《財政學(xué)》復(fù)習(xí)重點

1、財政學(xué)科目考試復(fù)習(xí)重點友情提醒：財政學(xué)科目為必修課，學(xué)分為 3分，請各位學(xué)員根據(jù)以下題目進 行重點復(fù)習(xí)備考，考試擬安排在 6月7日周六下午13: 00開考，具體待與廈大 老師溝通后另定，考試方式為閉卷考試。一.名詞解釋政府失靈：是指個人對公共物品的需求在現(xiàn)代化議制民主政治中得不到很好的滿足， 公共部門在提供公共物品時趨向于浪費和濫用資源，致使公共支出規(guī)模過大或者效率降低， 政府的活動或干預(yù)措施缺乏效率， 或者說政府做出了降低經(jīng)濟效率的決策或不能實施改善經(jīng) 濟效率的決策。政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)可能發(fā)生在諸多方面：政府決策失誤；尋租行為；政府提供信息不及時甚至失真，也可視為政府干預(yù)失誤；政府職能

2、的“越位”和“缺位”。公共物品：公共物品是與私人物品相對應(yīng)的一個概念， 消費具有非競爭性和非排他性 特征，一般不能或不能有效通過 市場機制由企業(yè)和個人來提供， 主要由政府來提供。 所謂非 競爭性，是指某人對公共物品的 消費并不會影響別人同時消費該產(chǎn)品及其從中獲得 效用，即 在給定的生產(chǎn)水平下，為另一個消費者提供這一物品所帶來的邊際成本為零。 所謂非排他性， 是指某人在消費一種公共物品時，不能排除其他人消費這一物品（不論他們是否付費），或者排除的成本很高。公共物品也可以這樣分類： 純公共物品：具有完全的 非競爭性和非排他性，如國防和燈 塔等，通常采用免費提供的方式。在現(xiàn)實生活中并不多見。準(zhǔn)公共物

3、品：具有有限的 非競爭性和局部的排他性。即超過一定的臨界點， 非競爭性和 非排他性 就會消失，擁擠就會出現(xiàn)。 準(zhǔn)公共物品可以分為兩類：a.公益物品。 如義務(wù)教育、公共圖書館、博物館、公園等b公共事業(yè)物品，也稱 自然壟斷產(chǎn)品。如電信、電力、自來水、管道、煤氣等征稅對象；征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。每一種稅都必須明確對什么征稅，每一種稅的課稅對象都不會完全一致。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。在現(xiàn)代社會，國家的征稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三大類，國家的稅制往往也是以應(yīng)對于這三類課稅對象的所得稅、商品稅和財產(chǎn)稅為主體的。與課稅對象相關(guān)的是稅

4、源，是指稅收的經(jīng)濟來源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟來源。與課稅對象相聯(lián)系的另一個概念是稅目。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。稅收中性：稅收中性是針對稅收的 超額負(fù)擔(dān) 提出的一個概念，一般包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制 而成為資源配置的決定因素。P157增值稅增值稅（value-added tax ）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上

5、說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù) 服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。二.單項選擇題（略）三.簡答題1 .公共產(chǎn)品的免費搭車是否一定會造成囚徒困境？請舉例予以說明。公共產(chǎn)品特點與“囚犯困境”假設(shè)經(jīng)濟社會有兩個成員，A與B,每人有$500財產(chǎn)，對合用的電視機（作為公共產(chǎn)品看待）價值評定為$300。如果電視機的成本為$400,那么兩個社會成員對電視機的價值評定 超過了其成本（$200）,所以購置此公共產(chǎn)品是合適的。但是遇到誰支付電視機成本問題， 在可能進行“免費搭車”的情況下，A、B有這樣的選擇組合：社會成員B社會成員

6、A買不買買（1） 600600（2） 400800不買（3） 800400 5005009（1） A B如果同意購買，各出$200,余下的$300用來進行其他私人產(chǎn)品消費，總價值評定 分別為$600 （$300得自公共產(chǎn)品消費）。（2） A 同意購買，支付$400，余下的$100 用來進行其他私人產(chǎn)品消費，總價值評定為 $400（$300得自公共產(chǎn)品消費），但是B得以免費搭車，可以把$500都用于私人產(chǎn)品消費，總價值評定為 $800（ $300 得自對公共產(chǎn)品的無代價消費） 。（3） B 同意購買，支付$400，余下的$100 用來進行其他私人產(chǎn)品消費，總價值評定為 $400（ $300 得自

7、公共產(chǎn)品消費） ， 但是 A 得以免費搭車， 可以把 $500 都用于私人產(chǎn)品消費， 總價值評定為 $800（ $300 得自對公共產(chǎn)品的無代價消費） 。（4） A、B如果都不同意購買，各自的 $500用來進行私人產(chǎn)品消費，總價值評定分別為$500（得自公共產(chǎn)品消費的價值為 0） 。在這個例子里，A、 B 在不了解對方意圖時，都選擇“不購買”是“超優(yōu)戰(zhàn)略” ，盡管這樣做他們得到的總福利小于其他情況。所以，可以得出這樣的結(jié)論：在存在著經(jīng)濟外在性和免費搭車的情況下，沒有個人會主動提供公共產(chǎn)品的。 于是， 提供公共產(chǎn)品的任務(wù)就唯一地交由政府承擔(dān)。 這就從經(jīng)濟制度角度解釋了公共產(chǎn)品的特點、 提供方式和

8、提供主體選擇問題。 政府的資源配置職能主要源于，市場經(jīng)濟自身無法有效提供具有明顯經(jīng)濟外在性的產(chǎn)品與勞務(wù)。 該職能反映了政府在出現(xiàn)市場失靈情況下，不得不介入社會經(jīng)濟活動。“囚徒困境” 則是廣被引用的博弈論模型之一。 它描述的是無法相互溝通的個人之間出于自身理性的考慮所進行的選擇往往并不符合雙方 （或社會） 整體利益的最大化這一兩難處境。 運用到公共物品的私人提供中， 囚徒困境表明， 盡管提供公共物品會給雙方都帶來更大的利益， 但是理性的個人還是會選擇不提供公共品。 以下引用一個普遍被使用的， 用來說明公共物品私人提供會是一個 “囚徒困境” 的例子。 假設(shè)同一樓層的住戶甲和乙面臨著是否出資安裝防盜

9、門的決策，安裝成本為 200 元，兩人從防盜門中得到的滿足（安全）都是150元，若兩人共同出資安裝，則雙方分?jǐn)偝杀?，即各?100 元；若只有一個人出資，則需獨自出資 200 元。雙方的支付矩陣如表1：個人 B出資不出資個人 A 出資（50， 50）（-50 ， 150）不出資 （150,-50）（ 0， 0）表一：防盜門安裝與否的支付矩陣：囚徒困境的博弈個人往往有很大的誘惑去搭便車， 因為若自己出資而對方無動于衷的話， 那么自己的效用水平非但低于對方， 而且還有負(fù)的效用水平。 沒有誰愿意自己出資、 對方坐享其成而使自己的效用水平下降。另一方面，若對方出資而自己不出資， 則可坐收漁利，獲得最高

10、水平的效用 （ 150） 。 當(dāng)雙方都這樣理性地算計并行事時，該公共產(chǎn)品就不會提供出來， 結(jié)果就是集體的低效用水平。把這種博弈擴展到多個人的情形，仍會出現(xiàn)相同的結(jié)果。P1822 .發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)有何不同，其原因是什么?稅制結(jié)構(gòu)是指一國稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，是國家根據(jù)當(dāng)時經(jīng)濟條件和發(fā)展要 求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相 互協(xié)調(diào)、相互補充的整體系統(tǒng)。發(fā)達(dá)國家當(dāng)前，世界上的 經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家大多實行以 個人所得稅（含社會保險稅，下同） 為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。這一稅制結(jié)構(gòu)的形成與完善建立在 經(jīng)濟的高度商品化、貨幣化、社 會化的基礎(chǔ)之上

11、，并經(jīng)歷了一個長期的演變過程。 目前發(fā)達(dá)國家形成以 個人所得稅 為主體的 稅制結(jié)構(gòu)主要取決于以下客觀條件?；緱l件發(fā)達(dá)國家較高的人均收入水平為普遍課征個人所得稅提供了基本條件。個人所得稅 最早創(chuàng)立于1799年的英國，經(jīng)過了一個多世紀(jì)的發(fā)展演變， 直到20世紀(jì)上半 葉才逐步成為經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家的主體稅種。在此期間，這些國家經(jīng)歷了 第二次世界大戰(zhàn)，并最 終贏得了戰(zhàn)后生產(chǎn)力的迅速提高， 使得國民人均收入水平大幅度增長， 為個人所得稅 的普遍 課征奠定了基礎(chǔ)。社會條件發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟的高度貨幣化及其社會城市化程度為 個人所得稅 的課征提供了良好的外 部社會條件。發(fā)達(dá)國家個人收入分配的形式主要表現(xiàn)為 貨幣所得，

12、這就在很大程度上避免了福利性的 實物分配甚至名為集體實為私人的公款消費問題，使個人所得的計算較為準(zhǔn)確，有利于實現(xiàn)個人所得的公平稅負(fù)原則。此外，社會的高度城市化， 使得大部分人口在相對集中的城市里 的公司企業(yè)工作，從而可以有效地審核個人收入水平和有關(guān)費用的扣除情況，便于對個人所得稅實行源泉扣繳的簡便征收方式，有效地防止了 稅收的流失?，F(xiàn)實條件發(fā)達(dá)國家較為健全的司法體制以及先進的稅收征管系統(tǒng)為個人所得稅的課征提供了現(xiàn)實條件。發(fā)達(dá)國家在稅收立法、司法、行政上分工明確，相互制約，并建立起一套完備有效的稅 收稽查體系及嚴(yán)厲的處罰制度。同時，在長期的實踐中政府非常重視不斷培養(yǎng)納稅人的自覺納稅意識，并且配備

13、先進的服務(wù)于納稅人的稅收網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，不僅大大提高了稅收的征管效率， 而且降低了個人所得稅的征收成本，使之成為政府財政收入的主要來源。發(fā)展國家大多數(shù)發(fā)展中國家（特別是低收入國家）實行以商品稅（指國內(nèi)貨物、勞務(wù)稅和關(guān)稅等） 為主、所得稅和其他稅為輔的 稅制結(jié)構(gòu)。同發(fā)達(dá)國家的 稅制結(jié)構(gòu)比較，發(fā)展中國家的稅制結(jié) 構(gòu)更突出國內(nèi) 商品稅的地位。這種稅制結(jié)構(gòu)的形成是與發(fā)展中國家的社會 經(jīng)濟狀況緊密相聯(lián) 的，尤其受到發(fā)展中國家較低的人均收入和落后的稅收征管水平等因素的制約。分類發(fā)展中國家人均收入水平較低， 課稅基礎(chǔ)相對狹窄。根據(jù)這一分類標(biāo)志，可將我國現(xiàn)行 稅制劃分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、財產(chǎn)課稅和 行為

14、課稅 五大類。演變發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家 稅制結(jié)構(gòu)的比較。任何國家稅制結(jié)構(gòu)的形式都伴隨著社會 經(jīng)濟的 發(fā)展演變而變化。農(nóng)業(yè)社會以土地稅或農(nóng)業(yè)稅為主要 稅源；在農(nóng)業(yè)國向工業(yè)國發(fā)展的過渡時期，則以商品稅為主；進入發(fā)達(dá)的工業(yè)化國家多以 所得稅為主。由于世界各國 經(jīng)濟發(fā)展的水平與速與 發(fā)展 中國家和低收入國家相比，其人均收入的比例，20世紀(jì)30年代是20倍，70年代是40倍，80年代是46倍，到90年代已擴大到了 52倍。以1996年世界銀行 公布的1998年世界發(fā)展指標(biāo)的統(tǒng) 計數(shù)字為例，該年高收入國家人均收入為25 870美元，而低收入國家僅為490美元，若不包括中國和印度，其人均收入則更低，僅為 3

15、10美元。這種不斷擴大的 貧富差距，使低收入國 家的課稅基礎(chǔ)日趨狹窄，并使得對 個人所得的課征因其 財政意義不大而難以位居主導(dǎo)地位。困難發(fā)展中國家經(jīng)濟 的市場化、商品化、貨幣化程度低，給所得課稅的征管帶來了極大的困 難。由于發(fā)展中國家 存在著大量的自給自足 經(jīng)濟，生產(chǎn)經(jīng)營的分散化以及收入分配的實物化 特點明顯，使得個人收入的貨幣化程度較低，給計算個人的應(yīng)稅所得工作帶來了極大的困難, 無法有效地制止偷逃稅行為的發(fā)生，不利于實現(xiàn)個人的公平稅負(fù)原則。依賴性發(fā)展中國家 國民教育水平低下， 會計和統(tǒng)計制度不健全，稅收管理能力落后，使得發(fā)展 中國家對于 商品稅具有較大的依賴性。 發(fā)展中國家 由于大多脫胎于

16、封建專制社會， 法律觀念 淡薄，人治色彩濃厚，人們的納稅意識普遍低下。同時，發(fā)展中國家落后的教育水平，使得稅收基礎(chǔ)工作即會計核算制度以及建立 納稅人 自動納稅申報制度相當(dāng)困難。因此，發(fā)展中國家普遍選擇在征管上要求低。具有收入及時等特點的商品課稅作為其主體稅種，以保證國家財政的需要。雖然一些西方國家在70年代后期 進行的稅制改革使流轉(zhuǎn)稅的地位得到了進一步加強， 但到目前為止，絕大多數(shù)西方國家 所得稅的主體地位并沒有根本性的改變。3 .簡述養(yǎng)老保險制度的三種籌資模式養(yǎng)老保險又稱老年保險，是指國家立法強制征集社會保險費(稅)，并形成養(yǎng)老基金，當(dāng)勞動者退休后支付退休金，以保證其基本生活需要的社會保障制

17、度，它是社會保障制度的最重要內(nèi)容之一。世界各國實行養(yǎng)老保險制度有三種模式，可概括為傳統(tǒng)型、國家統(tǒng)籌型和強制儲蓄型。傳統(tǒng)型養(yǎng)老保險制度.傳統(tǒng)型的養(yǎng)老保險制度又稱為與雇傭相關(guān)性模式(employment-related programs )或自保公助模式，最早為德俾斯麥政府于1889年頒布養(yǎng)老保險法所創(chuàng)設(shè)， 后被美國、日本等國 家所采納。個人領(lǐng)取養(yǎng)老金的工資替代率，然后再以支出來確定總繳費率。個人領(lǐng)取養(yǎng)老金的權(quán)利與繳費義務(wù)聯(lián)系在一起，即個人繳費是領(lǐng)取養(yǎng)老金的前提，養(yǎng)老金水平與個人收入掛鉤，基本養(yǎng)老金按退休前雇員歷年指數(shù)化月平均工資和不同檔次的替代率來計算，并定期自動調(diào)整。除基本養(yǎng)老金外，國家還通過

18、稅收、利息等方面的優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險，基本上也實行多層次的養(yǎng)老保險制度國家統(tǒng)籌型養(yǎng)老保險制度國家統(tǒng)籌型(universal programs )分為兩種類型1)福利國家所在地普遍采取的，又稱為福利型養(yǎng)老保險，最早為 英國創(chuàng)設(shè)，適用該類 型的國家還包括瑞典、挪威、澳大利亞、加拿大等。該制度的特點是實行完全的“現(xiàn)收現(xiàn)付”制度，并按“支付確定”的方式來確定養(yǎng)老金 水平。養(yǎng)老保險費全部來源于政府稅收，個人不需繳費。享受養(yǎng)老金的對象不僅僅為勞動者，還包括社會全體成員。 養(yǎng)老金保障水平相對較低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亞養(yǎng)老金待遇水平只相當(dāng)于平均工資的25%為了

19、解決基本養(yǎng)老金水平較低的問題，一般在力提倡企業(yè)實行職業(yè)年金制度，以彌補基本養(yǎng)老金的不足。該制度的優(yōu)點在于運作簡單易行，通過收入再分配的方式，對老年人提供基本生活保障，以抵銷市場經(jīng)濟帶來的負(fù)面影響。但該制度也有明顯的缺陷，其直接的后果就是政府的負(fù)擔(dān)過重。由于政府財政收入的相當(dāng)于部分都用于了社會保障支出，而且經(jīng)維持如此龐大的社會保障支出，政府必須采取高稅收政策，這樣加重了企業(yè)和納稅人的負(fù)擔(dān)。同時，社會成員普 遍享受養(yǎng)老保險待遇，缺乏對個人的激勵機制，只強調(diào)公平而忽視效率。2)國家統(tǒng)籌型的另一種類型是蘇聯(lián)所在地創(chuàng)設(shè)的，其理論基礎(chǔ)為列寧的國家保險理論，后為東歐各國、蒙古、朝鮮以及我國改革以前所在地采用

20、。該類型與福利國家的養(yǎng)老保險制度一樣，都是由國家來包攬養(yǎng)老保險活動和籌集資金， 實行統(tǒng)一的保險待遇水平，勞動者個人無須繳費， 退休后可享受退休金。 但與前一種所在地不同的是，適用的對象并非全體社會成員，而是在職勞動者，養(yǎng)老金也只有一個層次， 未建立多層次的養(yǎng)老保險，一般也不定期調(diào)整養(yǎng)老金強制儲蓄型養(yǎng)老保險制度強制儲蓄型主要有新加坡模式和智利模式兩種。1）新加坡模式是一種公積金模式。該模式的主要特點是強調(diào)自我保障，建立個人公積 金賬戶，由勞動者于在職期間與其雇主共同繳納養(yǎng)老保險費，勞動者在退休后完全從個人賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金，國家不再以任何形式支付養(yǎng)老金。個人賬戶的基金在勞動者退休后可以一次性連本帶息

21、領(lǐng)取，也可以分期分批領(lǐng)取。 國家對個人賬戶的基金通過中央公積金局統(tǒng)一進行 管理和運營投資，是一種完全積細(xì)小的籌資模式。除新加坡外，東南亞、非洲等一些發(fā)展中國家也采取了該模式。2）智利模式作為另一種強制儲蓄類型，也強調(diào)自我保障，也采取了個人賬戶的模式， 但與新加坡模式不同的是， 個人賬戶的管理完全實行私有化，即將個人賬戶交由自負(fù)盈虧的私營養(yǎng)老保險公司規(guī)定了最大化回報率，同時實行養(yǎng)老金最低保險制度。該模式于20世紀(jì)80年代在智利推出后，也被拉美一些國家所效仿。強制儲蓄型的養(yǎng)老保險模式最大的特點是強 調(diào)效率，但忽視公平，難以體現(xiàn)社會保險的保障功能。14.簡述稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的影響因素稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指 商品交換過程中,納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法, 將稅 負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種 絲注現(xiàn)象。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。它具有以下 三個特征：與價格升降緊密聯(lián)系； 它是各 經(jīng)濟主體之間稅負(fù)的再分配, 也是經(jīng)濟利益的 一種再分配，其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與 負(fù)稅人不一致;是納稅人的一般行為傾向， 即是納稅 人的主動行為。影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素主要有：市場狀況、供需彈性、成本變化、稅收種類、有無未實現(xiàn)盈利以及政治管轄范圍等因素。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)則是同這些因素相聯(lián)系的。1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與價格自