1241塑料袋12412批箱購(gòu)入原材料：借：原材料一A貸：應(yīng)付賬款一xx公司領(lǐng)用原材料：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：原材料(12)低值易耗品(129)低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在10元以上、2000元以下(與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，價(jià)值800以下)，或者使用年限在一年以?xún)?nèi)，

12、不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過(guò)程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時(shí)也需維修，報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低，使用期限短，所以采用簡(jiǎn)便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。本司購(gòu)入低值易耗品時(shí)，使用一次攤銷(xiāo)法，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)/攤銷(xiāo)費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款(13)材料成本差異(131)材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的差額。本司采用實(shí)際成本核算，暫不涉及該科目(14)委托加工材料(133)委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜

13、費(fèi)、支付的稅金等。該科目通常適用于制造、加工企業(yè)，本司暫未涉及該科目。(15)待攤費(fèi)用(139)待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、一次支出數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、廣告費(fèi)、固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費(fèi)、預(yù) 付租入固定資產(chǎn)的租金等。企業(yè)單位在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用 的支出，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目之一。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原則的要求。中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目。(16)長(zhǎng)期投資(151)長(zhǎng)期

14、投資是指不滿(mǎn)足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長(zhǎng)于一年的經(jīng)營(yíng)周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長(zhǎng)期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個(gè)重要區(qū)別。我司長(zhǎng)期投資對(duì)象暫有：優(yōu)速物流有限公司 借：長(zhǎng)期投資一優(yōu)速物流有限公司 貸：銀行存款(17)固定資產(chǎn)(161)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資

15、產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃 固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等我司固定資產(chǎn)分類(lèi)主要分為四大類(lèi)：電子類(lèi)、設(shè)備類(lèi)、汽車(chē)類(lèi)和家具類(lèi)。其中汽車(chē)類(lèi)份額最大，電子設(shè)備其次，家具類(lèi)略少。其中汽車(chē)類(lèi)購(gòu)入方式基本屬于融資租賃。 161UL 二令 1610101 ； ,費(fèi) 16101 DE 令 1610103 4 16101N 年 1610105：4 0106 ;-年 1510197 -4 1510108艇亞富施存儲(chǔ)抵括電巴服日后存安監(jiān)母 饞 高16102D1161OEO21610203僑1610204管1&1020S個(gè)'1SI0206帚1&1Q

16、EQTftTleiozcfiftr16102091310210fjrisiogll中16102121610213亡I 1&1C2設(shè)備類(lèi)發(fā)電機(jī)蛆格力空調(diào)康寶消盍拒新飛冰箱電子地磅格下投影機(jī)飲水機(jī)會(huì)議電話(huà)稅控盤(pán)打即機(jī)配電工程X射線(xiàn)安全檢查遢備道閘設(shè)備卬16103年類(lèi)4則瞰量 1510£14 卡161支15 '饞 1G1O21G4 1510217輸送機(jī)設(shè)備掃描諼符 手動(dòng)更車(chē) 電子臺(tái)秤購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一A設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款/現(xiàn)金融資租賃固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一A設(shè)備未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一A公司（18）累計(jì)折舊（165）固定資產(chǎn)折舊

17、指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20年；（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年；（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年；（五）電子設(shè)備，為 3年。我司使用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用， 資產(chǎn)減值對(duì)方科目為 “營(yíng)業(yè)外支

18、出”，購(gòu)入固定資產(chǎn)暫無(wú)殘值。借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)/運(yùn)營(yíng)費(fèi)貸：累計(jì)折舊（19）固定資產(chǎn)清理（166）固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作本司賬務(wù)處理暫未涉及該科目（20）在建工程（169）在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程 等尚未完工的工程支出。本司賬務(wù)處理暫未涉及該科目(21)無(wú)形資產(chǎn)(171)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專(zhuān) 利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧](méi)有物

19、質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上 通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱(chēng)為無(wú)形資產(chǎn)。本司暫有無(wú)形資產(chǎn)：商標(biāo)權(quán)(22)累計(jì)攤銷(xiāo)(175)是反映了企業(yè)在使用無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)其價(jià)值的分期收回行為及收回額，其計(jì)提攤銷(xiāo)的方法，一般情況下采用在使用或受益期間內(nèi)直線(xiàn)平均法。攤銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用一攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)(23)遞延資產(chǎn)(181)遞延資產(chǎn)，是指本身沒(méi)有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓?zhuān)唤?jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)收益，并能從未來(lái)收益的會(huì)計(jì)期間抵補(bǔ)的各項(xiàng)支出。遞延資產(chǎn)又指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)較長(zhǎng)時(shí)期攤銷(xiāo)的除固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)以外的其他費(fèi)用支出，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固

20、定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷(xiāo)期在一年以上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。本司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及該科目(24)待處理財(cái)產(chǎn)損益(191)(25)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)匯兌損益(195)二負(fù)債篇（1）短期借款（201）短期借款是借款的一種，與之相對(duì)的是長(zhǎng)期借款。在中國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言，短期 借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī) 構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn) 借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣(mài)方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等等。本司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及該科目（2）應(yīng)付票據(jù)（202）應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票

21、結(jié)算方式而 發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的 持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。本司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及該科目（3）應(yīng)付賬款（203）應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo) 活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。我司涉及該科目業(yè)務(wù)有：預(yù)付款項(xiàng)的核算（我司不設(shè)“預(yù)付賬款”科目）：借：應(yīng)付賬款一往來(lái)單位貸：銀行存款 司日常支出暫未支付款項(xiàng)的核算如：月末計(jì)提中石化油費(fèi)/中油BP油費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一成本支出應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

22、稅一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款一往來(lái)單位計(jì)提粵通卡費(fèi)用，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一成本支出貸：應(yīng)付賬款一往來(lái)單位（4）預(yù)收賬款（204）預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購(gòu)貨定金等。我司預(yù)收賬款暫未啟用，如有業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”科目中核算。（5）其他應(yīng)付款（208）其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。我司主要涉及代收貨款業(yè)務(wù)借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（208）一代收貨款其他

23、應(yīng)付款（209）該科目主要核算與關(guān)聯(lián)公司往來(lái)款項(xiàng)及代收款項(xiàng)的核算借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款一xx優(yōu)速貸：其他應(yīng)付款一個(gè)人（6）應(yīng)付職工薪酬（211）應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼， 補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng) 費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償"、"非貨幣f福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。我司職工薪酬當(dāng)月計(jì)提，次月發(fā)放。每月末需計(jì)提。計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用（辦公室）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（操作部）貸：應(yīng)

24、付職工薪酬一工資次月發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：其他應(yīng)收款一社?，F(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅（7）應(yīng)付福利費(fèi)（214）應(yīng)付福利費(fèi)是指企業(yè)從費(fèi)用中提取的、準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。我司業(yè)務(wù)核算暫未涉及該科目（8）應(yīng)交稅費(fèi)（221）應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以 及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。我司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =快遞收入*3%我司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =代理運(yùn)費(fèi)收入6%+運(yùn)輸收入

25、*11%-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（A）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（A*7%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加（A*3%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（A*2%）計(jì)提增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（B）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅計(jì)提增值稅附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（B*7%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加（B*3%）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（B*2%）繳納稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一 XX稅貸：銀行存款一xx銀行按季計(jì)提企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅（當(dāng)季利潤(rùn)總額*25%）當(dāng)月末

26、應(yīng)將抵扣稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅 人所得稅核算：詳細(xì)見(jiàn)“應(yīng)付職工薪酬”科目（不用計(jì)提，當(dāng)月支付）我司應(yīng)交稅費(fèi)核算業(yè)務(wù)暫涉及以上幾個(gè)方面。（9）應(yīng)付利潤(rùn)（223）應(yīng)付利潤(rùn)是指企業(yè)在接受投資或聯(lián)營(yíng)、合作期間，按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付給投資者或合作伙伴的利潤(rùn)。該項(xiàng)利潤(rùn)在尚未實(shí)際支付以前，構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。我司業(yè)務(wù)暫未涉及該科目（10）其他應(yīng)交款（229）其他應(yīng)交款是指企業(yè)需要向國(guó)家繳納的各項(xiàng)款項(xiàng)中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，主要包括教育附加費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)等。2006年新的會(huì)計(jì)制度，將 其他應(yīng)交款”取消。其他應(yīng)交款”和應(yīng)交稅金”合并成

27、應(yīng)交 稅費(fèi)”教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在其他應(yīng)交款”核算。(11)預(yù)提費(fèi)用(231)預(yù)提費(fèi)用：是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。就是企業(yè)還沒(méi)支付，但應(yīng)該要支付的，要記入負(fù)債。中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。(12)長(zhǎng)期借款(241)長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。我司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及該科目(13)應(yīng)付債券(251)應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價(jià)格受同期銀行存款利率的影響較大，一

28、般情況下， 企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債券。我司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及該科目(14)長(zhǎng)期應(yīng)付款(261)長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。我司長(zhǎng)期應(yīng)付款業(yè)務(wù)主要涉及到融資租賃固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一xx公司月供款=當(dāng)月該資產(chǎn)承擔(dān)的利息 +當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)的租金支付月供款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款每月末計(jì)提攤銷(xiāo)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息(紅字)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(15)未確認(rèn)融資費(fèi)用(265)未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶(hù)所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))或長(zhǎng) 期借款所發(fā)生的應(yīng)在

29、租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，換一個(gè)角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。我司主要涉及到未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)(16)遞延稅款(270)遞延稅款是指由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在納稅影響會(huì)計(jì)法”下核算確認(rèn),而在 應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。（17）專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（272）專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。我司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及該科目（18）住房周轉(zhuǎn)金（275）住房周轉(zhuǎn)金是指企業(yè)從各種規(guī)定來(lái)源取得的、用于職工住房各方面開(kāi)支的，

30、除公益金、住房折舊和住房公積金以外的住房基金我司暫無(wú)業(yè)務(wù)涉及該科目三共同篇新會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)則應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中各具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)計(jì)的，其中共同類(lèi)曾在金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目中出現(xiàn)過(guò)。 本次改革將一般企業(yè)和金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目作了統(tǒng)一規(guī)定，共同類(lèi)科目的特點(diǎn)需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)，包括清算資金往來(lái)、 貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。我司業(yè)務(wù)暫未涉及共同要素的科目?jī)?nèi)容，所以不予概述四成本篇成本類(lèi)科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì) 計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。對(duì)成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分登，可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、庫(kù)存商品和研發(fā)支出。我司屬

31、于服務(wù)業(yè)，暫未涉及以上內(nèi)容五權(quán)益類(lèi)（1）實(shí)收資本（301）實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源， 它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 實(shí)收資本是企業(yè)永久性的資金來(lái)源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的緩沖器實(shí)收資本按照投資形式可劃分為：貨幣資金、實(shí)物、 無(wú)形資產(chǎn)三種。收到投資時(shí)：借：銀行存款 /固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積（溢價(jià)）我司目前注冊(cè)資本為 1000萬(wàn)。（2）資本公積（311）資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

32、我司業(yè)務(wù)暫未涉及該科目(3)盈余公積(313)盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi)。公益金專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購(gòu)建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。舊公司法第一百七十七條規(guī)定，公司制企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的 5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法僅規(guī)定公司按照稅后 利潤(rùn)的10%提取法定公積金。取消了所有關(guān)于法定公益金”的規(guī)定。我司業(yè)務(wù)暫未涉及該科目核算(4)本年利潤(rùn)(321)本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年 1月份至12月份

33、逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。 本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)如果是虧損：借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（5）利潤(rùn)分配（322）利潤(rùn)分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)， 按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配一一未分配

34、利潤(rùn)'科目，并將 利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入 未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，朱分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額， 則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除朱分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。六損益篇（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（501）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。我司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 運(yùn)輸收入（50101 ）,快遞收入（50102 ）,代理運(yùn)費(fèi)收入（50103 ）月結(jié)客戶(hù)： 借

35、：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一運(yùn)輸收入一快遞收入一代理運(yùn)費(fèi)收入快遞費(fèi)散客收入（定額發(fā)票）借：現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一快遞收入（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（540）本科目核算本公司從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本我司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要包括：1.職工薪酬運(yùn)營(yíng)部承擔(dān)部分2 .粵通卡費(fèi)用（廣東省內(nèi)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)）3 .油費(fèi)（中油，中石化）4 .委托其它貨運(yùn)代理公司運(yùn)輸費(fèi)5 .物料成本（回單、文件袋等）（3）所得稅 （550）所得稅又稱(chēng)所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi) 的各種所得征收的一類(lèi)稅收。我司所得稅包括：個(gè)人所得稅（累進(jìn)稅率）（按月）企業(yè)所得稅（25%）（按季）計(jì)提企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅（4）其他業(yè)務(wù)收入（551）其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。我司暫未發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入（5）其他業(yè)務(wù)成本（552）其他業(yè)