2020年最新出口退稅政策(崗位大練兵考試必備)

1、免） 稅相關(guān)年度時限1 、 出口退（免） 稅申報 的規(guī)定期限貨物報關(guān)出口的次年 4 月 的增值稅納稅申報期截止之日前（國家稅務(wù)總局公告2012年第 24 號、 2013 年 12 號）2、出口退（免） 稅 收匯 的規(guī)定期限退（ 免）稅申報期截止之日前（ 同上） （ 國家稅務(wù)總局公告2013 年第 30 號） 3 、代理出口貨物證明開具的規(guī)定期限貨物報關(guān)出口之日的次年 4 月 15 日前 （ 國家稅務(wù)總局公告2012 年第 24 號） 4 、出口 免稅申報的規(guī)定期限貨物報關(guān)出口的次年 5 月 的增值稅納稅申報期截止之日前（國家稅務(wù)總局公告2012年第 24 號、 2013 年 12 號）5、生產(chǎn)

2、企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)核銷的規(guī)定期限每年 4 月 20 日前 （ 申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)）（ 國家稅務(wù)總局公告2018 年第 16 號）6、出口卷煙免稅核銷的規(guī)定期限卷煙報關(guān)出口的次年 4 月 的增值稅納稅申報期截止之日前（國家稅務(wù)總局公告2012年第 24 號）7 、 來料加工出口貨物免稅核銷的規(guī)定期限海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年 5 月 15 日 前 （ 國家稅務(wù)總局公告2015 年第 29 號）8 、委托出口貨物 證明 （ 國家取消出口退稅的貨物）開具的規(guī)定期限8貨物報關(guān)出口之日的次年3月15日前（國家稅務(wù)總局公告 2013年第65號、 2015 年

3、第29號）委托出口 315 代理出口 415進料420來料515免退稅4月，免稅申報5月出口退（免）稅政策調(diào)整財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告（ 財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第2號）（2020 年1月20日起執(zhí)行）第四條納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（ 免）稅或者 開具代理出口貨物證明的，在收齊退（ 免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的， 在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退（ 免）稅。財稅201239 號第六條第（一）項第3點、第七條第（一）項第6點“ 出口企業(yè) 或

4、其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”及第九條第（二）項第2點的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。停止執(zhí)行的條款一財稅201239號第六條“適用增值稅免稅政策”一）穌T 適用范圍"3 ,公出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免） 稅憑證的出口貨物勞務(wù)。）未在國家稅 務(wù)總局 規(guī)定的期限 內(nèi)申報 增值稅退 （免）稅的出口貨物勞務(wù)）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的出口貨物勞務(wù)。 ）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)停止執(zhí)行的條款二財稅201239 號第七條“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)”一）項“第適用范圍

5、”第6點“ 出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”停止執(zhí)行的條款三財稅201239號第九條“出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定”第（二）項“ 若干征、退（免）稅規(guī)定”第2點：出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同 出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理 修配勞務(wù)征收增值稅、消費稅。出口退（免）稅申報及代理出口貨物證明的開具我局按以下執(zhí)行，后續(xù)若稅務(wù)總局出臺相關(guān)細則，以稅務(wù)總局文件為準(zhǔn)：1、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，可在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后

6、的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報辦理出口退（免）稅（外貿(mào)企業(yè)按原規(guī)定如可每月多次申報的仍按原規(guī)定執(zhí)行），不受年度申報期限的限制。2、代理出口貨物證明提供相關(guān)資料及電子信息后可隨時申請開具，不受年度中報期限的限制。3、出口企業(yè) 無需辦理 出口退（免）稅延期申報和出口退（ 免）稅憑證無相關(guān)電子信 息備案。4、在年度申報期限內(nèi)申報出口退（ 免）稅的，除了國家稅務(wù)總局 2018年第16號公告第八條規(guī)定的三種出口企業(yè)必須提供收匯資料以外，其他出口企業(yè) 不需要提供收匯資料；超過年度申報期限 中報出口退（免）稅的，所有出口企業(yè)都 必須提供收匯資 料。關(guān)于出口退（ 免）稅申報時 須提供收匯憑證的企業(yè)國家稅務(wù)總局公告

7、2018 年第16號第八條規(guī)定:對有下列情形之一的出口企業(yè)， 在申報出口退（ 免）稅時，須按照2013 年第30號公告的規(guī)定提供收匯資料：（一）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類 的；（二）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的 不能收匯原因是虛假 的；（三）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。國家稅務(wù)總局公告 2013年第30號第四條第一款規(guī)定： 除了以上所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅，可不提供出口收匯憑證。舉例1 :某公司為 二類出口企業(yè)，2019 年出口的一筆貨物目前尚未進行出口退（免）稅申報， 如果在2020 年4月24日前進行出口退（ 免）中報，可

8、不提 供收匯資料， 超過4月24日，必須提供 收匯資料或辦理不能收匯手續(xù)才能進行 出口退（免）稅申報。舉例2:某公 司為 四類出口企業(yè)， 2019 年出口的一筆貨物目前尚未進行出口退（免）稅申報，無論是否超過2020年4月24日，都必須提供 收匯資料或辦理不能收匯手續(xù)才能進行出口退（免）稅申報。出口企業(yè)收匯事項處理（ 不是總局規(guī)定， 可跳過）我局按以下執(zhí)行， 后續(xù)若稅務(wù)總局出臺相關(guān)細則，以稅務(wù)總局文件為準(zhǔn)：1、按規(guī)定在出口退（免） 申報時不需提供 收匯資料的出口企業(yè)，應(yīng)在退（免） 稅中 報期截止之日內(nèi)收匯或辦理不能收匯的手續(xù)。2、上述出口企業(yè)未在退（ 免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯或辦理不能收匯手

9、續(xù)的，如果前期已申報退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日的次月（5月）增值稅納稅申報期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，外貿(mào)企業(yè)申報返納已退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）不足沖減 的，應(yīng)補繳差額部分 的稅款（國家稅務(wù)總局公告2013 年第30號第七 條）； 待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可再中報辦理退（免）稅。3、按規(guī)定在出口退（ 免）申報時須提供收匯資料的出口企業(yè)，未能在退（免）稅中 報期截止之日內(nèi)收匯或辦理不能收匯的手續(xù)的，待 收匯或辦理不能收匯手續(xù)后 ，即可申報 辦理退（免）稅。出口貨物不能收匯手續(xù)國家稅務(wù)總局公

10、告 2013年第30號第五條規(guī)定:出口貨物由于本公告附件 3 所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免） 稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的申報出口退（ 免） 稅時 不需提供收匯憑證的出口企業(yè)，應(yīng)在退（免） 稅申報期截止之日內(nèi)申報出口退（ 免） 稅時 須提供 收匯憑證的出口企業(yè)，應(yīng)在 申報退（免） 稅 時向主管稅務(wù)機關(guān)報送出口貨物不能收匯申報表， 提供附件3 所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可視同 收匯。出口貨物不能收匯原因及證明材料（ 熟悉吧）國家稅務(wù)總局公告2013 年第 30 號附件 3 ： 出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料，報主管稅務(wù)機關(guān)。（

11、 1） 因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01 。（ 2） 因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02 。（ 3） 因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03 。（ 4） 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處

12、出具的證明。原因代碼：04 。（ 5） 因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05 。（ 6） 因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06 。（ 7） 因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07 。（ 八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08 。（ 九） 因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認可的有效憑證。原因代碼：09 。相關(guān)免稅核銷的辦理出口卷煙免稅核銷的辦理國家稅務(wù)總局公告2012 年第 24 號第九條第（四） 項規(guī)定：卷煙出口企業(yè)（ 包括 3 類要區(qū)分：購 進 免 稅卷 煙 出口 的 企業(yè)（ 理解：沒要求生產(chǎn)企業(yè)）、 直接出口自 產(chǎn) 卷 煙 的 生 產(chǎn) 企 業(yè) 、 委 托 出 口 自 產(chǎn) 卷 煙 的 生 產(chǎn) 企 業(yè) ）應(yīng) 在 卷 煙 報 關(guān) 出 口 之 日 次月起至次年4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。（“逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，