《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》

1、附件6卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法（ 2011 年 10 月 27 日國家稅務(wù)總局令第 26 號公布，根據(jù)2018 年 6 月 15 日國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定修正）第一條 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 、中華人 民共和國消費(fèi)稅暫行條例 和中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例 實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，制定本辦法。第二條 卷煙價(jià)格信息采集范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷 售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 （以下簡稱計(jì)稅價(jià)格） 核定范圍為 卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。第三條 卷煙價(jià)格信息采集的內(nèi)容包括： 卷煙牌號規(guī)格、 卷 煙類別、卷煙條包裝商品

2、條碼、 銷售數(shù)量、 銷售價(jià)格和銷售額及 其他相關(guān)信息。第四條 卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價(jià)格 信息采集和審核工作。第五條 卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單 （以下簡稱 清 單，見附件），為卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 （以下簡稱申報(bào) 納稅） 的附報(bào)資料， 由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫， 于每月申報(bào)納稅 時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。第六條 卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表 （以下簡稱明 細(xì)表，見附件），由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的 1 月份填寫，于填 報(bào)當(dāng)月申報(bào)納稅時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。第七條 清單和明細(xì)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，于 申報(bào)期結(jié)束后 10 個工作日內(nèi)逐級上報(bào)至?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和 計(jì)劃單列市）

3、稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局） 。省稅務(wù)局應(yīng)于次月 15 日前，上報(bào)國家稅務(wù)總局。第八條 新牌號、 新規(guī)格卷煙信息， 由國家煙草專賣局于批 準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)新牌號、 新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價(jià)格的當(dāng)月， 將卷煙牌 號規(guī)格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調(diào)撥價(jià)格、批發(fā)價(jià)格及建 議計(jì)稅價(jià)格等信息送國家稅務(wù)總局。卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號、 新規(guī)格卷煙實(shí)際銷售的當(dāng)月將上 述信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第九條 本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標(biāo) 準(zhǔn)采集：（一）標(biāo)準(zhǔn)條（ 200 支/ 條）包裝的卷煙，為條包裝卷煙的 商品標(biāo)識代碼；（二）非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙， 為卷煙實(shí)際外包裝商品標(biāo)識代 碼。第十條 計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局按照卷

4、煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售 價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。 計(jì)稅價(jià)格的核定公 式為：某牌號、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格X（ 1-適用批發(fā)毛利率）第十一條卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所 有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù) 量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為：批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格=該牌號規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售額口該牌號規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售數(shù)量第十二條卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為：（一）調(diào)撥價(jià)格滿146.15元的一類煙34% ；（二）其他一類煙 29% ；（三）二類煙25% ；（四）三類煙25% ；（五）四類煙20% ；（六）五類煙15%。調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率，

5、由國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。第十三條 已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙， 發(fā)生下列情況，國家 稅務(wù)總局將重新核定計(jì)稅價(jià)格：（一）卷煙價(jià)格調(diào)整的；（二）卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的；（三）通過清單采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利后，卷煙平均銷售價(jià)格連續(xù)6個月高于國家稅務(wù)總局已核定計(jì)稅價(jià)格10%，且無正當(dāng)理由的。第十四條 計(jì)稅價(jià)格核定時限分別為：（一）新牌號、新規(guī)格的卷煙，國家稅務(wù)總局于收到國家煙草專賣局相關(guān)信息滿 8 個月或信息采集期滿 6 個月后的次月核 定并發(fā)布。（二）已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙：1. 全行業(yè)卷煙價(jià)格或毛利率調(diào)整的， 由國家煙草專賣局向國 家稅務(wù)總局提請重新調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。 國家稅務(wù)總局于收到

6、申請調(diào) 整計(jì)稅價(jià)格文件后 1 個月內(nèi)核定并發(fā)布；2. 個別牌號、 規(guī)格卷煙價(jià)格調(diào)整的， 由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計(jì)稅價(jià)格的申請， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào) 至國家稅務(wù)總局。 國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后 1 個月內(nèi)核定并發(fā)布；3. 連續(xù) 6 個月高于計(jì)稅價(jià)格的， 經(jīng)相關(guān)省稅務(wù)局核實(shí)后， 且 無正當(dāng)理由的，國家稅務(wù)總局于收到省稅務(wù)局核實(shí)文件后 1 個 月內(nèi)核定并發(fā)布。第十五條 未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號、 新規(guī) 格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙， 生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售 價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的， 按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅率，

7、計(jì)算應(yīng)納 稅款并申報(bào)納稅； 實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的， 按計(jì)稅價(jià)格確 定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。第十六條 對于在 6 個月內(nèi)未按規(guī)定向國家稅務(wù)總局報(bào)送 信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙，國家稅務(wù)總局將按照清單 采集的實(shí)際銷售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計(jì)稅價(jià)格。第十七條 卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)際銷售價(jià)格信息的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照 中華人民共和國稅收征收管理法 有關(guān)規(guī)定處理。第十八條 卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號、 規(guī)格卷煙已核定計(jì) 稅價(jià)格，造成企業(yè)少繳消費(fèi)稅稅款的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自新牌號、 新規(guī)格卷煙投放市場之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入， 追繳 少繳消費(fèi)稅稅款， 并按照 中華

8、人民共和國稅收征收管理法 有 關(guān)規(guī)定處理。第十九條 國家稅務(wù)總局依據(jù)國家煙草專賣局備案信息及 清單，建立全國統(tǒng)一的卷煙信息庫，記錄各牌號規(guī)格卷煙核 價(jià)的相關(guān)信息。第二十條 本辦法下列用語的含義：“卷煙牌號規(guī)格” ，是指經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙 商標(biāo)牌號規(guī)格。“卷煙類別”，是指國家煙草專賣局劃分的卷煙類別，即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。一類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200 支，下同）調(diào)撥價(jià)格滿 100 元的卷煙。70 元不滿 100 元的卷30 元不滿 70 元的卷16.5 元不滿 30 元的二類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿 煙。三類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿 煙。四類

9、卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿卷煙五類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格不滿 16.5 元的卷煙。 “卷煙條包裝商品條碼” ，是指經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)并下 發(fā)的，符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的 13 位條包裝卷煙的商品標(biāo)識代碼和 非標(biāo)準(zhǔn)包裝（如聽、扁盒等）卷煙的外包裝商品標(biāo)識代碼?！靶屡铺柧頍煛?，是指在國家工商行政管理總局商標(biāo)局新注 冊商標(biāo)牌號，且未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙。“新規(guī)格卷煙” ，是指 2009 年 5月1日卷煙消費(fèi)稅政策調(diào) 整后，卷煙名稱、產(chǎn)品類型、條與盒包裝形式、包裝支數(shù)等主要 信息發(fā)生變更時， 必須作為新產(chǎn)品重新申請新的卷煙商品條碼的 卷煙?！熬頍熣{(diào)撥價(jià)格” ，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)

10、銷售卷煙 的價(jià)格，不含增值稅。本辦法所稱的銷售價(jià)格、銷售額均不含增值稅。第二十一條 本辦法自 2012 年 1 月 1 日起施行。 2003 年 1月23 日國家稅務(wù)總局公布的卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集 和核定管理辦法 （國家稅務(wù)總局令第 5 號）同時廢止。附件:表 1.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單及填表說明表 2. 卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表及填表說明 表 3. 卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表及填表說明 表 4. 卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表及填表說明附表1:卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單卷煙條包裝商品條碼卷煙牌號規(guī)格卷煙類別卷煙類型銷售價(jià)格銷售數(shù)量銷售額備注12345678填報(bào)單位:所屬期

11、：年 月單位：萬支、元、元/條（200支）卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單填表說明2. 本表第 2 欄“卷煙牌號規(guī)格”名稱為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。3. 本表第 4 欄“卷煙類型”為國產(chǎn)卷煙、進(jìn)口卷煙、罰沒卷煙、其他。4. 本表第 5 欄“銷售價(jià)格”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際價(jià)格，不含增值稅。計(jì)量單位為“元/ 條（200 支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。5. 本表第 6 欄“銷售數(shù)量”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的數(shù)量。計(jì)量單位為“萬支”。6. 本表第 7 欄“銷售額”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際銷售額，不含增值稅。計(jì)量單位為“元”。7.

12、 本表為 A4 橫式，同時報(bào)送電子文件。8. 本表所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。附表2 :卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表填報(bào)單位：所屬期：年 月單位：萬支、元、元/條（200 支）企業(yè)名稱卷煙條包裝商品卷煙牌號規(guī)格卷煙類別卷煙類型銷售價(jià)格銷售數(shù)量銷售額備注條碼123456789卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表填表說明1. 本表為月報(bào)，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局匯總填報(bào)。2. 本表第 1 欄“企業(yè)名稱”為卷煙批發(fā)企業(yè)名稱。3. 本表第 3 欄“卷煙牌號規(guī)格”名稱為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。4. 本表第 5 欄“卷煙類型”為國產(chǎn)卷煙、進(jìn)口卷煙、罰沒卷煙、其他。5. 本表第 6

13、 欄“銷售價(jià)格”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際價(jià)格，不含增值稅。計(jì)量單位為“元/ 條（200 支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。6. 本表第 7 欄“銷售數(shù)量”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的數(shù)量。計(jì)量單位為“萬支”。8.本表為 A4 橫式，同時報(bào)送電子文件9. 本表所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。附表3 :卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表所屬期：年度企業(yè)名稱：計(jì)量單位：萬支、元、元/條（200支）卷煙條包裝商品條碼卷煙牌號規(guī)格產(chǎn)量銷量銷售價(jià)格調(diào)撥價(jià)格消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格銷售額備注123456789卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表填表說明1本表為年報(bào)，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人于年度終了后填

14、寫，作為煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的附報(bào)資料于次年1月份辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時一并報(bào)送。2本表第2欄“卷煙牌號規(guī)格”為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。3. 本表第 3 欄、第 4 欄 “產(chǎn)量、銷量”為報(bào)表所屬期內(nèi)同一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)量、銷量，計(jì)量單位為“萬支” 。4. 本表第 5 欄“銷售價(jià)格”為生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售同一牌號、規(guī)格卷煙價(jià)格，不含增值稅，計(jì)量單位為“元/ 條（200 支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。5. 本表第 6 欄“調(diào)撥價(jià)格”為國家煙草專賣局核定的卷煙價(jià)格，計(jì)量單位為“元 / 條（200 支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條 卷煙價(jià)格。6. 本表第

15、 7 欄“消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格”為國家稅務(wù)總局核定并下發(fā)的計(jì)稅價(jià)格，計(jì)量單位為“元/條（ 200 支）”。7. 在同一所屬期內(nèi)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格發(fā)生變化的， 應(yīng)分行填寫， 并在備注欄中標(biāo)注變動日期， 同時填寫核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的文件字號。8. 未核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙、出口的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格填報(bào)。9. 已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格但已停產(chǎn)卷煙、新牌號新規(guī)格卷煙、價(jià)格變動牌號卷煙、出口卷煙分別在備注欄中注明“停產(chǎn)”、“新牌號”、“價(jià)格變動”、“出口”字樣。10. 本表第 8 欄“銷售額”，不含增值稅，計(jì)量單位為“元” 。11. 本表為 A4 橫式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留

16、存。附表4 :卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表所屬期：年度填報(bào)單位：計(jì)量單位：萬支、元、元/條（200支）卷煙條包裝卷煙牌號規(guī)消費(fèi)稅計(jì)稅企業(yè)名稱商品條碼格產(chǎn)量銷量銷售價(jià)格調(diào)撥價(jià)格價(jià)格銷售額備注12345678910卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表填表說明1. 本表為年報(bào)，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局匯總填報(bào)。2. 本表第 1 欄“企業(yè)名稱”為卷煙生產(chǎn)企業(yè)名稱。3. 本表第 3 欄“卷煙牌號規(guī)格”為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。4. 本表第 4 欄、第 5 欄 “產(chǎn)量、銷量”為報(bào)表所屬期內(nèi)同一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)量、銷量，計(jì)量單位為“萬支” 。5. 本表第 6 欄“銷售價(jià)格”為生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售同一牌號、規(guī)格卷煙價(jià)格，不含增值稅，計(jì)量單位為“元/ 條（200 支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格。6. 本表第 7 欄“調(diào)撥價(jià)格”為國家煙草專賣局核定的卷煙價(jià)格，計(jì)量單位為“元 / 條（200 支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條 卷煙價(jià)格。7. 本表第 8 欄“消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)