會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范范本

1、精品文檔會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及相關(guān)法規(guī)、規(guī)章、制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合宿遷市長(zhǎng)發(fā)物流有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“本公司”）的具體情況，特制定本規(guī)范。第一章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一條 公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總賬、往來會(huì)計(jì)、出納、統(tǒng)計(jì)等。第二條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第三條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)人員

2、應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育，本公司應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間和其他必要條件。第四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。本公司負(fù)責(zé)人的親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的親屬不得在本公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)任職。這里需要回避的親屬關(guān)系包括夫妻關(guān)系、直系或三代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系。第五條 會(huì)計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)。1. 愛崗敬業(yè)、提高素質(zhì)2. 熟悉法規(guī)、依法辦事3. 實(shí)事求是、客觀公正4. 嚴(yán)謹(jǐn)工作、提高效率5. 嚴(yán)于律己、保守秘密第六條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定期限內(nèi)，全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第

3、七條會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1. 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢；2. 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；3. 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；從事會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理的移交人員，應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中注明會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)管理員密碼，由接替人員當(dāng)場(chǎng)更改密碼，并在移交清冊(cè)中注明系統(tǒng)管理員密碼交接成功。第八條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接手續(xù)，由董事長(zhǎng)或其授權(quán)人或分管財(cái)務(wù)

4、的公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。第九條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。1. 庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。2. 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3. 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)， 要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。4. 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印

5、章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接，操作結(jié)束后，系統(tǒng)管理員從會(huì)計(jì)軟件中取消該移交人員的使用權(quán)限。第十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第十一條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第十二條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的

6、未了事項(xiàng)。第十三條會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)董事長(zhǎng)或其授權(quán)人或分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 可由移交人員書面委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第十四條所規(guī)定的責(zé)任。第十四條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第二章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定第十五條公司會(huì)計(jì)部門必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制

7、會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第十六條會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第十七條會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用在遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，可根據(jù)本公司實(shí)際設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目。第十八條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三章 會(huì)計(jì)憑證第十九條原始憑證及粘貼的基本要求1. 原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：憑證名稱；填制憑證的日期；

8、填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2. 原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本公司財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。發(fā)票必須是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定格式，印有稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)制章；行政事業(yè)性收費(fèi)必須使用財(cái)政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。3. 原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符；憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、采購計(jì)劃等相符；品種、數(shù)量、單價(jià)填制正確；大寫和小寫金額相符。購買

9、財(cái)產(chǎn)物資的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4. 各種銀行結(jié)算憑證必須按中國(guó)人民銀行總行頒發(fā)的銀行結(jié)算辦法的規(guī)定填制和取得。此外，支票需按順序號(hào)簽發(fā)，持票人要在支票存根和支票使用登記簿上簽名或蓋章，不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用抵押。支票作廢時(shí)，應(yīng)連同存根及時(shí)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管。5. 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和票據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和票據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。6. 職工工資、獎(jiǎng)金、福利、補(bǔ)助等用現(xiàn)金發(fā)放時(shí)，由

10、本人簽字領(lǐng)取，無特殊情況不能由其他人代領(lǐng)，特殊情況下由財(cái)務(wù)部門認(rèn)可必須由代領(lǐng)人簽名或蓋章；委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)時(shí)，個(gè)人不須簽名或蓋章。職工工資、獎(jiǎng)金、福利、補(bǔ)助等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。8. 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)將批準(zhǔn)文件的復(fù)印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。9. 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中：原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。10. 報(bào)銷人應(yīng)將原始單據(jù)粘貼在公司報(bào)銷單據(jù)粘貼單規(guī)定的地

11、方，粘貼時(shí)張與張之間要均勻、 整齊。 對(duì)超過粘貼單規(guī)格的大型原始憑證和匯總表等應(yīng)折疊擺放，與粘貼單規(guī)格大小相同的中型原始單據(jù)應(yīng)壓摞擺放，小型單據(jù)可以仿魚鱗式由上到下、由左到右依次擺開壓頁擺放。同時(shí)需要填寫報(bào)銷部門、附件張數(shù)、報(bào)銷內(nèi)容、報(bào)銷原因和報(bào)銷金額等，金額部分大小寫須填寫無誤。12. 職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。第二十條原始憑證的審核及處理1. 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)；符合預(yù)算的要求；符合節(jié)約的原則； 符合費(fèi)用的

12、開支標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員對(duì)不合法不合規(guī)的原始憑證有權(quán)不予接受，對(duì)超過預(yù)算的原始憑證按照本公司有關(guān)規(guī)定處理。2. 確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)的原始憑證有權(quán)不予接受。3. 確認(rèn)原始憑證內(nèi)容填寫準(zhǔn)確、齊全。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動(dòng)。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完備、有計(jì)算差錯(cuò)等技術(shù)性錯(cuò)誤的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。4. 審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批手續(xù)是否完備。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須根據(jù)本公司有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)，對(duì)沒有按規(guī)定履行審批手續(xù)的原始憑證會(huì)計(jì)人員有權(quán)

13、不予接受。5. 對(duì)于遺失的原始憑證，應(yīng)取得原開出單位發(fā)票存根復(fù)印件，并加蓋財(cái)務(wù)專用章，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、 飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況或填寫無據(jù)支付證明單并讓了解實(shí)情的人寫出書面證據(jù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。6. 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)報(bào)銷部門負(fù)責(zé)人已經(jīng)簽批的原始單據(jù)填制費(fèi)用報(bào)銷審批單，分明細(xì)列明支出項(xiàng)目和金額，并在備注欄內(nèi)簡(jiǎn)明扼要地說明支出內(nèi)容、審核情況、審核建議。對(duì)于不需要填寫公司費(fèi)用報(bào)銷審批單的支出項(xiàng)目，直接在所附單證或報(bào)告上填寫審核情況、審核建議。 將已經(jīng)審核并后付原始單據(jù)的公司

14、費(fèi)用報(bào)銷審批單或其他已審核的單證、報(bào)告等送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和具有簽批權(quán)限的公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第二十一條記賬憑證的基本要求1. 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證的名稱和編號(hào)（計(jì)算機(jī)制證的還必須有會(huì)計(jì)科目代碼）；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）；金額及其合計(jì)數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、出納（涉及現(xiàn)金或銀行存款賬戶的記賬憑證） 、 稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。收款和付款憑證應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。2. 記賬憑證應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫。但是，有些屬于當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的收益和費(fèi)用，以及費(fèi)用的分配或成本、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記

15、賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期。3. 記賬憑證應(yīng)按月連續(xù)編號(hào)，即每月從第一日編起，順序編至月末。如果一個(gè)會(huì)計(jì)分錄需要填制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。4. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但記賬憑證金額與憑證所附原始憑證（包括支票存根）金額必須相符。5. 記賬憑證摘要的填寫要求（ 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要，購買多種物品，應(yīng)寫明主要物品的名稱，便于日后查詢。（ 2）往來業(yè)務(wù)的憑證應(yīng)具備相應(yīng)部門名稱及經(jīng)辦人姓名。（ 3）向銀行提取現(xiàn)金須注明原因。（ 4）收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明

16、期間。6. 必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目必須使用全稱（包括科目編號(hào)）。7. 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金、收據(jù)、涉外文本等重要原始憑證需單獨(dú)保管時(shí)，或原始憑證數(shù)量較多或日常頻繁收、扣、退款等單據(jù)需單獨(dú)裝訂時(shí)，應(yīng)在記賬憑證的摘要欄注明“原始憑證另存”，同時(shí)在另存的原始憑證上注明記賬憑證的時(shí)間、種類、編號(hào)等。8. 上述項(xiàng)目填制完畢后，制證人員應(yīng)在記賬憑證上簽

17、名或蓋章，并交稽核人員審核，稽核人員按上述各條規(guī)范審核，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤應(yīng)退回制證人員重新填制。經(jīng)確認(rèn)無誤后，在記賬憑證上簽名或蓋章。9. 出納人員收、付款時(shí)在相應(yīng)的原始憑證加蓋“收訖” “付訖”類戳記，并在收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證上簽名或蓋章。轉(zhuǎn)賬憑證的制證人員應(yīng)于制證完畢后，在轉(zhuǎn)賬憑證及其所附原始憑證上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記。第二十二條記賬憑證的更正在登記入賬前，如果發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字（負(fù)數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣， 同時(shí)再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明 “訂正某月某日某

18、號(hào)憑證”字樣，如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字（負(fù)數(shù)） 。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。第二十三條記賬憑證的審核（一） 為了保證記賬憑證的正確性，每一張記賬憑證除了編制人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，加強(qiáng)自審?fù)猓仨氂兴麜?huì)計(jì)人員的審核。（二）記賬憑證審核要點(diǎn)1. 所附原始憑證是否齊全，是否經(jīng)過審核，有關(guān)人員簽章是否齊備。2. 記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目是否適當(dāng)，金額是否與原始憑證一致，摘要是否確切。3. 記賬憑證上有關(guān)人員簽字或蓋章是否齊全，收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證是否有出納簽字或蓋章。4. 紙質(zhì)

19、記賬憑證是否與機(jī)內(nèi)記賬憑證一致。（三）如有下列情況之一的，為不符記賬憑證：1. 依不合法的原始憑證編制；2. 未按規(guī)定程序和內(nèi)容編制；3. 記載內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；4. 有關(guān)簽章不全；5. 記載或計(jì)算錯(cuò)誤而未按照規(guī)定更正；6. 紙質(zhì)記賬憑證與電腦生成的記賬憑證不一致；7. 其他不符事項(xiàng)。（4） 審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)記賬憑證的編制及記錄有錯(cuò)的，應(yīng)查明原因，及時(shí)通知編制人員修改更正，審核人員不得自行更正，修改后的記賬憑證再由審核人員審核。（5） 審核人員在審核無誤的電腦記賬憑證上加上審核標(biāo)記，并在紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。第二十四條填制會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）時(shí)， 若使用雙面藍(lán)色復(fù)寫

20、紙?zhí)讓懸皇綆追莸脑紤{證可使用圓珠筆，改錯(cuò)沖賬的憑證可使用紅墨水（使用計(jì)算機(jī)的可用負(fù)號(hào)表示） ，除此以外，包括公司領(lǐng)導(dǎo)簽字一律使用藍(lán)黑或黑色墨水，簽發(fā)支票必須使用墨汁或黑色墨水。第二十五條會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）的填制要求1. 字跡必須清晰、工整、規(guī)范。2. 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前面寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。3. 所有以元為單位（其他貨幣種類為基本貨幣單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律寫到角分；無角分的，角位和分位應(yīng)寫

21、“ 00”， 有角無分的，分位應(yīng)寫“ 0”，角位和分位均不得用符號(hào)“-”代替。4. 漢字大寫金額數(shù)字，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字書寫，不得用另（或0） 、一、二（兩）、三、四、五、六、七、 八、 九、 十、 毛等字樣代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元” 或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。5. 大寫金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得6. 阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0

22、” 時(shí)， 漢字大寫金額中可以只寫一個(gè) “零” 字； 阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”字、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額只寫一個(gè)“零”字。第二十六條會(huì)計(jì)憑證的整理1. 將記賬憑證同所附原始單據(jù)相粘貼，粘貼時(shí)張與張之間要均勻、整齊。對(duì)超過記賬憑證規(guī)格的大型原始憑證和匯總表等應(yīng)折疊擺放，與記賬憑證規(guī)格大小相同的中型原始憑證應(yīng)壓摞擺放，小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，貼在 “公司報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上。報(bào)銷人員報(bào)銷應(yīng)將原始憑證粘貼在“公司報(bào)銷單據(jù)粘貼單”，并履行相關(guān)審批程序，才能報(bào)銷。2. 會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂

23、后要求整齊、牢固、美觀、不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻閱。3. 銀行對(duì)賬單每年裝訂成冊(cè)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表每月應(yīng)當(dāng)附在銀行存款日記賬上。4. 數(shù)量多的原始憑證，需要單獨(dú)裝訂保管的，在封面上注明所屬記賬日期、編號(hào)、種類、保管期，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。第四章 會(huì)計(jì)賬簿第二十七條本公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和其他輔助性賬簿。第二十八條用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。第二十九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及

24、時(shí)登記總賬和明細(xì)分類賬（或稱過賬） 。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照軟件操作程序及時(shí)過賬，可根據(jù)情況每年最少打印一次賬簿或進(jìn)行備份。第三十條出納人員應(yīng)根據(jù)辦理完畢的現(xiàn)金和銀行存款的收、付款憑證，每天逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不準(zhǔn)月末按銀行對(duì)賬單一次登賬。銀行存款日記賬第一頁應(yīng)注明開戶銀行名稱及賬號(hào)。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出當(dāng)日余額，每月結(jié)出收入、支出合計(jì)數(shù)和當(dāng)月結(jié)余。銀行結(jié)余額與銀行對(duì)賬單月末余額不一致的，應(yīng)當(dāng)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)”。第三十一條現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替日記賬。有外幣現(xiàn)金或存款時(shí)，應(yīng)分別

25、人民幣和各種外幣幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；開設(shè)若干銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按所開設(shè)的賬戶分別登記銀行存款日記賬。日記賬不準(zhǔn)跨年度使用。第三十二條會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動(dòng)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時(shí)對(duì)賬。1. 賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2. 賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，主要包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬

26、核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，財(cái)會(huì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)。3. 賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符，包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，不相符時(shí)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額核對(duì)；各種應(yīng)收、 應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人每年核對(duì)一次，必要時(shí)，要求對(duì)方提供核對(duì)相符的書面依據(jù)。第三十三條會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則全部登記入賬。第三十四條會(huì)計(jì)賬簿的整理1. 計(jì)算機(jī)生成的總賬、明細(xì)賬、輔助

27、賬等都應(yīng)單獨(dú)組卷并加裝封面和扉頁，封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等，扉頁應(yīng)列明科目索引表及賬簿使用登記表。2. 賬簿內(nèi)賬頁排列順序是：銀行、現(xiàn)金日記賬按自然形成日期；總賬、明細(xì)賬按會(huì)計(jì)科目。3. 除有特殊規(guī)定外，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應(yīng)依次在每頁非裝訂線一側(cè)上角編頁號(hào)，空白賬頁不編號(hào)，每?jī)?cè)賬簿單獨(dú)編一個(gè)流水號(hào)。第五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三十五條本公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定編制，內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和要求由本公司自行規(guī)定。本規(guī)范以下稱的財(cái)務(wù)報(bào)告專指對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明

28、書。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第三十六條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1. 根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚。3. 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。5. 如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表中加以說明。第三十七條財(cái)務(wù)情況說明書的編制要求1. 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)完整的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)資料，編制季度、年度財(cái)務(wù)情況說明書。2. 財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)、稅金繳納、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配等

29、情況，對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。3. 總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括公司管理當(dāng)局規(guī)定的各種指標(biāo)。第六章 會(huì)計(jì)檔案第三十八條本公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管和銷毀等的管理，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第三十九條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，具體包括：1. 會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證；2. 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其他會(huì)計(jì)賬簿；3. 財(cái)務(wù)會(huì)

30、計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；4. 其他類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料；第四十條本公司采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的同時(shí)，可根據(jù)情況保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，一年最少打印出一次紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案或保存?zhèn)浞莨獾?。第四十一條各會(huì)計(jì)人員對(duì)本人完成的會(huì)計(jì)檔案，在交由公司檔案室管理之前，應(yīng)將其整理立卷或裝訂成冊(cè)，并負(fù)責(zé)其保管工作。第四十二條會(huì)計(jì)檔案的保管1. 必須用專門箱柜存放，存放有序，查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密

31、。對(duì)磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管設(shè)施，并健全管理制度。2. 各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。各種會(huì)計(jì)檔案的具體保管期見附表。第四十三條會(huì)計(jì)檔案的移交1. 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況確定會(huì)計(jì)檔案移交給檔案室的時(shí)間。2. 移交會(huì)計(jì)檔案時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案室應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第四十四條會(huì)計(jì)檔案的借用1. 本公司會(huì)計(jì)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。2. 本公司其他非會(huì)計(jì)人員或下屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員需要調(diào)閱本公司會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，方能查閱。3

32、. 本公司保存的會(huì)計(jì)檔案不得外借。如有特殊需要，外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能提供查閱或者復(fù)制，并詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在檔案上做任何記錄、符號(hào)或標(biāo)記，更不準(zhǔn)涂畫、拆封和抽換。第四十五條會(huì)計(jì)檔案的銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除本制度第六十九條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：1. 由本公司檔案室會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；2. 董事長(zhǎng)

33、或其授權(quán)人以及分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見；3. 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司檔案室和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派專人監(jiān)銷；4. 監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后， 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告董事長(zhǎng)或其授權(quán)人。第四十六條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。附：企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證1原始憑證30 年2記賬憑證30 年二會(huì)計(jì)賬簿3總賬30 年4明細(xì)賬30 年5日記賬30 年6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5 年7其他輔助性賬簿30 年三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告10年9年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告永久四其他會(huì)計(jì)資料10銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年11銀行對(duì)賬單10年12納稅申報(bào)表10年13會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)30 年14會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久15會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久16會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書永久第七章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第四十七條本公司應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，且內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1. 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人