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文檔簡介

1、簡答題一、職工薪酬 企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。內(nèi)容: 1、職工工資、獎金、津貼和補貼2、職工福利費3、醫(yī)療保險費4、住房公積金5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費6、非貨幣性福利7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出二、增值稅不予抵扣的會計原則1、屬于購入貨物時即能認定其進項稅不能抵扣的(購進用于集體福利或個人消費的貨物、購入的貨物直接用于 免稅項目或非應(yīng)稅項目、或者直接用于集體福利和個人消費的) ,其增值稅稅額(增值稅專用發(fā)票上注明)計入購入貨 物以及接受勞務(wù)的成本。2、屬于購入貨物時無法認定是否能抵扣時,按發(fā)票的增值稅額計入“應(yīng)

2、繳稅費 -應(yīng)交增值稅(進項稅) ”,若該貨物以后用于不可抵扣進項稅額的項目的,應(yīng)將原來已計入進項稅額且已支付的增值稅轉(zhuǎn)入相關(guān)者承擔(dān),如:借:在建工程(應(yīng)付職工薪酬 職工福利、待處理財產(chǎn)損溢等)貸 :應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)三、彌補虧損及其會計處理 企業(yè)發(fā)生虧損時,應(yīng)由企業(yè)自行彌補,與實現(xiàn)利潤的情況相同:將本年的虧損自“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配 未分配利潤”即借:利潤分配 未分配利潤貸: 本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”的借方余額即為未彌補虧損的數(shù)額。彌補虧損的渠道:1、 用以后年度的稅前利潤彌補,但稅前利潤彌補虧損的期間為五年,不需進行專門的賬務(wù)處理。2、 虧損經(jīng)過五年為彌補足額的,尚

3、未彌補的虧損應(yīng)用稅后利潤彌補。此時也不需進行專門的賬務(wù)處理。1和 2兩種渠道應(yīng)將實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤分配 未分配利潤”的借方余額自然抵補。3、以盈余公積彌補虧損。 (應(yīng)向董事會提議,并經(jīng)股東大會批準)借:盈余公積貸:利潤分配 盈余公積補虧四、不同存貨的可變凈現(xiàn)值處理可變現(xiàn)凈值,是指未來凈現(xiàn)金流入1、 需要繼續(xù)加工存貨的可變現(xiàn)凈值(材料存貨)所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價至完工時估計將 要發(fā)生的成本估計的銷售費用及相關(guān)稅費2、用于出售存貨的可變現(xiàn)凈值(商品存貨)存貨的估計售價估計的銷售費用及相關(guān)稅金可變現(xiàn)凈值的確定 估計售價的選擇? 合同價格

4、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)。 企業(yè)持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格 為基礎(chǔ)。一般銷售價格沒有銷售合同或者勞務(wù)合同約定的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)五、各類金融資產(chǎn)的入賬價值確定交易性金融資產(chǎn) (以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)) 借:交易性金融資產(chǎn)成本(購買價格) 應(yīng)收股利(已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利) 投資收益(交易費用)貸:銀行存款 (實際支付金額)初始計量按公允價值計量相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益(投資收益)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目

5、持有至到期投資的會計處理 借:持有至到期投資成本(面值) 貸:銀行存款(實際支付金額) 借或貸:持有至到期投資利息調(diào)整(折價 溢價 交易費用 后期攤銷額)初始計量按公允價值和交易費用之和計量( 其中,交 易費用在“持有至到期投資利息調(diào)整” 科目核算 )已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目可供出售金融資產(chǎn)的會計處理債券 借:可供出售金融資產(chǎn)成本(面值) 貸:銀行存款(實際支付金額) 借或貸:可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整(折價 溢價 交易費用) 股票 借:可供出售金融資產(chǎn)成本(購買價 +交易費用) 貸:銀行存款(實際支付金額)初始計量債券投資按公允價值和交易費用之和計量( 其中, 交易費用在

6、“可供出售金融資產(chǎn)利息 調(diào)整”科目核算 )已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息, 應(yīng)當(dāng)確認 為應(yīng)收項目股票投資按公允價值和交易費用之和計量歸納】與投資有關(guān)的相關(guān)費用會計處理如下表所示項目直接相關(guān)的費 用、稅金發(fā)行權(quán)益性證 券支付的手續(xù) 費、傭金等發(fā)行債務(wù)性證 券支付的手續(xù) 費、傭金等長期股權(quán)投 資同一控制計入管理費用應(yīng)自權(quán)益性證 券的溢價發(fā)行 收入中扣除, 溢價收入不足 的,應(yīng)沖減盈 余公積和未分 配利潤計入應(yīng)付債券 初始確認金額非同一控制計入管理費用其他方式計入成本交易性金融資產(chǎn)計入投資收益持有至到期投資計入成本可供出售金融資產(chǎn)計入成本計算題1、 交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 存貨

7、投資性房地產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)初始計量交易性金融資產(chǎn) (以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))借:交易性金融資產(chǎn)成本(購買價格) 應(yīng)收股利(已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利) 投資收益(交易費用) 貸:銀行存款 (實際支付金額) 持有至到期投資 借:持有至到期投資成本(面值) 貸:銀行存款(實際支付金額) 借或貸:持有至到期投資利息調(diào)整(折價 溢價 交易費用 后期攤銷額) 可供出售金融資產(chǎn) 債券 借:可供出售金融資產(chǎn)成本(面值) 貸:銀行存款(實際支付金額) 借或貸:可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整(折價 溢價 交易費用) 股票 借:可供出售金融資產(chǎn)成本(購買價 +交易費用) 貸:銀行存款(實際支付金額)

8、后續(xù)計量 交易性金融資產(chǎn) 發(fā)放利息借:應(yīng)收利息貸:投資收益 收到利息借:銀行存款貸:應(yīng)收利息 公允價值變動 借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價 -賬面價)貸:公允價值變動損益 出售 借:銀行存款 (實際價款) 公允價值變動損益 (結(jié)轉(zhuǎn)之前的變動損益) 貸:交易性金融資產(chǎn)成本 (結(jié)轉(zhuǎn)成本) 公允價值變動 (結(jié)轉(zhuǎn)之前的變動損益) 投資收益 (借貸方 差額) 持有至到期投資 期末攤余成本 =期初攤余成本 +投資收益 -現(xiàn)金流入(實收利息) -已收回的本金 -已計提的減值損失 已收回的本金:債券發(fā)行方提前償還的部分本金。已計提的減值: 持有至到期投資計提的持有至到期投資減值準備, 計算期末攤余成本

9、的話也是要將 其減掉。其中:投資收益 =期初攤余成本×實際利率 現(xiàn)金流入(應(yīng)收利息) =債券面值×票面利率; 借:應(yīng)收利息 (分期付息) 持有至到期投資應(yīng)計利息 (一次還本付息) 持有至到期投資利息調(diào)整 貸:投資收益 收到利息 借:銀行存款貸:應(yīng)收利息最后回收到本金 借:銀行存款 借:銀行存款 (一次還本付息) 貸:持有至到期投資成本 貸:持有至到期投資成本 利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn) 債券 借:應(yīng)收利息 貸:投資收益 借或貸:可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息 借:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸:資本公積其他資本公積 (攤余值公允價值變動) 出售 :

10、借:銀行存款 資本公積其他資本公積 (沖銷) 投資收益(差額) 貸:可供出售金融資產(chǎn)成本公允價值變動股票 借:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸:資本公積其他資本公積出售:借:銀行存款資本公積其他資本公積 (沖銷)投資收益(差額)貸:可供出售金融資產(chǎn)成本公允價值變動長期股權(quán)投資對于同一控制 下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,其初始投資成本代表的是在被合并方賬面所有者權(quán)益中享有的份額。 即:借:長期股權(quán)投資 (賬面價 *持股比例)(借或貸)資本公積資本溢價貸:銀行存款 (實際支付金額) 借:管理費用(交易費用)貸:銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本 = 被合并方所有者權(quán)益的賬面價值×持股比例

11、非同一控制下企業(yè)合并下取得長期股權(quán)投資的初始投資成本,應(yīng)該是 所交付資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費 (1)以現(xiàn)金作為合并對價。支付的現(xiàn)金金額本身就是公允價值,再加上支付的相關(guān)交易費用,如審計費、咨詢費及評 估費等,確定為合并成本。借:長期股權(quán)投資 (購買日的合并成本)應(yīng)收股利 (享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸:銀行存款借:管理費用(交易費用)貸:銀行存款固定資產(chǎn)初始計量區(qū)分 建造設(shè)備原材料 工程物資的增值稅單獨記 可抵扣 借:原材料 (工程物資) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款借:在建工程 貸:原材料(工程物資) 建造不動產(chǎn) 辦公樓等原材料 工程物資的增值稅不單獨計

12、計入成本借:原材料 (工程物資) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款借:在建工程貸:原材料 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 相同:對于存貨 - 用于固定資產(chǎn)建造 改變用途 借:在建工程借:工程物資(成本 +增值稅) 貸:銀行存款借: 在建工程貸:工程物資貸:庫存商品 (成本) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 一)外購固定資產(chǎn)計稅價格 *17%)不需安裝 借:固定資產(chǎn)(買價,相關(guān)稅費,相關(guān)費用等) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅) 貸:銀行存款需要安裝 借:在建工程應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)貸:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸 :在建工程具有融資性質(zhì): 借:固定資產(chǎn) /在建工程(未來支付款項的

13、現(xiàn)值) 未確認融資費用 (倒擠的差額) 貸:長期應(yīng)付款(未來應(yīng)支付的款項)每年 借:在建工程(期末攤余成本 * 實際利率)貸:未確認融資費用 借:長期應(yīng)付款(分期付款額) 貸:銀行存款設(shè)備已達可使用 借:固定資產(chǎn)貸:在建工程付款完畢 借:財務(wù)費用貸:未確認融資費用 借:長期應(yīng)付款 貸 : 銀行存款(二)自行建造借:在建工程貸:生產(chǎn)成本(輔助成產(chǎn)部門水電費等)借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬后續(xù)計量 當(dāng)月增加 下月折舊 當(dāng)月減少 當(dāng)月折舊資本化支出更新改造(折舊額不提 折舊年限要算)計提之前的折舊 借:制造費用(管理費用,銷售費用)貸:累計折舊更新改造:借:在建工程累計折舊貸:固定資產(chǎn)處置 轉(zhuǎn)入清理

14、 借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款(手續(xù)費) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅(應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 *稅率)借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理 借:營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 (固定資產(chǎn)清理借方 -銀行存款) 貸:固定資產(chǎn)清理 (借貸方余額) 或者 借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn):企業(yè)擁有或控制的 沒有實物形態(tài)的 可辨認的 非貨幣性資產(chǎn) (不包括商譽) 專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 特許權(quán) 土地使用權(quán) (以繳納土地出讓金等方式外 購的土地使用權(quán),投資者投入等方式取得的土地使用權(quán))初始計量1)外購成本:購買價款 相關(guān)稅費 直

15、接歸屬的其他支出(專業(yè)服務(wù)費,測試費用)不包括:宣傳的廣告費 管理費用 其他間接費用達到使用狀態(tài)之后 的費用借:無形資產(chǎn)貸:銀行存款(2)投資者投入借:無形資產(chǎn) (公允價 +稅費) 貸:實收資本(股本) (公允價) 銀行存款(稅費)(3) 內(nèi)部開發(fā) 研究階段的支出費用化 開發(fā)階段的支出資本化成本:開發(fā)時損耗的材料 勞務(wù)成本 注冊費等 (運行無形資產(chǎn)的培訓(xùn)費不計入成本) 借:研發(fā)支出資本化支出費用化支出 貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 借:管理費用 無形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出資本化支出(計入成本) 費用化支出(費用化) 后續(xù)計量 當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷 當(dāng)月減少 當(dāng)月不攤銷 使用壽命(孰短原則) 無確

16、定壽命 不攤銷 殘值高于賬面價 不攤銷 借:制造費用(管理費用)貸:累計折舊 出租 借:銀行存款 (租金)貸:其他業(yè)務(wù)收入借:其他業(yè)務(wù)成本 (攤銷額) 營業(yè)稅金及附加 貸:累計攤銷應(yīng)價稅費應(yīng)交營業(yè)稅出售 借:銀行存款 (售出價格)累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 貸:無形資產(chǎn) (成本) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 (借 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失) 報廢(轉(zhuǎn)銷)借:累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸:無形資產(chǎn)貨幣性職工薪酬借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用(生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員工資)(生產(chǎn)部門管理人員工資)(公司管理部門人員工資) (銷售部門人員工資)在

17、建工程 (內(nèi)部開發(fā)人員工資) 研發(fā)支出資本化支出 貸:應(yīng)付職工薪酬工資職工福利社會保險費住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性職工薪酬( 1) 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利 A , 計算分配(決定發(fā)放) 自產(chǎn) 借:生產(chǎn)成本(直接生產(chǎn)工人薪酬) 管理費用(總部管理人員) 貸:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利(售價 +增值稅)B,實際發(fā)放 借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 (售價) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品外購 借:生產(chǎn)成本 管理費用 貸:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利(購買價 +增值稅) 借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利(購買價 +增值稅) 貸:銀行存款

18、( 2) 將房屋無償提供 借:管理費用 貸:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸:累計折舊其他應(yīng)付款(公司租賃的租金 職工不付)消費稅( 1) 產(chǎn)品銷售借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)繳稅費應(yīng)交消費稅(不含增值稅的銷售額 * 消費稅率) ( 2) 委托加工物資 筆記一般公司債券發(fā)行債券: 借:銀行存款 貸:應(yīng)付債券面值利息調(diào)整計算利息費用 : 借:財務(wù)費用應(yīng)付債券利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息最后還本付息借:財務(wù)費用 應(yīng)付債券面值利息調(diào)整 貸:銀行存款營業(yè)稅1) 提供勞務(wù) 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅 借:應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅 貸:銀行存款2)銷售不動產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款(手續(xù)費) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅(應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 *稅率)3)出租或出售無形資產(chǎn) 出租:借:其他業(yè)務(wù)成本 (攤銷額) 營業(yè)稅金及附加 貸:累計攤銷應(yīng)價稅費應(yīng)交營業(yè)稅 出售:借:銀行存款 (售出價格) 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 貸:無形資產(chǎn) (成本) 應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 (借 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失)金融資產(chǎn)減值(一)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項) 發(fā)生減值

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