工程審計目前所面臨的現(xiàn)狀

1、.工程審計目前所面臨的現(xiàn)狀XXXX公司【內(nèi)容摘要】 分析工程審計目前所面臨的現(xiàn)狀【關(guān)鍵詞】 轉(zhuǎn)變 風(fēng)險 環(huán)境 素質(zhì)隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，競爭的加劇，使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)一步加大，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計今后的發(fā)展方向，已成為國內(nèi)外內(nèi)審協(xié)會的共識。工程審計作為內(nèi)部審計的一個組成部分，也經(jīng)歷著審計理念、審計內(nèi)容和方式的根本性轉(zhuǎn)變，同時，也面臨著一些不容忽視的現(xiàn)實問題。為此，本人通過對問題成因的分析和研究，提出相應(yīng)的辦法，以引起審計工作者的關(guān)注。問題一：審計環(huán)境中的一些因素制約著內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。審計環(huán)境是企業(yè)中影響內(nèi)部審計存在與發(fā)展的因素總和。它包括企業(yè)的管理水平、領(lǐng)導(dǎo)和管理者對審計的認(rèn)知和

2、依賴，以及企業(yè)的經(jīng)營方式和制度體系等。按照審計學(xué)的觀點，審計環(huán)境制約著審計的發(fā)展，也就是說審計工作必須貼緊企業(yè)所處的具體審計環(huán)境，適應(yīng)企業(yè)的審計環(huán)境；同時在一定程度上審計會反作用于所處的環(huán)境，也就是企業(yè)的審計工作可以通過審計工作者的努力，做出有成效的項目，對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營效益發(fā)生重要作用，產(chǎn)生大的影響，從而影響企業(yè)審計環(huán)境，改造企業(yè)的審計環(huán)境，使企業(yè)審計環(huán)境隨之改變。這就是內(nèi)部審計創(chuàng)新和發(fā)展的目的，也是內(nèi)部審計存在的理由。獲取各種管理信息，為企業(yè)提供咨詢、評價等服務(wù)，同時要監(jiān)督企業(yè)的管理者更好地履行自己的職責(zé)，維護(hù)內(nèi)部經(jīng)濟秩序正常運行，即監(jiān)督與服務(wù)；這就決定了內(nèi)部審計工作職能的雙重性，需

3、要管理部門認(rèn)同和接受。油公司重組上市后，正在按照公司法和法人治理結(jié)構(gòu)經(jīng)營機制和管理模式運行，但要達(dá)到發(fā)達(dá)國家的管理水平必須經(jīng)歷一個發(fā)展過程。目前，一些管理者對于內(nèi)部審計的雙重性認(rèn)識往往有限。當(dāng)審計介入審計活動時，不同程度地存在被動提供資料和信息，甚至故意拖延審計的現(xiàn)象，給審計工作帶來了一定的難度。有時內(nèi)部審計站在國家審計的立場上，把本單位經(jīng)營的合規(guī)性、合法性作為主要的審計內(nèi)容，而對于加強內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益的事項審計較少，重監(jiān)督、輕服務(wù)。其結(jié)果是工作做了不少，但從部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的角度看，不是他們關(guān)心所在，甚至造成有的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計產(chǎn)生反感情緒。還有審計工作向事前、事中的轉(zhuǎn)移從一定程度上要削

4、弱審計事后查處違規(guī)違紀(jì)問題的力度，這正是被審計方以前配合審計的動力，因此也同樣影響了審計轉(zhuǎn)變的實現(xiàn)。問題二：思維要創(chuàng)新、知識要更新。審計人員的素質(zhì)不能適應(yīng)風(fēng)險管理審計和事中、事前審計方式的要求。目前從業(yè)的審計人員大部分是企業(yè)公司制改組前的內(nèi)審人員，傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的單一性，使得無論在審計人員的招聘條件還是對審計人員的培養(yǎng)上，都沒有提出更高的條件和要求。事實上，大部分工程審計人員在成為審計人員以前是從事工程結(jié)算工作的預(yù)算人員，或?qū)こ碳夹g(shù)及管理知識知道較少。而工程審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)變以后，要求審計人員介入到工程項目立項到竣工決算的全過程，參與了整個項目全生命周期的各管理領(lǐng)域，并對工程建設(shè)程序的履行情況、以及

5、投資的前期工作、決策的基礎(chǔ)性依據(jù)、投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計，對各個管理部門的職能發(fā)揮情況和主要管理人員的職責(zé)履行情況、管理機構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)性和遵循性進(jìn)行審計評價。從而突出內(nèi)部審計評價、建議的作用，強化內(nèi)部審計服務(wù)管理層的理念。這就需要一個過程，如何適應(yīng)這個階段，是有待工程審計人員在思想上和意識上要轉(zhuǎn)變的。逐步轉(zhuǎn)變實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向，以控制為主線，以治理為目標(biāo)的審計新模式作為工作重點，但是，就目前審計人員的思維方式、自身能力和知識結(jié)構(gòu)、遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)上述轉(zhuǎn)變以后的審計工作需要。問題三：審計規(guī)范的修訂滯后阻礙了工程審計的發(fā)展 工程項目的事中、事前審計工作開展是更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)

6、營風(fēng)險、內(nèi)控制度和經(jīng)濟效益，分析企業(yè)經(jīng)營管理活動的合理性和有效性，樹立全新的審計理念，實現(xiàn)內(nèi)審服務(wù)導(dǎo)向職能的轉(zhuǎn)變，對規(guī)范管理，提高工程的投資效益起到了較大的促進(jìn)作用。它使審計人員適度參與工程管理，將審計實務(wù)做到工程管理過程之中成為了現(xiàn)實。但是，到目前為止還沒有一項實務(wù)性的規(guī)范對工程項目的事中、事前審計的具體內(nèi)容和審計質(zhì)量控制做出明確規(guī)定，造成不同審計主體對同類工程項目的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計要求和審計介入點的確定等存在較大差異。審計介入管理過深，審計取代正常的管理程序，審計人員權(quán)力缺乏制約的現(xiàn)象在一些事中、事前審計項目中均不同程度地存在，讓一些管理者無所適從，增大了被審計方對審計的抵觸情緒，影響了審計

7、工作的效果和質(zhì)量。轉(zhuǎn)型著重了事前、事中審計，事后審計的力度也不能削弱。工程項目審計在轉(zhuǎn)變中面臨的問題，制約著工程審計的發(fā)展，必須認(rèn)真分析研究，制定出相應(yīng)的辦法。辦法一：增強服務(wù)意識，為企業(yè)排憂解難，努力改善審計環(huán)境。審計環(huán)境制約著內(nèi)部審計的發(fā)展，審計環(huán)境的改善在很大程度上取決審計工作的成效?，F(xiàn)代審計的特點是服務(wù)內(nèi)向性，其職能是評價、監(jiān)督、咨詢、控制。內(nèi)部審計必須在如何更好地發(fā)揮職能上下工夫。要與工程建設(shè)各方充分溝通、協(xié)調(diào)；在提供咨詢服務(wù)時，信息必須全面、準(zhǔn)確、可靠；在評價其職能發(fā)揮和履行職責(zé)情況時必須客觀、公正；在監(jiān)督檢查時必須嚴(yán)格、規(guī)范，這樣才能取得審計相關(guān)方面的理解、配合和支持。同時根據(jù)一

8、些企業(yè)管理者對審計的認(rèn)知程度，在目前情況下，適當(dāng)安排一些有審計力度的項目，對于提高有關(guān)單位、部門配合審計工作的主動性還是有作用的。只有這樣，審計才能在開展事中、事前審計時贏得主動。 辦法二：適應(yīng)風(fēng)險管理審計和事中、事前審計方式的要求，有針對性地強化審計人員的素質(zhì)和能力。現(xiàn)代審計要求審計人員成為既熟悉審計業(yè)務(wù)、又懂管理、經(jīng)濟、技術(shù)、法律的高層次復(fù)合型人才。根據(jù)目前企業(yè)的實際情況，主要應(yīng)在提高現(xiàn)有從業(yè)審計人員的素質(zhì)上下工夫，審計人員只有不斷更新知識，才能跟上時代發(fā)展的步伐。從一定程度上講，人的素質(zhì)取決于他所掌握的知識面，離現(xiàn)代知識越近，掌握專業(yè)知識門類越多，越能適應(yīng)現(xiàn)代審計工作。首先要制訂與審計發(fā)

9、展相適應(yīng)的審計人員的長、中、短期培訓(xùn)規(guī)劃和計劃，要按審計人員的結(jié)構(gòu)、專業(yè)、層次分別進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，要抓住審計人員的專長進(jìn)行重點培養(yǎng)，保證審計隊伍在工程各相關(guān)領(lǐng)域都有專家型人才，提高工程審計的整體實力；二是要鼓勵支持審計人員參加各類執(zhí)業(yè)資格的考試，注冊造價工程師、注冊監(jiān)理工程師、注冊咨詢工程師、以及與工程審計密切相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格，通過這種手段，激勵審計人員的學(xué)習(xí)熱情，全面、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)工程各階段的管理程序、控制方式，這是培養(yǎng)復(fù)合型人才的一條捷徑；三是要注重審計人員在實踐中的學(xué)習(xí)和鍛煉。對具備審計條件的領(lǐng)域要開展正常的審計工作，對目前審計還不熟悉、不具備能力開展的工程立項和設(shè)計審計等，要用審計制度

10、規(guī)定下來，讓審計人員參與進(jìn)去，在參與中學(xué)習(xí)和鍛煉。當(dāng)然，這種參與主要是學(xué)習(xí)，會影響審計的獨立性，但工程前期審計很重要，如果因為技術(shù)要求高、審計難度大等原因，審計不參與到工程前期工作中去，那么，工程的立項和設(shè)計審計等項目永遠(yuǎn)不可能開展起來。此外，對工程建設(shè)項目建設(shè)期審計工作中，要注意區(qū)分管理責(zé)任和審計責(zé)任，注意規(guī)避審計風(fēng)險。從學(xué)習(xí)參與開始，循序漸進(jìn)，逐步深入，在條件具備、時機成熟時即可正式開展工程前期的審計工作。辦法三：合理的用好現(xiàn)有人才資源。人才是生產(chǎn)力的首要要素，為了審計隊伍年輕化，知識化，多年來內(nèi)審機構(gòu)聘用了大量的年輕化，知識化人員，充實了審計力量，改變了內(nèi)審機構(gòu)的人員年齡結(jié)構(gòu)，發(fā)揮了較大

11、作用，有一定成效。但應(yīng)看到一些單位過分強調(diào)年齡、學(xué)歷，也就是演變成看年齡、看牌子，一時一轟而起，成了大氣候，搞的魚龍混雜，泥沙俱下,有經(jīng)驗，有知識的審計人員受到冷落和輕視，挫傷這些人的積極性。要堅持以人為本，發(fā)揮每個人的優(yōu)勢，各盡所長、各盡所能，拓寬思維和視野，使專業(yè)知識、審計技能和學(xué)歷教育“三管齊下”，具備綜合應(yīng)變能力，注重各類審計專家型人才的培養(yǎng)。辦法四：建立審計項目的質(zhì)量保證體系，防范審計風(fēng)險。為保障事中、事前審計工作的質(zhì)量，有效防范審計風(fēng)險，針對所開展的每個審計項目，我們都應(yīng)要求審計人員編制描述性的審計工作底稿，詳細(xì)記錄自己的工作軌跡。要隨著審計工作的不斷進(jìn)行，及時收集所有審計工作記錄、被審計單位反饋情況等文字資料，項目運行中所有資料由主審負(fù)責(zé)保管，項目結(jié)束后統(tǒng)一歸檔。同時，審計部門應(yīng)建立一套適合工程審計項目特點的審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度。要對審計人員、項目主審、審計組的權(quán)限做出明確規(guī)定；要建立重大審計事項的報告制度，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，必須及時報告審計部門主要領(lǐng)導(dǎo)；審計管理部門可以通過不定期審查審計項目的方式，復(fù)核實際工作中對審計實施方案的符合程度及審計實施效果，來加強對審計實施方案的審查和指導(dǎo)，針對存在的問題及時提出整改意見，確保事中、事前審計工作質(zhì)量。在審計工作轉(zhuǎn)型和發(fā)展的過程中