第12章收入費(fèi)用與利潤(rùn)

1、湖湖 北北 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 學(xué)學(xué) 院院 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 院院中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 2學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 通過(guò)本章教學(xué)，使得學(xué)生對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的通過(guò)本章教學(xué)，使得學(xué)生對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的基本內(nèi)容有一個(gè)較全面了解，要求學(xué)生理解并掌握企業(yè)各基本內(nèi)容有一個(gè)較全面了解，要求學(xué)生理解并掌握企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、企業(yè)相關(guān)費(fèi)用、理解并項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、企業(yè)相關(guān)費(fèi)用、理解并掌握利潤(rùn)形成、所得稅及利潤(rùn)分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。掌握利潤(rùn)形成、所得稅及利潤(rùn)分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、

2、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 3本章重點(diǎn)及難點(diǎn)本章重點(diǎn)及難點(diǎn)v各種收入的確認(rèn)各種收入的確認(rèn)v各種收入的計(jì)量各種收入的計(jì)量v成本、費(fèi)用、支出的區(qū)別成本、費(fèi)用、支出的區(qū)別v利潤(rùn)的構(gòu)成及利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)的構(gòu)成及利潤(rùn)分配的順序中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 4本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)v第一節(jié)第一節(jié) 收入收入v第二節(jié)第二節(jié) 費(fèi)用費(fèi)用v第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)利潤(rùn)中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 5第一節(jié)第一節(jié) 收入收入 概念：概

3、念：收入是日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益收入是日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 日?；顒?dòng)：日常活動(dòng)：企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)及與之相關(guān)的活動(dòng)。動(dòng)及與之相關(guān)的活動(dòng)。 收入的分類：收入的分類：1 1按收入的性質(zhì)分按收入的性質(zhì)分：（：（1 1）銷售商品收入，（）銷售商品收入，（2 2）提供勞）提供勞務(wù)收入，（務(wù)收入，（3 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，（，（4 4）建造合同）建造合同等等等等2 2按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分分

4、：（：（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，（）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，（2 2）其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入。12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 6其他業(yè)務(wù)收入：其他業(yè)務(wù)收入：與企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活與企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)相關(guān)相關(guān)的收入。的收入。如：如：銷售材料收入；出租固定資銷售材料收入；出租固定資產(chǎn)收入；產(chǎn)收入；轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)使用權(quán)收入；出租包裝物和商收入；出租包裝物和商品收入；品收入；等等通過(guò)等等通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” ” 科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。 12.1收

5、入收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。實(shí)現(xiàn)的收入。如：如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品；商業(yè)企工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品；商業(yè)企業(yè)銷售商品；保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單；咨詢公司提供咨詢業(yè)銷售商品；保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單；咨詢公司提供咨詢服務(wù)；軟件開發(fā)企業(yè)為各戶開發(fā)軟件；安裝公司提供服務(wù)；軟件開發(fā)企業(yè)為各戶開發(fā)軟件；安裝公司提供安裝服務(wù)；商業(yè)銀行對(duì)外貸款；租賃公司出租資產(chǎn)收安裝服務(wù)；商業(yè)銀行對(duì)外貸款；租賃公司出租資產(chǎn)收入入等等等等 按照其性質(zhì)的不同，分別通過(guò)按照其性質(zhì)的不同，分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“利息收入利息收入”、“保費(fèi)收

6、入保費(fèi)收入”等科目進(jìn)行核算。等科目進(jìn)行核算。 中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 7一、銷售商品收入一、銷售商品收入（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件 同時(shí)滿足同時(shí)滿足以下條件，才能確認(rèn)為收入：以下條件，才能確認(rèn)為收入： 1 1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主營(yíng)要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主營(yíng)要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；給購(gòu)貨方； 2 2企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3 3收入的金

7、額能夠可靠地計(jì)量；收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4 4相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5 5相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 8（二）商品銷售收入的核算（二）商品銷售收入的核算n設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶： 1 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退貨、折讓沖收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退貨、折讓沖收入） 2 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（退貨沖成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（退貨沖成本） 3 3 發(fā)出商品發(fā)出商品 4 4 委托代銷商品委托代銷商品 5 5

8、 受托代銷商品受托代銷商品 6 6 代銷商品款（負(fù)債類）代銷商品款（負(fù)債類）12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 91 1一般銷售一般銷售 例例1 1：企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)注明售價(jià)8080萬(wàn)元，增值稅額萬(wàn)元，增值稅額13.613.6萬(wàn)元，商品已發(fā)萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款已收。該批產(chǎn)品的成本為出，款已收。該批產(chǎn)品的成本為5050萬(wàn)元。萬(wàn)元。（1 1）確認(rèn)收入）確認(rèn)收入 借：銀行存款借：銀行存款 936000936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000

9、00800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 136000136000（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000500000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 50000050000012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 10例例2 2（托收承付結(jié)算方式銷售）（托收承付結(jié)算方式銷售） 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品一批，價(jià)款企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品一批，價(jià)款2020萬(wàn)元，增值稅額萬(wàn)元，增值稅額3400034000元，已辦妥托收手續(xù)。該批商品的元，已辦妥托收手續(xù)。該批商品

10、的成本為成本為1515萬(wàn)元。萬(wàn)元。（1 1）辦妥托收手續(xù)）辦妥托收手續(xù) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 234000234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 3400034000（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000150000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 15000015000012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 112 2包安裝銷售包安裝銷售 例：例：7 7月月1010日，企業(yè)銷售給日，企業(yè)銷售給A A公司電梯

11、公司電梯3 3部，部，合同規(guī)定，合同規(guī)定，A A公司先預(yù)付公司先預(yù)付80%80%的貨款，余款及安的貨款，余款及安裝費(fèi)于裝費(fèi)于1010月月2020日電梯安裝完畢檢驗(yàn)合格后支日電梯安裝完畢檢驗(yàn)合格后支付。電梯總價(jià)款付。電梯總價(jià)款12001200萬(wàn)元，安裝費(fèi)萬(wàn)元，安裝費(fèi)8080萬(wàn)元，電萬(wàn)元，電梯的成本梯的成本800800萬(wàn)元。萬(wàn)元。12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 12（1 1）發(fā)出電梯（商品）發(fā)出電梯（商品） 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 80000008000000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 8000000800

12、0000（2 2）預(yù)收貨款）預(yù)收貨款 借：銀行存款借：銀行存款 96000009600000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 96000009600000（3 3）安裝完畢檢驗(yàn)合格后，收到余款、增值稅和安裝費(fèi)）安裝完畢檢驗(yàn)合格后，收到余款、增值稅和安裝費(fèi) 借：銀行存款借：銀行存款 52400005240000 （余款（余款240240萬(wàn)、增萬(wàn)、增204204萬(wàn)、安裝費(fèi)萬(wàn)、安裝費(fèi)8080萬(wàn)）萬(wàn)） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 96000009600000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1268376012683760 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 2156240215624010.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)

13、計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 13 安裝費(fèi)是混合銷售收入安裝費(fèi)是混合銷售收入，一并征收增值稅，一并征收增值稅，8080萬(wàn)是萬(wàn)是含稅收入，包括價(jià)含稅收入，包括價(jià)683760683760元，稅元，稅116240116240，（，（8080萬(wàn)萬(wàn)（1+17%1+17%）（4 4）結(jié)轉(zhuǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800800萬(wàn)萬(wàn) 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 800800萬(wàn)萬(wàn)（若安裝跨年度若安裝跨年度，一般應(yīng)在年末計(jì)算增值稅，按銷售收，一般應(yīng)在年末計(jì)算增值稅，按銷售收入全額計(jì)算）入全額計(jì)算）12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)

14、會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 143 3委托代銷、受托代銷商品委托代銷、受托代銷商品 代銷合同有兩種方式代銷合同有兩種方式： （1 1）視同買斷；）視同買斷； （2 2）收取手續(xù)費(fèi)（新準(zhǔn)則只有這種方式）。）收取手續(xù)費(fèi)（新準(zhǔn)則只有這種方式）。 委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入12.1收入收入1、委托方：委托代銷業(yè)務(wù)委托方：委托代銷業(yè)務(wù)（1）受托方作自購(gòu)自銷處理受托方作自購(gòu)自銷處理發(fā)出商品發(fā)出商品借：委托代銷商品借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品月底，收到代銷清單，開出專用月底，收到代銷清單，開出專用發(fā)票發(fā)

15、票借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款受托方受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品貸：委托代銷商品收到貨款收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款受托方受托方2、受托方：受托代銷業(yè)務(wù)受托方：受托代銷業(yè)務(wù)（1）作自購(gòu)自銷處理作自購(gòu)自銷處理收到商品收到商品借：受托代銷商品借：受托代銷商品 貸：代銷商品款貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅

16、費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品貸：受托代銷商品月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票借：代銷商品款借：代銷商品款借：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款委托方委托方付出貨款付出貨款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款委托方委托方 貸：銀行存款貸：銀行存款（成本價(jià)）（成本價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（成本價(jià)）（成本價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（協(xié)議價(jià)）1、委托方：委托代銷業(yè)務(wù)委托方：委托代銷業(yè)務(wù)（2）受托方收取手續(xù)費(fèi)受托

17、方收取手續(xù)費(fèi)發(fā)出商品發(fā)出商品借：委托代銷商品借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品月底，收到代銷清單，開出專用月底，收到代銷清單，開出專用發(fā)票發(fā)票借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款受托方受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品貸：委托代銷商品 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款受托方受托方收到貨款收到貨款借：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款受托方受托方2、受托方：受托代銷業(yè)務(wù)受托方：受托代銷業(yè)務(wù)（2）收取手續(xù)費(fèi)處理收取手續(xù)費(fèi)處理收到商品收到

18、商品借：受托代銷商品借：受托代銷商品 貸：代銷商品款貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款委托方委托方 貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票借：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款委托方委托方借：代銷商品款借：代銷商品款 貸：受托代銷商品貸：受托代銷商品付出貨款付出貨款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款委托方委托方 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入貸：

19、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（成本價(jià)）（成本價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）（成本（成本 價(jià)）價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 17 例：例： 9 9月月1010日，日，A A公司將成本公司將成本7 7萬(wàn)售價(jià)萬(wàn)售價(jià)1010萬(wàn)元的商品委托萬(wàn)元的商品委托B B公司代銷，公司代銷，B B公司可自行確定該商品的實(shí)際售價(jià)（視同買公司可自行確定該商品的實(shí)際售價(jià)（視同買斷方式）。斷方

20、式）。9 9月月2828日，日，A A公司收到公司收到B B公司交來(lái)的代銷清單并公司交來(lái)的代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1010萬(wàn)，增值稅額萬(wàn)，增值稅額1700017000元，元，1010月月5 5日收到貨款。日收到貨款。B B公司對(duì)該商品的實(shí)際售價(jià)為公司對(duì)該商品的實(shí)際售價(jià)為1212萬(wàn)元，萬(wàn)元，增值稅額增值稅額2040020400元。元。12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 18第一：視同買斷方式第一：視同買斷方式 委托方的會(huì)計(jì)處理：委托方的會(huì)計(jì)處理：（1 1）發(fā)出商品）發(fā)出商品借：

21、委托代銷商品借：委托代銷商品 7 7萬(wàn)萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 7 7萬(wàn)萬(wàn)（2 2）收到代銷清單，開出專用發(fā)票）收到代銷清單，開出專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117000117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 170001700012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 19（3 3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 7萬(wàn)萬(wàn) 貸：委托代銷商品貸：委托代銷商品 7 7萬(wàn)萬(wàn)（4 4）收到貨款）收到貨款借：銀行存款

22、借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11700011700012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 20 受托方的會(huì)計(jì)處理受托方的會(huì)計(jì)處理（1 1）收到代銷商品）收到代銷商品借：受托代銷商品借：受托代銷商品 1010萬(wàn)萬(wàn) 貸：受托代銷商品款貸：受托代銷商品款 1010萬(wàn)萬(wàn)（2 2）實(shí)際銷售）實(shí)際銷售借：銀行存款借：銀行存款 140400140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 204002040012.1收入收入中中級(jí)

23、級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 21（3 3）結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本）結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1010萬(wàn)萬(wàn) 貸：受托代銷商品貸：受托代銷商品 1010萬(wàn)萬(wàn)（4 4）交付代銷清單并收到專用發(fā)票）交付代銷清單并收到專用發(fā)票借：受托代銷商品款借：受托代銷商品款 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（進(jìn)） 1700017000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 11700011700012.1收入收入（5 5）將款項(xiàng)交付委托方）將款項(xiàng)交付委托方借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 117000117000 貸：銀行存款

24、貸：銀行存款 117000117000中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 22第二：收取手續(xù)費(fèi)方式第二：收取手續(xù)費(fèi)方式 （手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)5%5%，計(jì)，計(jì)50005000元）元） 委托方的會(huì)計(jì)處理：委托方的會(huì)計(jì)處理：（1 1）發(fā)出商品，同上）發(fā)出商品，同上（2 2）收到代銷清單，確認(rèn)收入，同上）收到代銷清單，確認(rèn)收入，同上（3 3）結(jié)轉(zhuǎn)成本，同上）結(jié)轉(zhuǎn)成本，同上（4 4）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（沖應(yīng)收賬款）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（沖應(yīng)收賬款） 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 50005000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 50005000（5 5）收到貨款，基

25、本同，少）收到貨款，基本同，少50005000元元12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 23受托方的會(huì)計(jì)處理：受托方的會(huì)計(jì)處理：（1 1）收到代銷商品）收到代銷商品，同上，同上（2 2）銷售時(shí)，）銷售時(shí)，按按A A方定價(jià)銷售，不確認(rèn)收入方定價(jià)銷售，不確認(rèn)收入借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 1700017000（3 3）交付代銷清單并收到專用發(fā)票）交付代銷清單并收到專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（

26、進(jìn)） 1700017000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 170001700012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 24（4 4）受托代銷商品資產(chǎn)與負(fù)債賬戶對(duì)銷）受托代銷商品資產(chǎn)與負(fù)債賬戶對(duì)銷借：受托代銷商品款借：受托代銷商品款 1010萬(wàn)萬(wàn) 貸：受托代銷商品貸：受托代銷商品 1010萬(wàn)萬(wàn)（5 5）付款并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入）付款并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 117000117000 貸：銀行存款貸：銀行存款 112000112000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 5000500012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

27、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 254 4以舊換新以舊換新 售出新商品時(shí)視同銷售確認(rèn)收入，回收舊商品時(shí)視售出新商品時(shí)視同銷售確認(rèn)收入，回收舊商品時(shí)視同購(gòu)進(jìn)。同購(gòu)進(jìn)。 例：例：某冰箱廠推出以舊換新業(yè)務(wù)，本月收回舊冰箱某冰箱廠推出以舊換新業(yè)務(wù)，本月收回舊冰箱100100臺(tái)，作價(jià)臺(tái)，作價(jià)100100元計(jì)元計(jì)1 1萬(wàn)元，作為原材料處理。同時(shí)售萬(wàn)元，作為原材料處理。同時(shí)售出新冰箱出新冰箱100100臺(tái)，單位售價(jià)臺(tái)，單位售價(jià)20002000元，稅率元，稅率17%17%。 借：原材料借：原材料 1010000 000 銀行存款銀行存款 2240002

28、24000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000200000 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增（銷）增（銷） 340003400012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 265 5售后回購(gòu)售后回購(gòu) 如企業(yè)將一棟價(jià)值如企業(yè)將一棟價(jià)值100100萬(wàn)的房屋賣給萬(wàn)的房屋賣給B B公司，合同規(guī)定公司，合同規(guī)定1 1年后必須從年后必須從B B公司手中購(gòu)回，重新回購(gòu)價(jià)為公司手中購(gòu)回，重新回購(gòu)價(jià)為110110萬(wàn)元，萬(wàn)元，B B公司不得隨意處置。公司不得隨意處置。 實(shí)際上是一種抵押貸款實(shí)際上是一種抵押貸款，不確認(rèn)收入。，不確認(rèn)收入。

29、銷售時(shí)收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債銷售時(shí)收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 【應(yīng)交稅費(fèi)【應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷）】在回購(gòu)期間分期計(jì)提利息：在回購(gòu)期間分期計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 276 6售后租回售后租回n是一種租賃業(yè)務(wù)，高級(jí)會(huì)計(jì)中學(xué)習(xí)是一種租賃業(yè)務(wù)，高級(jí)會(huì)計(jì)中學(xué)習(xí)12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院

30、287 7銷售折扣銷售折扣（1 1） 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣：銷售時(shí)按總價(jià)入賬，發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。：銷售時(shí)按總價(jià)入賬，發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。 例：企業(yè)例：企業(yè)1111月月1010日銷售商品一批，價(jià)款日銷售商品一批，價(jià)款1010萬(wàn)，增值稅率萬(wàn)，增值稅率17%17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/102/10、1/201/20、N/30(N/30(折扣不考折扣不考慮增值稅慮增值稅) )，企業(yè)于，企業(yè)于1111月月1818日收到貨款。該批產(chǎn)品的成本為日收到貨款。該批產(chǎn)品的成本為7 7萬(wàn)元。萬(wàn)元。銷售時(shí)銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117000117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

31、 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 170001700012.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 29結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1010萬(wàn)萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1010萬(wàn)萬(wàn)收到貨款及稅款收到貨款及稅款借：銀行存款借：銀行存款 115000115000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 20002000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117000117000（2 2）商業(yè)折扣）商業(yè)折扣12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-2

32、2湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 308 8銷售折讓銷售折讓 因售出商品的質(zhì)量不合格（質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格型號(hào)等與因售出商品的質(zhì)量不合格（質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格型號(hào)等與合同不符）而在售價(jià)上給予的減讓。合同不符）而在售價(jià)上給予的減讓。（1 1）已確認(rèn)收入的售出商品，發(fā)生折讓時(shí)沖收入，沖銷）已確認(rèn)收入的售出商品，發(fā)生折讓時(shí)沖收入，沖銷項(xiàng)稅額。項(xiàng)稅額。（2 2）已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，）已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。理。 例：企業(yè)向例：企業(yè)向H H公司銷售商品一批，價(jià)值公司銷售商品一批，價(jià)

33、值2020萬(wàn)元，增值萬(wàn)元，增值稅率稅率17%17%，該批產(chǎn)品的成本為，該批產(chǎn)品的成本為1616萬(wàn)元。商品運(yùn)達(dá)萬(wàn)元。商品運(yùn)達(dá)H H公司公司經(jīng)檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等級(jí)與合同不符，企業(yè)同意給予經(jīng)檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等級(jí)與合同不符，企業(yè)同意給予5%5%的折讓。其余價(jià)款已收回。的折讓。其余價(jià)款已收回。12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 31 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：（1 1）銷售時(shí)）銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 234000234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（

34、銷）3400034000（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1616萬(wàn)萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1616萬(wàn)萬(wàn)（3 3）給予折讓并收回貨款）給予折讓并收回貨款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 17001700 銀行存款銀行存款 222300222300 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 234000234000 或紅字沖減或紅字沖減12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 329 9銷售退回銷售退回（1 1）若屬于收入確認(rèn)前退回若屬于收入確

35、認(rèn)前退回 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品12.1收入收入（2 2）若屬于收入確認(rèn)后退回）若屬于收入確認(rèn)后退回（銷售退回一般指這種情況）（銷售退回一般指這種情況） 一般退貨一般退貨 沖當(dāng)月收入、成本、稅金；沖當(dāng)月收入、成本、稅金； 日后期間退貨日后期間退貨 1.11.14.304.30（B/SB/S日至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日），作為日至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日），作為B/SB/S日后事項(xiàng)，沖報(bào)告年度收入、成本、稅金日后事項(xiàng)，沖報(bào)告年度收入、成本、稅金（用（用“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目核算）科目核算）中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22

36、湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 33退貨成本的確定：退貨成本的確定：（1 1）退貨當(dāng)月有同類產(chǎn)品出售）退貨當(dāng)月有同類產(chǎn)品出售： 直接減少結(jié)轉(zhuǎn)成本的數(shù)量，如本月售出直接減少結(jié)轉(zhuǎn)成本的數(shù)量，如本月售出10001000件，件，退貨退貨200200件，只結(jié)轉(zhuǎn)件，只結(jié)轉(zhuǎn)800800件產(chǎn)品成本。件產(chǎn)品成本。（2 2）退貨當(dāng)月無(wú)同類產(chǎn)品出售）退貨當(dāng)月無(wú)同類產(chǎn)品出售 按銷售月份記錄的成本沖減按銷售月份記錄的成本沖減12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 34例：例： 企業(yè)企業(yè)8 8月月2020日銷售商品給日銷售商品給S S公司，售價(jià)公司

37、，售價(jià)3030萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅額額5100051000元，該批產(chǎn)品的成本元，該批產(chǎn)品的成本2424萬(wàn)元，萬(wàn)元，S S公司已于公司已于8 8月月2626日付款。因商品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，日付款。因商品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，S S公司于公司于9 9月月1515日日要求退貨，企業(yè)同意退貨并退還貨款。要求退貨，企業(yè)同意退貨并退還貨款。 銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、收款會(huì)計(jì)分錄略銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、收款會(huì)計(jì)分錄略12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 35（1 1）退貨時(shí)）退貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000300000

38、 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增（銷）增（銷） 5100051000 貸：銀行存款貸：銀行存款 351000351000（2 2）沖減成本）沖減成本借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 2424萬(wàn)萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2424萬(wàn)萬(wàn)12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 36 指商品已經(jīng)交付，貨款分期收回（通常超過(guò)指商品已經(jīng)交付，貨款分期收回（通常超過(guò)3 3年）。年）。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議款的合同或協(xié)議款的公允價(jià)值（現(xiàn)銷價(jià)格）公允價(jià)值

39、（現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入金額，與確認(rèn)收入金額，與合同或協(xié)議款的差額，按實(shí)際利率法攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。合同或協(xié)議款的差額，按實(shí)際利率法攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。1 1、銷售實(shí)現(xiàn)、銷售實(shí)現(xiàn)借：銀行存款（長(zhǎng)期應(yīng)收款）借：銀行存款（長(zhǎng)期應(yīng)收款）（合同價(jià)）（合同價(jià)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （公允價(jià)值；現(xiàn)銷價(jià)格）（公允價(jià)值；現(xiàn)銷價(jià)格） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （總成本）（總成本）貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品12.1收入收入1010、分期收款銷售、分期收款銷售中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用

40、、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 372 2、收取款項(xiàng)、收取款項(xiàng)借：銀行存款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 38 例：例：甲企業(yè)采用分期收款方式向南方公司銷售一套設(shè)備，甲企業(yè)采用分期收款方式向南方公司銷售一套設(shè)備，合同約定價(jià)款合同約定價(jià)款20002000萬(wàn)元。合同約定于每年萬(wàn)元。合同約定于每年1212月月3131日分日分5 5次等額次等額付

41、款。該設(shè)備成本付款。該設(shè)備成本15601560萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為格為16001600萬(wàn)元。假定甲企業(yè)發(fā)出商品時(shí)開出專業(yè)發(fā)票，注明的萬(wàn)元。假定甲企業(yè)發(fā)出商品時(shí)開出專業(yè)發(fā)票，注明的增值稅為增值稅為340340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅340340萬(wàn)元。萬(wàn)元。作出甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。（實(shí)際利率作出甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。（實(shí)際利率7.93%7.93%）1 1、銷售實(shí)現(xiàn)、銷售實(shí)現(xiàn)借：銀行存款借：銀行存款 34000003400000 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 2000000020000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600000

42、016000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000003400000 未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 40000004000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1560000015600000貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1560000015600000 12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 392 2、收取款項(xiàng)、收取款項(xiàng)借：銀行存款借：銀行存款 40000004000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 40000004000000同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)

43、融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1268800/1052200/818500/566200/2943001268800/1052200/818500/566200/294300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1268800/1052200/818500/566200/2943001268800/1052200/818500/566200/294300 12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 40 指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。 企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退

44、貨可能性且確認(rèn)與企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨有關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；退貨有關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)當(dāng)在售出商企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。12.1收入收入11 11、附有銷售退回條件的商品銷售、附有銷售退回條件的商品銷售中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 41二、其他業(yè)務(wù)收入二、其他業(yè)務(wù)收入 核算核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)

45、現(xiàn)的收入，包括：出售材料、提供非工業(yè)性的收入，包括：出售材料、提供非工業(yè)性材料材料、出租固、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等收入。定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等收入。 設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶： 1 1其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2 2其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 42 例例1 1 企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)4 4萬(wàn)元，增值稅率萬(wàn)元，增值稅率17%17%，款，款已收。該批材料的成本為已收。該批材料的成本為3 3萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （1 1）確認(rèn)收入）確

46、認(rèn)收入 （2 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)成本 12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 43 例例2 2：企業(yè)將一臺(tái)暫不需用的設(shè)備出租給企業(yè)將一臺(tái)暫不需用的設(shè)備出租給B B公司使用，公司使用，月租金月租金30003000元，設(shè)備的月折舊額為元，設(shè)備的月折舊額為20002000元。元。（1 1）取得租金收入）取得租金收入借：銀行存款借：銀行存款 30003000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 30003000（2 2）提取設(shè)備折舊費(fèi)）提取設(shè)備折舊費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 20002000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折

47、舊 20002000（3 3）發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 44三、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量三、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量 在在B/SB/S日提供勞務(wù)的結(jié)果日提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)能夠可靠估計(jì)的，采用的，采用完完工百分比法工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。確認(rèn)勞務(wù)收入。（主要指跨期較長(zhǎng)的勞務(wù)：如安裝、公告制作、開發(fā)軟（主要指跨期較長(zhǎng)的勞務(wù)：如安裝、公告制作、開發(fā)軟件、藝術(shù)表演等）件、藝術(shù)表演等）12.1收入收入（一）提供勞務(wù)的結(jié)

48、果（一）提供勞務(wù)的結(jié)果能可靠估計(jì)需同時(shí)滿足以下條件：能可靠估計(jì)需同時(shí)滿足以下條件： 1 1收入的金額能夠可靠地計(jì)量；收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 2 2相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 3 3交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定；交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定； 4 4交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 45（二）完工百分比法（二）完工百分比法 是指是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

49、與費(fèi)用的方法。法。 “ “完工進(jìn)度完工進(jìn)度”可選用以下方法確定可選用以下方法確定： 1 1已完工作的測(cè)量已完工作的測(cè)量測(cè)量法測(cè)量法 2 2已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例 勞務(wù)比例法勞務(wù)比例法 3 3已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例 成本比例法成本比例法12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 46 例：例： 20092009年年9 9月月1 1日日A A軟件設(shè)計(jì)公司與軟件設(shè)計(jì)公司與S S公司簽定一項(xiàng)軟公司簽定一項(xiàng)軟件設(shè)計(jì)合同，工期約件設(shè)計(jì)合同，工期約10

50、10個(gè)月，合同總價(jià)款個(gè)月，合同總價(jià)款100100萬(wàn)元，至萬(wàn)元，至1212月月3131日已收到日已收到S S公司支付的款項(xiàng)公司支付的款項(xiàng)4040萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生軟萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生軟件開發(fā)成本件開發(fā)成本2121萬(wàn)元，其中工資費(fèi)用萬(wàn)元，其中工資費(fèi)用8 8萬(wàn)元，其余用存款萬(wàn)元，其余用存款支付。預(yù)計(jì)軟件開發(fā)總成本為支付。預(yù)計(jì)軟件開發(fā)總成本為6060萬(wàn)。萬(wàn)。 12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 47方法一：測(cè)量法方法一：測(cè)量法 假定經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該假定經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件已完成軟件已完成25%25%本年應(yīng)確認(rèn)收入本年

51、應(yīng)確認(rèn)收入=100=100萬(wàn)萬(wàn)25%=2525%=25萬(wàn)萬(wàn)本年應(yīng)確認(rèn)成本本年應(yīng)確認(rèn)成本=60=60萬(wàn)萬(wàn)25%=1525%=15萬(wàn)萬(wàn) 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：（1 1）收到預(yù)收賬款）收到預(yù)收賬款 借：銀行存款借：銀行存款 4040萬(wàn)萬(wàn) 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 4040萬(wàn)萬(wàn)12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 48（2 2）發(fā)生成本）發(fā)生成本借：勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本 2121萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 8 8萬(wàn)萬(wàn) 銀行存款銀行存款 1313萬(wàn)萬(wàn)（3 3）確認(rèn)收入）確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 25

52、25萬(wàn)萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2525萬(wàn)萬(wàn)（4 4）結(jié)轉(zhuǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1515萬(wàn)萬(wàn) 貸：勞務(wù)成本貸：勞務(wù)成本 1515萬(wàn)萬(wàn)12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 49方法二：成本比例法方法二：成本比例法 已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例： 2121萬(wàn)萬(wàn)6060萬(wàn)萬(wàn)=35%=35% 應(yīng)確認(rèn)收入應(yīng)確認(rèn)收入=100=100萬(wàn)萬(wàn)35%=3535%=35萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)確認(rèn)成本應(yīng)確認(rèn)成本=60=60萬(wàn)萬(wàn)35%=2135%=21萬(wàn)萬(wàn) 分錄同上分錄同上12.1收入

53、收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 50（三）（三）B/SB/S日勞務(wù)結(jié)果不能夠可靠估計(jì)日勞務(wù)結(jié)果不能夠可靠估計(jì) 應(yīng)分別下列情況處理應(yīng)分別下列情況處理： 1 1已發(fā)生勞務(wù)的已發(fā)生勞務(wù)的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模匆训?，按已發(fā)生勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成發(fā)生勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；本； 2 2已發(fā)生勞務(wù)已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)?，將已發(fā)生的，將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。 12.1收入

54、收入 若企業(yè)與其他單位簽定的合同既包括銷售商品又包括若企業(yè)與其他單位簽定的合同既包括銷售商品又包括提供勞務(wù)，如果兩者能正確區(qū)分且能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將提供勞務(wù)，如果兩者能正確區(qū)分且能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將兩者分別確認(rèn)，若不能區(qū)分，或能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量?jī)烧叻謩e確認(rèn)，若不能區(qū)分，或能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將兩者都作為銷售商品處理（混合銷售）。的，應(yīng)將兩者都作為銷售商品處理（混合銷售）。中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 51四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 包括利息收入、使用費(fèi)收入等包括利息收入、使用費(fèi)收入等 收入確認(rèn)條件

55、收入確認(rèn)條件： 1 1相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2 2收入的金額能夠可靠地計(jì)量。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。12.1收入收入中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 52 第二節(jié)第二節(jié) 費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用的確認(rèn)條件： 1 1經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資

56、產(chǎn)減少或負(fù)債增加；債增加； 2 2經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。 企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可分為兩大類企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可分為兩大類： （1 1）計(jì)入成本的費(fèi)用；（）計(jì)入成本的費(fèi)用；（2 2）期間費(fèi)用。）期間費(fèi)用。12.2費(fèi)用費(fèi)用中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 53一、管理費(fèi)用一、管理費(fèi)用 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用用。包括包括：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)

57、統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（工資、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、司經(jīng)費(fèi)（工資、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（董事津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（董事津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、待費(fèi)、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、排污費(fèi)等。研究費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、排污費(fèi)等。12.2費(fèi)用費(fèi)用中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)12202

58、1-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 541.1.發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、 其他應(yīng)收款、累計(jì)折舊、其他應(yīng)收款、累計(jì)折舊、 累計(jì)攤銷、周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)攤銷、周轉(zhuǎn)材料、 應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等2.2.期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用12.2費(fèi)用費(fèi)用中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 55二、銷售費(fèi)用二、銷售費(fèi)用 企業(yè)銷售商品或材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的

59、各項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)銷售商品或材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等及專設(shè)的銷售機(jī)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)（職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等）。構(gòu)的經(jīng)費(fèi)（職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等）。12.2費(fèi)用費(fèi)用1.1.企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、 應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等2.2.期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用貸：

60、銷售費(fèi)用中中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)122021-12-22湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院.會(huì)計(jì)學(xué)院 56三、財(cái)務(wù)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、利息支出（減利息收入）、匯兌損益及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣及收到的現(xiàn)金折扣。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣及收到的現(xiàn)金折扣。 1.1.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券等貸：銀行存款、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券等 2. 2.發(fā)生利息收入和現(xiàn)金折扣時(shí)發(fā)生利息收入和現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行