年收入超過12萬要交個(gè)人所得稅說課講解

1、年收入超過12萬要交個(gè)人所得稅！這里的12萬已交稅，還需要叫個(gè)人所得稅嗎？解決時(shí)間：2010-02-03 11:57滿意答案好評率：100%還要在申報(bào)，至于要不要交，看你要不要補(bǔ)回答人的補(bǔ)充 2010-02-01 15:35年收入超過12萬個(gè)人所得稅的計(jì)算方法三字體大?。捍?中-小zhanglh發(fā) 表于 07-04-17 15:38 閱讀(5853)評論(1)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法各類申報(bào)情形例解例解三2006年12月18日【大字體】 【中字體】 【小字體】例解三、2006年，林女士每月都從北京市的 A、B兩家金融公司拿工資。這 兩家金融公司一家位于海淀區(qū)，一家位于西城區(qū)，兩家公司每月支付

2、給林女士 的工資情況見下表：月 份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)應(yīng) 發(fā) 工 資16000160001600016000160001600016000160001600016000160001600019200A 公 司費(fèi)金 合 計(jì)32003200320032003200320032003200320032003200320038400扣 繳 稅 款18651865186518651865186518651865186518651865186522380B 公 司應(yīng) 發(fā) 工 資5600560056005600560056005600560056005600560056

3、0067200扣 繳 稅 款4754754754754754754754754754754754755700除此之外，2006年林女士還有以下幾項(xiàng)收入:（1）按國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼 200元/月；（2）客串B電視臺某法律節(jié)目，每月取得勞務(wù)收入 5000元，電視臺按規(guī) 定扣繳稅款800元；（3）出版一科技專著，取得收入 50000元，出版社已代扣稅款5600元； 同年，該專著被12家部委聯(lián)合評選為XX大獎(jiǎng)賽特等獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金30000元；又被 某市（地級市）評選得獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金 10000元，已代扣稅款2000元。（4）位于海淀區(qū)的家中被盜，保險(xiǎn)公司根據(jù)林女士所購買的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，賠償 3萬元。則林女士應(yīng)

4、如何按辦法的規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)？答：林女士全年的收入來源渠道較多，適用的應(yīng)稅項(xiàng)目有“工資、薪金所 得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四個(gè)項(xiàng)目。由于林女士 每月同時(shí)從兩處取得工資、薪金所得，應(yīng)在次月7日內(nèi)辦理自行納稅申報(bào)；2006 年度終了，由于林女士的年所得達(dá)到 12萬元，她應(yīng)該按照辦法的規(guī)定，向 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年所得12萬元以上的自行納稅申報(bào)。具體如下：（一）平常取得收入時(shí)，林女士應(yīng)按以下方法計(jì)算應(yīng)納稅款，并辦理自行納 稅申報(bào)1、工薪收入雖然A、B兩個(gè)公司在每月支付林女士工資、薪金所得時(shí)都扣繳了個(gè)人所得 稅，但是按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和辦法的規(guī)定，從中國境內(nèi)二處或 二處

5、以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)將兩處收入合并計(jì)稅，并在取得收入 的次月7日內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。以1月份為例（其他月份同1月份）：（1）應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=A公司應(yīng)發(fā)工資+B公司應(yīng)發(fā)工資-“三費(fèi)一金” -1600=16000+5600-3200-1600=16800 元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)=16800 x 20%375 = 2985 元A、B二公司已扣繳林女士個(gè)人所得稅=1865+475=2340元故林女士應(yīng)補(bǔ)稅款=2985-2340=645元（2）申報(bào)表的填寫申報(bào)時(shí)，林女士應(yīng)填個(gè)人所得稅月份申報(bào)表（表 2）。具體填寫方法見 下表：（3）申報(bào)

6、期限：2月1日一7日。按照辦法第十九條的規(guī)定，納稅人應(yīng)在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（4）申報(bào)地點(diǎn)：A或B公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)辦法的規(guī)定，納稅人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的， 選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。因此，林女士可以從兩個(gè) 公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)中選擇一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào) （假定林女士選擇的是 A 公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)）。（5）申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；也可 委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。2、按國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼，根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三 條的規(guī)定，免征個(gè)人所得

7、稅。3、每月客串電視節(jié)目取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目，由電視臺 在支付時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。4、出版專著所得，屬于“稿酬所得”項(xiàng)目，由出版社支付收入時(shí)代扣代繳 個(gè)人所得稅。同時(shí)，對參加XX大獎(jiǎng)賽取得的獎(jiǎng)金，因其符合個(gè)人所得稅法第四 條第一項(xiàng)規(guī)定，免征個(gè)人所得稅。但是，對于某地級市發(fā)放的獎(jiǎng)金，不符合免稅 規(guī)定，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由獎(jiǎng)金發(fā)放單位代扣代繳。5、因家中被盜取得的保險(xiǎn)賠款，根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條第五項(xiàng)的規(guī)定， 免征個(gè)人所得稅。（二）年度終了，林女士應(yīng)如何辦理年所得 12 萬元以上的自行納稅申報(bào)？1、年所得的計(jì)算年所得=年工資、薪金所得+年勞務(wù)報(bào)酬所得+年稿酬

8、所得-辦法第七條 規(guī)定可剔除的所得其中：（1）工資、薪金所得，按照未減除法定費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。 同時(shí)，按照辦法第七條第三項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī) 定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”不包含在年所得 之內(nèi)，由于林女士繳付的“三費(fèi)一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)， 因此， 在計(jì)算年所得時(shí)，這部分收入可全額剔除。年工資、薪金所得=A公司全年應(yīng)發(fā)工資+B公司全年應(yīng)發(fā)工資-全年個(gè)人繳付 的“三費(fèi)一金” =192000+67200-38400=220800 元（2）200元/ 月的政府特殊津貼，按照辦法第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，不包 含在年所得的范圍內(nèi)。（3

9、）勞務(wù)報(bào)酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。年勞務(wù)報(bào)酬所得=5000X12=60000元（4）出版專著的稿酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。年稿酬所得 =50000元（5）出版專著獲得大獎(jiǎng)賽的 50000元獎(jiǎng)金，按照辦法第七條第一項(xiàng)的 規(guī)定，不包含在年所得范圍之內(nèi)。但是，所獲某地級市評比的獎(jiǎng)金，按偶然所得 計(jì)稅。偶然所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。年偶然所得 =10000元（6）保險(xiǎn)賠款，按照辦法第七條第一項(xiàng)的規(guī)定，不包含在年所得范圍 之內(nèi)。綜上：2006年度林女士的年所得 =220800+60000+50000+10000=340800120000 元故林女士應(yīng)該進(jìn)行自行納稅申報(bào)2、申報(bào)

10、表的填寫假定林女士委托濤濤稅務(wù)師事務(wù)所代理年所得 12萬元以上的納稅申報(bào)。申 報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得 12 萬元 以上的納稅人申報(bào))(見表 3)和身份證復(fù)印件，以及林女士與該稅務(wù)師事務(wù) 所簽訂的委托代理協(xié)議書等資料。申報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算方法如下：(1)全年工資薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算各個(gè)月份工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=A、B公司工資收入-個(gè)人繳付“三費(fèi)一金” -費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) =(16000+5600)-3200-1600=16800 元各個(gè)月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額X稅率-速算扣除數(shù)=16800X 20%375 =2985 元?jiǎng)t全年應(yīng)納稅額 =2985X 12

11、=35820元(2)全年客串電視節(jié)目勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅款的計(jì)算：每月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額X 20%=(每月收入額-減除費(fèi)用)X 20%=5000 5000X 20%X 20%=800元全年勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額 =800X 12=9600元( 3)出版專著稿酬所得應(yīng)納稅款的計(jì)算：稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%<( 1-30%)=(收入額-減除費(fèi)用)X 20%<( 1-30%)=50000- 50000X 20%X 20%X( 1-30%) =5600元( 4)出版專著所獲某地級市獎(jiǎng)金偶然所得應(yīng)納稅款的計(jì)算：偶然所得應(yīng)納稅額=收入額X 20%=1000X 20%=2000元 經(jīng)審核，林女士申報(bào)繳納的稅款無誤。3、申報(bào)地點(diǎn)：A或B公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)。因?yàn)榱峙坑卸幦温殹?受雇單位， 所以林女士可選擇并固定向其中一處單 位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。4、申報(bào)期限： 2007年 1 月 1 日3 月 31 日。5、申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)，或直接