工業(yè)企業(yè)成本核算的要求和一般程序課件(PPT 48頁)

1、 1.1.理解成本核算的要求。理解成本核算的要求。 2. 2.掌握費用按各種標(biāo)準(zhǔn)的分類，以及這些分類之間的區(qū)別和掌握費用按各種標(biāo)準(zhǔn)的分類，以及這些分類之間的區(qū)別和聯(lián)系；了解費用的各種分類在成本核算和成本管理中的作用。聯(lián)系；了解費用的各種分類在成本核算和成本管理中的作用。 3. 3.掌握企業(yè)成本核算的一般程序、需要設(shè)置的主要會計科目掌握企業(yè)成本核算的一般程序、需要設(shè)置的主要會計科目及其用途和結(jié)構(gòu)，以及明細(xì)賬的設(shè)置口徑、賬頁格式和登記方法。及其用途和結(jié)構(gòu)，以及明細(xì)賬的設(shè)置口徑、賬頁格式和登記方法。l成本核算的要求成本核算的要求l費用的分類費用的分類l成本核算的一般程序和主要會計科目成本核算的一般程

2、序和主要會計科目l算管結(jié)合，算為管用算管結(jié)合，算為管用l正確劃分各種費用界限正確劃分各種費用界限l正確確定財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)方法正確確定財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)方法l做好各項基礎(chǔ)工作做好各項基礎(chǔ)工作l按照生產(chǎn)特點和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒ò凑丈a(chǎn)特點和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒╨成本核算應(yīng)該與加強(qiáng)企業(yè)成本核算應(yīng)該與加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)營管理相結(jié)合，所相結(jié)合，所提供的成本信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)經(jīng)營管理和決策提供的成本信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)經(jīng)營管理和決策的需要。的需要。l正確劃分應(yīng)否計入正確劃分應(yīng)否計入產(chǎn)品成本、期間費用產(chǎn)品成本、期間費用的界限的界限l正確劃分正確劃分生產(chǎn)費用與期間費用生產(chǎn)費

3、用與期間費用的界限的界限l正確劃分正確劃分各月份各月份的費用界限的費用界限l正確劃分正確劃分各種各種產(chǎn)品的費用界限產(chǎn)品的費用界限l正確劃分正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費用界限的費用界限l產(chǎn)品成本類產(chǎn)品成本類 直接費用：生產(chǎn)成本直接費用：生產(chǎn)成本 間接費用：制造費用間接費用：制造費用l期間費用類期間費用類 管理費用、財務(wù)費用、銷售費用管理費用、財務(wù)費用、銷售費用會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 1 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計基礎(chǔ)）、權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計基礎(chǔ)） 當(dāng)期發(fā)生的收入、費用，按其是否應(yīng)計入本期損益當(dāng)期發(fā)生的收入、費用，按其是否應(yīng)計入本期損益（權(quán)責(zé)是否已實現(xiàn)權(quán)責(zé)是否已實現(xiàn)）為標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)，不管其款項是）

4、為標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)，不管其款項是否已收付。否已收付。 【例】在實務(wù)中，企業(yè)交易或者事項的發(fā)生時間與在實務(wù)中，企業(yè)交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間有時并不完全一致。例如，款項已相關(guān)貨幣收支時間有時并不完全一致。例如，款項已經(jīng)收到，但銷售并未實現(xiàn)；或者款項已經(jīng)支付，但并經(jīng)收到，但銷售并未實現(xiàn)；或者款項已經(jīng)支付，但并不是為本期生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的。不是為本期生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的。 2 2、收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）、收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)） 當(dāng)期發(fā)生的收入、費用，按其是否在本會計期間已當(dāng)期發(fā)生的收入、費用，按其是否在本會計期間已收到或支付貨幣資金收到或支付貨幣資金 為標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)，不管其是否應(yīng)為標(biāo)準(zhǔn)予

5、以確認(rèn)，不管其是否應(yīng)計入本期損益。計入本期損益。 行政單位：收付實現(xiàn)制行政單位：收付實現(xiàn)制 事業(yè)單位（聯(lián)合基礎(chǔ)）：經(jīng)營業(yè)務(wù)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他用收付事業(yè)單位（聯(lián)合基礎(chǔ)）：經(jīng)營業(yè)務(wù)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他用收付實現(xiàn)制。實現(xiàn)制。 l對各種財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)采用既合對各種財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)采用既合理又簡便的方法。國家有統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)采用國理又簡便的方法。國家有統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)采用國家統(tǒng)一規(guī)定的方法。各種方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持家統(tǒng)一規(guī)定的方法。各種方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不能隨意改變。相對穩(wěn)定，不能隨意改變。l做好定額的制定和修訂工作做好定額的制定和修訂工作l建立和健全材料物資的計量、收

6、發(fā)、領(lǐng)退和建立和健全材料物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度盤點制度l建立和健全原始記錄工作建立和健全原始記錄工作l做好廠內(nèi)計劃價格的制定和修訂工作做好廠內(nèi)計劃價格的制定和修訂工作l產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝過程和生產(chǎn)組織特點不同，所采用產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝過程和生產(chǎn)組織特點不同，所采用的成本計算方法應(yīng)該有所不同。還應(yīng)根據(jù)管理要求的成本計算方法應(yīng)該有所不同。還應(yīng)根據(jù)管理要求的不同，采用不同的產(chǎn)品成本計算方法。的不同，采用不同的產(chǎn)品成本計算方法。l費用按經(jīng)濟(jì)費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容內(nèi)容的分類的分類l費用按經(jīng)濟(jì)費用按經(jīng)濟(jì)用途用途的分類的分類l生產(chǎn)費用的其他分類生產(chǎn)費用的其他分類l生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可劃歸為生

7、產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可劃歸為勞動對象勞動對象方面的費用、方面的費用、勞動手段勞動手段方面的費用和方面的費用和活勞動活勞動方方面的費用這樣三大費用要素。面的費用這樣三大費用要素。l為了具體反映各種費用的構(gòu)成和水平，還可以進(jìn)一步劃為了具體反映各種費用的構(gòu)成和水平，還可以進(jìn)一步劃分為八個費用要素：外購材料、外購燃料、外購動力、分為八個費用要素：外購材料、外購燃料、外購動力、職工薪酬、折舊費、利息支出、稅金、其他支出。職工薪酬、折舊費、利息支出、稅金、其他支出。l生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途的分類生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途的分類u直接材料直接材料u直接燃料和動力直接燃料和動力u直接人工直接人工u制造費

8、用制造費用l期間費用按經(jīng)濟(jì)用途的分類期間費用按經(jīng)濟(jì)用途的分類u銷售費用銷售費用u管理費用管理費用u財務(wù)費用財務(wù)費用l生產(chǎn)費用按與生產(chǎn)工藝的關(guān)系分類生產(chǎn)費用按與生產(chǎn)工藝的關(guān)系分類u直接生產(chǎn)費用直接生產(chǎn)費用：由生產(chǎn)工藝本身引起的、直接用于產(chǎn)品：由生產(chǎn)工藝本身引起的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用生產(chǎn)的各項費用u間接生產(chǎn)費用間接生產(chǎn)費用：與生產(chǎn)工藝沒有聯(lián)系、間接用于產(chǎn)品生：與生產(chǎn)工藝沒有聯(lián)系、間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用產(chǎn)的各項費用l生產(chǎn)費用按計入產(chǎn)品成本的方法分類生產(chǎn)費用按計入產(chǎn)品成本的方法分類u直接計入費用直接計入費用（一般稱為直接費用）：可以分清哪種產(chǎn)（一般稱為直接費用）：可以分清哪種產(chǎn)品所耗用、可

9、以直接計入某種產(chǎn)品成本的費用品所耗用、可以直接計入某種產(chǎn)品成本的費用u間接計入費用間接計入費用（一般稱為間接費用）：不能分清哪種產(chǎn)（一般稱為間接費用）：不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一品所耗用、不能直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入某種產(chǎn)品成本的費用定標(biāo)準(zhǔn)分配計入某種產(chǎn)品成本的費用l成本核算的一般程序成本核算的一般程序l成本核算的主要會計科目成本核算的主要會計科目n對企業(yè)的各項支出進(jìn)行嚴(yán)格的對企業(yè)的各項支出進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制審核和控制，并按照國家的有關(guān)規(guī)，并按照國家的有關(guān)規(guī)定確定其應(yīng)否計入產(chǎn)品成本、期間費用，以及應(yīng)計入產(chǎn)品成本還定確定其應(yīng)否計入產(chǎn)品

10、成本、期間費用，以及應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用。是第一、二項費用界限的劃分。是期間費用。是第一、二項費用界限的劃分。n正確處理費用的正確處理費用的跨期攤提跨期攤提工作。是第三項費用界限的劃分。工作。是第三項費用界限的劃分。n將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間按照成將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出按成本項目反映的各種產(chǎn)品的成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出按成本項目反映的各種產(chǎn)品的成本。是第四項費用界限的劃分。本。是第四項費用界限的劃分。n對于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費對于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，

11、將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出該種產(chǎn)品的用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出該種產(chǎn)品的完完工產(chǎn)品成本工產(chǎn)品成本和月末和月末在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本。是第五項費用界限的劃分。是第五項費用界限的劃分。n“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目q借方登記企業(yè)為進(jìn)行基本生產(chǎn)而發(fā)生的各種費用；貸方登記借方登記企業(yè)為進(jìn)行基本生產(chǎn)而發(fā)生的各種費用；貸方登記轉(zhuǎn)出的完工入庫的產(chǎn)品成本；余額在借方，表示基本生產(chǎn)的轉(zhuǎn)出的完工入庫的產(chǎn)品成本；余額在借方，表示基本生產(chǎn)的在產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品成本。q按產(chǎn)品品種、批別或生產(chǎn)步驟等成本計算對象設(shè)置明細(xì)賬，按產(chǎn)品品種、批別或生產(chǎn)步驟等成本計算對象設(shè)

12、置明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ小８袷揭姳碣~內(nèi)按成本項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。格式見?-1和表和表2-2。q如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種較多，為了按產(chǎn)品成本項目（或者如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種較多，為了按產(chǎn)品成本項目（或者既按車間又按成本項目）匯總反映全部產(chǎn)品總成本，可以設(shè)既按車間又按成本項目）匯總反映全部產(chǎn)品總成本，可以設(shè)置基本生產(chǎn)成本二級賬。格式見表置基本生產(chǎn)成本二級賬。格式見表2-3。記賬符號記賬符號 “借借” debitdebit，“貸貸” credit credit 僅是符號，僅是符號，非字面意思非字面意思符號起源符號起源地中海商人地中海商人 借貸記帳法起源于借貸記帳法起源于13-1413-

13、14世紀(jì)的世紀(jì)的意大利意大利。借。借貸記帳法貸記帳法“借借”、“貸貸”兩字，最初是以其本來兩字，最初是以其本來含義記帳的，反映的是含義記帳的，反映的是“債權(quán)債權(quán)”和和“債務(wù)債務(wù)”的關(guān)的關(guān)系。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記帳法也在不斷系。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記帳法也在不斷發(fā)展和完善，發(fā)展和完善，“借借”、“貸貸”兩字逐漸失去其本兩字逐漸失去其本來含義，變成了來含義，變成了純粹的記帳符號純粹的記帳符號, ,反映的是各種經(jīng)反映的是各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的增加和減少濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的增加和減少。14941494年，意大利數(shù)學(xué)年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡家盧卡帕喬利的帕喬利的算術(shù)、幾何算術(shù)、幾何、比與比例概要、比與比例概要

14、一書問世，標(biāo)志著借貸記帳法正式成為大家公一書問世，標(biāo)志著借貸記帳法正式成為大家公認(rèn)的復(fù)式記帳法，同時，也標(biāo)志著近代會計的開認(rèn)的復(fù)式記帳法，同時，也標(biāo)志著近代會計的開始。始。盧卡盧卡 帕喬利帕喬利被稱為被稱為“近代會計之父近代會計之父”。 借（左）：資產(chǎn)、費用類賬戶（）借（左）：資產(chǎn)、費用類賬戶（） 負(fù)債、權(quán)益與收入類賬戶（）負(fù)債、權(quán)益與收入類賬戶（）貸（右）：資產(chǎn)、費用類賬戶（）貸（右）：資產(chǎn)、費用類賬戶（） 負(fù)債、權(quán)益與收入類賬戶（）負(fù)債、權(quán)益與收入類賬戶（）n“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目n“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目n“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目n“輔助生產(chǎn)成本輔助

15、生產(chǎn)成本”科目科目q借方登記為進(jìn)行輔助生產(chǎn)而發(fā)生的各種費用；貸方登記借方登記為進(jìn)行輔助生產(chǎn)而發(fā)生的各種費用；貸方登記完工入庫產(chǎn)品的成本或分配轉(zhuǎn)出的勞務(wù)成本；余額在借完工入庫產(chǎn)品的成本或分配轉(zhuǎn)出的勞務(wù)成本；余額在借方，表示輔助生產(chǎn)在產(chǎn)品的成本。方，表示輔助生產(chǎn)在產(chǎn)品的成本。q按輔助生產(chǎn)車間和生產(chǎn)的產(chǎn)品、勞務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按輔助生產(chǎn)車間和生產(chǎn)的產(chǎn)品、勞務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項目或費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。按成本項目或費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。n“制造費用制造費用”科目科目q借方登記實際發(fā)生的制造費用；貸方登記借方登記實際發(fā)生的制造費用；貸方登記分配轉(zhuǎn)出分配轉(zhuǎn)出的的制造費用；除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，月末

16、無余額。制造費用；除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，月末無余額。q按車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按費用項目設(shè)置專欄按車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ??；驅(qū)Ｐ?。n“廢品損失廢品損失”科目科目q借方登記不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費借方登記不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費用；貸方登記廢品殘料回收的價值、應(yīng)收的賠款以及轉(zhuǎn)出用；貸方登記廢品殘料回收的價值、應(yīng)收的賠款以及轉(zhuǎn)出的廢品凈損失；月末無余額。的廢品凈損失；月末無余額。q按車間設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按產(chǎn)品品種分設(shè)專戶，并按成本按車間設(shè)置明細(xì)賬，賬內(nèi)按產(chǎn)品品種分設(shè)專戶，并按成本項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ小“銷售費用銷

17、售費用”科目科目q借方登記實際發(fā)生的各項產(chǎn)品銷售費用；貸方登記期末借方登記實際發(fā)生的各項產(chǎn)品銷售費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的產(chǎn)品銷售費用；期末無余額?？颇康漠a(chǎn)品銷售費用；期末無余額。q明細(xì)賬按費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ小Ｃ骷?xì)賬按費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。n“管理費用管理費用”科目科目q借方登記發(fā)生的各項管理費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入借方登記發(fā)生的各項管理費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的管理費用；期末無余額?？颇康墓芾碣M用；期末無余額。q明細(xì)賬按費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。明?xì)賬按費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ小“財務(wù)費用財務(wù)費用”科目科目q借方登記發(fā)生的各項財務(wù)費用；貸方登

18、記應(yīng)沖減財務(wù)費用借方登記發(fā)生的各項財務(wù)費用；貸方登記應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌損益以及期末轉(zhuǎn)入的利息收入、匯兌損益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的科目的財務(wù)費用；期末無余額。財務(wù)費用；期末無余額。q明細(xì)賬按費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。明?xì)賬按費用項目設(shè)置專欄或?qū)Ｐ?。n“待攤費用待攤費用”科目科目q借方登記實際支付的各項待攤費用；貸方登記分期攤銷的借方登記實際支付的各項待攤費用；貸方登記分期攤銷的待攤費用；余額在借方，表示已經(jīng)支付尚未攤銷的費用。待攤費用；余額在借方，表示已經(jīng)支付尚未攤銷的費用。q按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。n“長期待攤費用長期待攤費用”科目科目q借方登記實

19、際支付的各項長期待攤費用；貸方登記分期借方登記實際支付的各項長期待攤費用；貸方登記分期攤銷的長期待攤費用；余額在借方，表示各項長期待攤攤銷的長期待攤費用；余額在借方，表示各項長期待攤費用的攤余價值。費用的攤余價值。q按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。n“預(yù)提費用預(yù)提費用”科目科目q貸方登記預(yù)先計入成本的預(yù)提費用；借方登記實際支付的貸方登記預(yù)先計入成本的預(yù)提費用；借方登記實際支付的費用；期末貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費用，期末費用；期末貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費用，期末借方余額視為待攤費用。借方余額視為待攤費用。q按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。說明：各項要素費用

20、的分配。攤銷待攤費用，提取預(yù)提費用。分配輔助生產(chǎn)費用。說明：各項要素費用的分配。攤銷待攤費用，提取預(yù)提費用。分配輔助生產(chǎn)費用。 分配制造費用。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。結(jié)轉(zhuǎn)各項期間費用。分配制造費用。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。結(jié)轉(zhuǎn)各項期間費用。（1）材料采購銀行存款/現(xiàn)金 材料采購/在途物資（2）材料入庫材料采購/在途物資原材料（3）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料原材料生產(chǎn)成本（4）結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本關(guān)于成本的資金流動關(guān)于成本的資金流動（1 1）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費用制造費用/ /管理費用管理費用 貸：原材料貸：原材料（2 2）

21、計算應(yīng)付工資）計算應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/制造費用制造費用/ /管理費用管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資(3)(3)計提福利費計提福利費借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/制造費用制造費用/ /管理費用管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬福利費福利費（4 4）計提固定資產(chǎn)折舊）計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用借：制造費用/ /管理費用管理費用 貸：累計折舊貸：累計折舊（5 5）待攤費用：先支付，后分?jǐn)偅┐龜傎M用：先支付，后分?jǐn)偨瑁捍龜傎M用借：待攤費用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：制造費用借：制造費用/ /管理費用管理費用/ /財務(wù)費用財務(wù)費用 貸：待攤費用貸：待攤費用（6

22、6）預(yù)提費用：先預(yù)提，后支付）預(yù)提費用：先預(yù)提，后支付借：制造費用借：制造費用/ /管理費用管理費用/ /財務(wù)費用財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 貸：銀行存款貸：銀行存款（7 7）制造費用轉(zhuǎn)入成本）制造費用轉(zhuǎn)入成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用貸：制造費用（8 8）結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 例例 企業(yè)企業(yè)9 9月生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：月生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：2 2日領(lǐng)用材料價值日領(lǐng)用材料價值3000030000元生產(chǎn)元生產(chǎn)A A產(chǎn)品；產(chǎn)品； 用存款支付本季度生產(chǎn)設(shè)備維修費用存款支付本季度生產(chǎn)設(shè)備維修費600600元（元（7

23、 7、8 8月已分別預(yù)提月已分別預(yù)提200200）；）；5 5日，以現(xiàn)金支付明年報刊訂閱費日，以現(xiàn)金支付明年報刊訂閱費12001200元；元；7 7日，以存款支付上月工資日，以存款支付上月工資3600036000元；元；3030日，以存款支付本月水電費日，以存款支付本月水電費25002500元，其中生產(chǎn)用元，其中生產(chǎn)用20002000，辦公用，辦公用500500；3030日，本月固定資產(chǎn)計提折舊日，本月固定資產(chǎn)計提折舊800800元，其中生產(chǎn)設(shè)備元，其中生產(chǎn)設(shè)備500500，管理辦公設(shè)備，管理辦公設(shè)備300300；3030日，計提本月工資日，計提本月工資3500035000元，其中生產(chǎn)工人工資

24、元，其中生產(chǎn)工人工資2000020000元，車間管理人元，車間管理人員工資員工資30003000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資50005000元，銷售人員工資元，銷售人員工資70007000元。元。3030日，日，A A產(chǎn)品全部加工完畢驗收。產(chǎn)品全部加工完畢驗收。（1 1）將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本；）將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本；（2 2）將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品；）將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品； 例例413 413 企業(yè)企業(yè)9 9月生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：月生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：2 2日領(lǐng)用材料價值日領(lǐng)用材料價值3000030000元生產(chǎn)元生產(chǎn)A A產(chǎn)品；產(chǎn)品； 用存款支付本季度生產(chǎn)設(shè)備維修費用存款支付本季度生產(chǎn)設(shè)備維修費600600元（元（7 7、8 8月已分別預(yù)提月已分別預(yù)提200200）；）； 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 30 00030 000 貸：原材料貸：原材料 30 00030 000 借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 400400 制造費用制造費用 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600 5 5日，以現(xiàn)金支付明年報刊訂閱費日，以現(xiàn)金支付明年報刊訂閱費12001200元；元；借：待攤費用借：待攤費用 1 2001 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 2001 200 7 7日，以存款支付上月工資日，以存款支付上月工資3600036000元；元； 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 36