財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第二章

1、創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第二章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析與復(fù)式記賬原理創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的基本原理復(fù)式記賬的基本原理創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)等式變動(dòng)的類型一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)等式變動(dòng)的類型 等式兩邊同時(shí)增加，且金額相等； 等式兩邊同時(shí)減少，且金額相等； 等式左邊內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，且金額相等； 等式右邊內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，且金額相等；創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然在會(huì)計(jì)恒等式中導(dǎo)致雙重影響，引起兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目發(fā)生變化，且變化金額相

2、等。因此，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，要同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)項(xiàng)目中記錄，且記錄的金額相等。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 借貸記賬法下借貸記賬法下借貸對(duì)各要素的含義借貸對(duì)各要素的含義借借貸貸資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加收入減少收入增加費(fèi)用增加費(fèi)用減少創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)二、賬戶及其基本結(jié)構(gòu) 賬戶的名稱：每個(gè)賬戶的名稱叫“會(huì)計(jì)科目”。我國企業(yè)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“會(huì)計(jì)科目表”設(shè)置賬戶。 借貸兩方：因每個(gè)項(xiàng)目在數(shù)量方面的變動(dòng)只有增加和減少兩種情況。因此，每個(gè)賬戶在結(jié)構(gòu)上也分為左右兩方，若一方記增加，則另一方記

3、減少。習(xí)慣將左方稱為“借方”，將右方稱為“貸方”。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 “T”型賬戶型賬戶 教學(xué)中常采用“T”型賬戶 借方 賬戶名稱 貸方創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 賬戶發(fā)生金額及余額賬戶發(fā)生金額及余額 期初余額； 本期增加發(fā)生額； 本期減少發(fā)生額； 期末余額。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 賬戶記賬方向賬戶記賬方向 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 收入類 費(fèi)用類 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 賬戶記賬方向賬戶記賬方向 資產(chǎn)和費(fèi)

4、用類項(xiàng)目的增加額記入其賬戶的借方，減少額記入貸方。 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類項(xiàng)目相反，增加額記入其賬戶的貸方，減少額記入借方。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 各類賬戶記錄金額的關(guān)系式各類賬戶記錄金額的關(guān)系式 資產(chǎn)類賬戶和費(fèi)用類賬戶：期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶和收入類賬戶：期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 賬戶的正常余額賬戶的正常余額 任何賬戶的正常余額都在記錄其增加額的那一方。 資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶通常有借方余額；但在期末結(jié)賬之后，費(fèi)用賬戶將無余額。 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入賬戶通常有貸方

5、余額。但在期末結(jié)賬之后，收入賬戶也將無余額。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 三、借貸（復(fù)式）記賬規(guī)則三、借貸（復(fù)式）記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。 即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將以相等的金額至少同時(shí)記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的貸方。 記入借方的金額之和 = 記入貸方的金額之和。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第二節(jié)第二節(jié) 日記賬和分類賬日記賬和分類賬創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一、會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄 審核原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)復(fù)式記賬規(guī)則，確定應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶和金額，登記在日記賬中的過程，稱為“編制會(huì)計(jì)分錄”。 這種記錄稱為“會(huì)計(jì)分錄” ，簡(jiǎn)

6、稱“分錄” 。是一套會(huì)計(jì)工作程序與環(huán)節(jié)中的第一步。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄 簡(jiǎn)單分錄即一借一貸分錄 借：賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額 復(fù)合分錄包括一借多貸分錄與多借一貸分錄 借：賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額 賬戶名稱 金額 借：賬戶名稱 金額 賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、日記賬二、日記賬 在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中會(huì)計(jì)分錄通常是記載在日記賬上，或是記錄在記賬憑證中。 日記賬：按企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記會(huì)計(jì)分錄的賬簿，又稱“原始賬簿”或“序時(shí)賬簿”。 優(yōu)點(diǎn)：1、提供完整的 業(yè)務(wù)內(nèi)

7、容，便于了解經(jīng)營全過程及日后對(duì)資料的查考；2、便于發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 三、過賬三、過賬 日記賬提供的信息顯得很零散，未能反映出某一具體會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目的變動(dòng)情況，更無法完整與系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的整個(gè)經(jīng)濟(jì)全貌。 將每筆會(huì)計(jì)分錄指示的借記賬戶和貸記賬戶及金額轉(zhuǎn)記到對(duì)應(yīng)的分類賬戶中，這一轉(zhuǎn)記工作稱為過賬。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 四、分類賬四、分類賬 分類賬：按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素類別逐類設(shè)立的賬戶，并分別編號(hào)、順序排列的賬本（活頁式或訂本式），稱為分類賬。 分類賬包括總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。創(chuàng)造管理新知 培

8、養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 總分類賬總分類賬 總分類賬是指按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括反映的賬戶。又稱“總賬賬戶”或“一級(jí)賬戶”?？偡诸愘~戶所提供的是綜合和總括的會(huì)計(jì)資料 將所有總分類賬戶的名稱、編號(hào)列在一起，稱為“會(huì)計(jì)科目表”或“賬戶一覽表”。 總分類賬格式：T型賬戶擴(kuò)充式；三欄式（借、貸、余）創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 是對(duì)某些總分類賬戶進(jìn)一步細(xì)分，設(shè)置詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬， 如：應(yīng)收賬款總賬按每個(gè)顧客設(shè)置明細(xì)賬；應(yīng)付賬款總賬按每個(gè)供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬。 相對(duì)于明細(xì)賬，總賬賬戶又稱統(tǒng)馭賬戶，其余額應(yīng)等于所統(tǒng)

9、馭的各個(gè)明細(xì)賬余額之和。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第三節(jié)第三節(jié) 試算平衡表和會(huì)計(jì)循環(huán)試算平衡表和會(huì)計(jì)循環(huán) 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一、試算平衡一、試算平衡 目的：驗(yàn)證過賬等工作是否發(fā)生差錯(cuò)。 編制試算平衡表（簡(jiǎn)稱試算表）以驗(yàn)證是否借貸平衡。 原理：根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式及復(fù)式記賬，每筆分錄借、貸方金額相等，故一定期間全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等；因此，全部賬戶借方期末余額合計(jì)必然等于全部賬戶貸方期末余額合計(jì)。 如果過賬無錯(cuò)誤，則借貸合計(jì)一定相等； 如果借貸合計(jì)不相等，則過賬必然有誤。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 不影響試算平衡的記賬

10、錯(cuò)誤不影響試算平衡的記賬錯(cuò)誤 一筆分錄漏登或重登； 金額過到錯(cuò)誤的賬戶； 一筆分錄借貸方發(fā)生相同的錯(cuò)誤金額； 分錄借、貸賬戶用錯(cuò)，或相互顛倒； 一項(xiàng)登錯(cuò)的金額恰好與另一項(xiàng)或幾項(xiàng)登錯(cuò)的金額相抵消（一多一少）。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的專用記賬方法和程序，包括將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入日記賬，再登入分類賬，并進(jìn)行平衡驗(yàn)證等，直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表，這一系列的會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)，會(huì)在連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，周而復(fù)始地不斷循環(huán)進(jìn)行，我們稱之為會(huì)計(jì)循環(huán)。 每一個(gè)會(huì)計(jì)期間所進(jìn)行的會(huì)計(jì)工作程序就是一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 會(huì)計(jì)循環(huán)步驟會(huì)計(jì)循環(huán)步驟