基礎(chǔ)會計(jì)資料必備知識大全(DOC38頁)

1、基礎(chǔ)會計(jì)必備知識大全第一節(jié) 會計(jì)的意義一、會計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、 政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時，它又是一個以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€方面理解： 會計(jì)屬于管理的范疇； 其對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動； 基本職能是核算和監(jiān)督； 以貨幣為主要計(jì)量單位。 （而不是惟一的計(jì)量單位）二、會計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督1 、會計(jì)核算：指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動，向有關(guān)各方提供會計(jì)信息。會計(jì)核算的基本特點(diǎn)： 以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動 會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會計(jì)

2、核算的四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會計(jì)核算的 7 種方法： 設(shè)置會計(jì)科目和賬戶； 復(fù)式記賬； 填制和審核會計(jì)憑證； 登記賬簿； 成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查；編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)核算的基本運(yùn)作程序： 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證， 按照確定的會計(jì)科目設(shè)置賬戶， 運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿， 按一定的成本計(jì)算對象計(jì)算成本， 定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2、會計(jì)監(jiān)督：指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性 進(jìn)行審查。會計(jì)監(jiān)督的三個特點(diǎn)： 主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行； 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督； 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和

3、合理性兩個方面。3 、 會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督的關(guān)系： 核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。 （對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會計(jì)資料是會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)；同時，也只有搞好會計(jì)監(jiān)督， 保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、 達(dá)到預(yù)期的目的， 才能真正發(fā)揮會計(jì)參與管理的作用。 ）4 、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（也稱會計(jì)目標(biāo)） ：總 目 標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會計(jì)信息根據(jù) 2006 年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ， 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息， 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況， 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括： 企業(yè)

4、管理者， 投資者， 債權(quán)人， 社會公眾， 政府及有關(guān)部門等 （選擇） 第二節(jié) 會計(jì)基本假設(shè)和會計(jì)基礎(chǔ)1 、 會計(jì)基本假設(shè)包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會計(jì)主體是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的空間范圍。會計(jì)主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般而言，凡法人單位必為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人。 （判斷）持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)主體在可預(yù)見的未來， 會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去， 不會破產(chǎn)、也不會大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。會計(jì)分期指將一個會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。

5、（選擇）我國的會計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告時，應(yīng)折算為人民幣反映。 （判斷）2、會計(jì)記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制）：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用， 不論款項(xiàng)是否收付， 都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用； 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制）：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。收付實(shí)現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營利組織）是和權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)）相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)

6、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前， 我國的政府和非營利組織會計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制， 事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù) （如學(xué)校的復(fù)印部、食堂等）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。第三節(jié)會計(jì)信息的質(zhì)量要求8 項(xiàng)要求：4 個首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性4 個次級質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性可靠性：是對會計(jì)工作和會計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求；可比性：同一企業(yè)不同時期應(yīng)當(dāng)要用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。 確需變更的，應(yīng)在附注中說明。 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比。重要性：凡對資產(chǎn)、 負(fù)債、 損益等有較大影響的會計(jì)

7、事項(xiàng)要充分披露，對次要的會計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡化處理。謹(jǐn)慎性：也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍裕?是指企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時， 應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 （費(fèi)用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000 ，說 5000）及時性： 一是要求及時收集會計(jì)信息， 即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后， 及時收集整理各種原始單據(jù)；二是及時處理會計(jì)信息，及時編制同財(cái)務(wù)報(bào)告；三是及時傳遞會計(jì)信息。 第四節(jié) 會計(jì)要素和會計(jì)等式 會計(jì)要素： 是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會計(jì)核算內(nèi)容的基本分類， 是會計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動的基本要素。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。會

8、計(jì)要素包括 6 個： 資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益、 收入、 費(fèi)用、 利潤。 其中， 資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。一、資產(chǎn)：1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、 資產(chǎn)的分類： 按其流動性 （即變現(xiàn)速度或能力） 不同， 可分為流動資產(chǎn)、 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)： 指可以在 1 年或者超過1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)， 主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。長期

9、投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年） 的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、 其他債權(quán)投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年， 單位價值較高的有形資產(chǎn)， 包括房屋、 建筑物、 機(jī)器設(shè)備、 運(yùn)輸設(shè)備、 工具器具等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等3、資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)是由過去的交易或事

10、項(xiàng)形成的。 即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)， 而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。 在會計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。二、負(fù)債1、負(fù)債的概念：指過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2、負(fù)債的分類：按其流動性不同（或償還期限的長短） ，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債： 指將在 1 年 （含1 年） 或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債： 指償還期限在 1 年或者超過 1 年的

11、一個營業(yè)周期以上的負(fù)債， 包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3、負(fù)債的特征：是企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)負(fù)債的清償預(yù)期會使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 （資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn)） 。2、所有者權(quán)益的來源：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益。利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 （如罰款等）損失：指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利

12、潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分4、所有者權(quán)益的內(nèi)容： 按其構(gòu)成不同， 可分為實(shí)收資本 （或股本） 、 資本公積、 盈余公積、未分配利潤等實(shí)收資本 （或股本） ： 指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定， 實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。資本公積： 是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值， 包括資本（或股本）溢價等。盈余公積： 是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金， 包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。判斷或選擇： 一般而言， 實(shí)收資本和資本公積是由企業(yè)所

13、有者直接投入的， 盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的， 因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、收入的分類：按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。3、收入的特點(diǎn)：收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬?，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生； 它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少， 或兩者兼有， 最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。判斷：并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都

14、是企業(yè)的收入。 （如投資者投入資產(chǎn)）判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計(jì)營業(yè)外收入。五、費(fèi)用1、費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、 費(fèi)用的分類： 按經(jīng)濟(jì)用途不同， 分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。 生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、費(fèi)用的特點(diǎn)：表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的 減少；與向所有者分配利潤無關(guān)。4、費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。 區(qū)別表現(xiàn)在： 費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)， 與一定的會計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一

15、種產(chǎn)品無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計(jì)期間。六、利潤1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。會計(jì)等式：1、第一會計(jì)等式（基本會計(jì)等式） ： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會計(jì)等式。 ）2、第二會計(jì)等式：收入-費(fèi)用 =利潤（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形式，也稱為動態(tài)會計(jì)等式）3、第三會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第五節(jié)會計(jì)確認(rèn)和會計(jì)計(jì)量1、會計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：符合某項(xiàng)要素的定義；能夠可靠地加以計(jì)量。2、會計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成

16、本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價值。 （多選題）第二章會計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會計(jì)科目1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。2、分類：按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級科目， 一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定； 明細(xì)分類科目又稱二級科目或明細(xì)科目， 明細(xì)分類科目除會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外， 可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計(jì)對象要素不同， 分為資產(chǎn)類科目、 負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設(shè)置原則：合法性原則；相關(guān)性原則；實(shí)用性原則。判

17、斷： 企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計(jì)信息的前提下， 可合并會計(jì)科目或自行設(shè)置一些會計(jì)科目。第二節(jié)賬戶1、賬戶的概念：是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號數(shù)4、賬戶的四個金額要素：期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生額；期末余額關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額- 本期減少發(fā)生額=期末余額（不是會計(jì)等式）5、 賬戶和會計(jì)科目的聯(lián)

18、系和區(qū)別（簡答）聯(lián)系：兩者都是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，一個是項(xiàng)目、名稱，一個是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的， 性質(zhì)相同。在實(shí)際工作中，對會計(jì)科目和會計(jì)賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分， 而是相互通用。 會計(jì)賬戶以會計(jì)科目為名稱， 而會計(jì)科目所發(fā)生的增減變動情況通過會計(jì)賬戶加以反映和記錄。沒有會計(jì)科目，會計(jì)賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有會計(jì)賬戶，就無法發(fā)揮會計(jì)科目的作用。區(qū)別： 會計(jì)賬戶有一定的結(jié)構(gòu)和格式， 可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化； 會計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中

19、進(jìn)行記錄的記賬方法。2、復(fù)式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、 1993 年 7 月 1 日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法1、借貸記賬法下的 “借”和 “貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據(jù)會計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種

20、。判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡， 則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤； 而如果兩者都平衡， 則說明記賬和結(jié)賬可能正確， 但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤 （比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、 對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、 對應(yīng)賬戶的同方向串戶等） 。選擇：在日常會計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。第三節(jié)會計(jì)分錄1、概念：指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、內(nèi)容（也稱會計(jì)分錄三要素）：賬戶名稱，即會計(jì)科目；記賬方向，即借方或貸 方；記錄金額。3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡單

21、會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1、二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，第四章會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的含義、意義和種類1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會計(jì)核算工作的原始資料

22、和重要依據(jù)。2、分類：按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中） ；無論是自制的還是外來的原始憑證， 都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成， 并用以作為會計(jì)核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明， 如經(jīng)濟(jì)合同、 材料請購單、 生產(chǎn)通知單等，都不能算作會計(jì)憑證，也不能作為會計(jì)核算的依據(jù)。未經(jīng)對方單位簽章， 不具備法律效力的憑證， 或不具備憑證基本內(nèi)容的白條， 也不能算作會計(jì)憑證。按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計(jì)憑證（如限額領(lǐng)料單） 、匯總憑證（如工資匯總表

23、、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等）按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等） 。3、 基本內(nèi)容： 原始憑證名稱； 填制原始憑證的日期； 接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位簽章；經(jīng)辦人員簽章；憑證附件。4、填制要求：記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備（對外開出的原始憑證必 須加蓋本單位公章）；書寫要清楚、規(guī)范；編號要連續(xù)；不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；（原始憑證有錯誤的， 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更

24、正， 更正處加蓋出具單位印章。 原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）填制要及時。5、 原始憑證的審核內(nèi)容包括： 原始憑證的真實(shí)性、 合法性、 合理性、 完整性、 正確性、及時性。 （簡答）第三節(jié)記賬憑證1、含義：是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。 （原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。 ）2、分類：按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需注意： 對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行

25、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。判斷： 出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、 付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋 “收訖 ”“付訖 ”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復(fù)式憑證、單式憑證。3、基本內(nèi)容： （選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶）記賬憑證的名稱； 填制記賬憑證的日期； 記賬憑證的編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額； 記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。4、記賬憑證的編制要求：內(nèi)容需完整；應(yīng)連續(xù)編號；書寫應(yīng)清楚、規(guī)范；記賬憑證可以根據(jù)每一

26、張?jiān)紤{證填制， 或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制， 也可根據(jù)原始憑證匯總表編制； 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上； 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附有原始憑證； 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤， 應(yīng)當(dāng)重新填制； 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后如有空行， 應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證的審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。6、原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人員不同；填制依據(jù)不同；填制方式不同；發(fā)揮作用不同第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管1、會計(jì)憑證的傳遞是指從會

27、計(jì)憑證的取得或填制進(jìn)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各個部門和人員之間的傳送程序。2、會計(jì)憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督；有利于及時進(jìn)行會計(jì)記錄。3、會計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則：要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求；單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。4、會計(jì)憑證的保管要求：會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制， 但須在專設(shè)的

28、登記簿上登記， 并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂， 但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、 編號和種類嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第五章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的含義和種類1、會計(jì)賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、設(shè)置和登記賬簿的意義：提供系統(tǒng)、 完整的會計(jì)核算資料； 有效發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能； 編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)；進(jìn)行會計(jì)分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。

29、賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中， 賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體， 沒有賬簿， 賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。4、會計(jì)賬簿的分類：按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿） 、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿）按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。 （選擇）2、

30、會計(jì)賬簿的啟用：啟用會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。 年度開始啟用新賬簿時， 應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”或 “年初余額 ”。3、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2 。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。第三節(jié)各種會計(jì)賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)

31、、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。第四節(jié)對賬1、對賬內(nèi)容包括：賬證核對；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，登賬時、出 錯時）賬賬核對；（包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細(xì)分 類賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；明細(xì)分類賬簿之間的核對）賬實(shí)核對。第五節(jié)錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法）1、劃線更正法：適用于記賬憑證無錯， 只是登賬錯誤的情況。數(shù)字錯誤須全部劃銷， 文字 錯誤可只劃銷錯誤部分2、紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導(dǎo)致登賬錯誤的情況，分三種情況： 科目錯誤

32、：紅字沖銷法 方向錯誤：紅字沖銷法金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補(bǔ)充登記法第六節(jié) 結(jié)賬1、結(jié)賬的概念：在會計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。2、結(jié)賬工作是編制會計(jì)報(bào)表的先決條件。3、 結(jié)賬的程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)平所有損益類科目。結(jié)算出資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額， 并結(jié)轉(zhuǎn)下期， 作為下期的期初余額。4、結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種

33、。5、 新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管1、會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時進(jìn)行。2、 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。3、變動較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。4、 備查賬簿可連續(xù)使用。第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算程序，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。 （了解）2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計(jì)信息的形成、提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會計(jì)核算工作的效率。 （了解）3、設(shè)置時需遵循的原則： （了解） 要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、

34、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)；要能正確、及時、完整地提供會計(jì)信息使用者需要的會計(jì)核算資料。 力求簡化核算手續(xù)。4、 種類： 記賬憑證賬務(wù)處理程序， 匯總記賬憑證賬務(wù)程序， 科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量； 可清晰反映科目之間的

35、對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：不利于會計(jì)核算的日常分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學(xué)易做 大大減少登記總分類賬的工作量；科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。缺點(diǎn)： 不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系；不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、概念： 是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對， 確定其實(shí)存數(shù)， 查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、意義：

36、有利于保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠； 有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力； 有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。3、種類： （選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍： 年終決算前； 單位撤銷、 合并或改變隸屬關(guān)系前， 中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前； 開展全面清產(chǎn)核資、 資產(chǎn)評估等活動， 為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，

37、也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況：更換財(cái)產(chǎn)物資、 庫存現(xiàn)金保管人員； 發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失； 有關(guān)財(cái)政、 審計(jì)、銀行等部門檢查；臨時性清產(chǎn)核資。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法1、清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制 “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” ，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有 “盤存單 ”和 “實(shí)存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、未達(dá)賬項(xiàng)： 指在企業(yè)和銀行之間， 由于結(jié)算憑證傳遞的時間差， 而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。 （簡答）3、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收入賬， 銀行尚未收款入賬。 企業(yè)已付入賬

38、，銀 行尚未付款入賬；銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬； 銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 （了解）4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法）6、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第八章庫存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：庫存現(xiàn)金；待處理財(cái)產(chǎn)損溢；其他應(yīng)收/應(yīng)付款；管理費(fèi)用；營業(yè)外收入第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度1、庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答） （共 8 項(xiàng)：個人 5 項(xiàng)，單位 2 項(xiàng)，其他 1 項(xiàng)） 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼；勞務(wù)報(bào)酬：個人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、

39、化驗(yàn)費(fèi)、測試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等；獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；勞保福利及其他： 各種勞保、 福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出， 如 退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行 轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。2、庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5 天的正常開支需要量

40、，最高不超過 15 天。3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定： 庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行； 不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金（即坐支庫存現(xiàn)金） ；從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途（如備用金、差旅費(fèi)等） 。4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作） 庫存現(xiàn)金開支審批制度庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 庫存現(xiàn)金保管制度5、備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算1、如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣， 還應(yīng)在 “庫存現(xiàn)金賬戶 ”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。2、常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收

41、據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。3、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單（支出憑證） 、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等4、對定額備用金應(yīng)通過 “其他應(yīng)收款 備用金 ”賬戶或單獨(dú)設(shè)置 “備用金 ”賬戶進(jìn)行核算。5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方： 盤虧（損失 管理費(fèi)用 ） 轉(zhuǎn)出盤盈貸方：盤盈（收益 營業(yè)外收入）轉(zhuǎn)出盤虧多選題：以下哪幾項(xiàng)記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方？盤虧；轉(zhuǎn)出盤盈庫存現(xiàn)金核算例題：一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時結(jié)清1、 10 月 5 日，王某預(yù)借差旅費(fèi) 1000 元。借：其他應(yīng)收款 王某1000貸：庫存現(xiàn)金10002、 10 月 15

42、 日，王某報(bào)銷差旅費(fèi) 800 元，交回現(xiàn)金200 元。借：庫存現(xiàn)金200管理費(fèi)用800貸：其他應(yīng)收款 王某1000二、定額備用金的核算：1、 06 年 1 月 5 日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金 2000 元。借：其他應(yīng)收款 備用金 行政辦公室2000貸：庫存現(xiàn)金20002、 06 年 1 月 20 日，辦公室報(bào)銷 500 元。借：管理費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金5003、 06 年年末，收回定額備用金 2000 元。借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款 備用金 行政辦公室2000三、庫存現(xiàn)金清查的核算1、 06 年 3 月 20 日，清查現(xiàn)金長款100 元批準(zhǔn)前： 借：庫存現(xiàn)金100貸：待處

43、理財(cái)產(chǎn)損溢100批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/ 某單位的款項(xiàng)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：其他應(yīng)付款一一XX100情況二：無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入1002、 06 年 12 月 30 日，清查現(xiàn)金短款 50 元批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金50批準(zhǔn)后：情況一：出納賠借：其他應(yīng)收款 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50情況二：無法查明原因借：管理費(fèi)用50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50第九章銀行存款的核算本章涉及主要科目：銀行存款；其他貨幣資金；應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)；交易性金融資產(chǎn)第一節(jié) 銀行存款概述1、企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶， 以辦理存款、取款、 轉(zhuǎn)賬等結(jié)

44、算，符合條件的，也可在異地開立。2、銀行存款賬戶分為： 基本存款賬戶、 一般存款賬戶、 專用存款賬戶、 臨時存款賬戶。 （多選）基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付可存現(xiàn)，可取現(xiàn)一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付 可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)專用戶：辦理特定用途資金不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)臨時戶：可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付可存現(xiàn)，可取現(xiàn)3、一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本戶， 不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶；企事業(yè)單位開立基本戶實(shí)行開戶許可證制度。第二節(jié)銀行結(jié)算方式1、 銀行結(jié)算方式有9 種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證

45、。銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用 銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用商業(yè)匯票： 出票人簽發(fā)。 在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定， 最長不超過 6 個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10 日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5 個特點(diǎn)：?只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。? 使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。?必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。? 未到期的商業(yè)匯票可以

46、到銀行辦理貼現(xiàn)。? 同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。支票： 是出票人簽發(fā)的， 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票， 轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬， 不能支取庫存現(xiàn)金， 庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金， 也可辦理轉(zhuǎn)賬。 支票的提示付款期限為10 天。匯兌：分信匯和電匯兩種。托收承付： 是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)， 由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位， 必須是國有企業(yè)、 供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須

47、是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為 10000 元；但新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為 1 000 元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。委托收款：分郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。 （自來水公司、供電公司等的收費(fèi)方式）第三節(jié) 銀行存款的核算第四節(jié)其他貨幣資金的核算1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。 （多選）2、 外埠存款的概念（了解） ：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時， 采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

48、采購資金存款不計(jì)利息， 除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外， 一律轉(zhuǎn)賬。 采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。 （判斷）第十章存貨的核算本章涉及主要科目：原材料；材料采購；應(yīng)交稅費(fèi)；材料成本差異；待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一節(jié) 存貨的種類和范圍1、存貨的概念： 指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、 處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 具體講， 存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料： 是指企業(yè)能夠多次使用、 逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷

49、法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷。 （判斷）包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。（選擇）2、下列包裝物，在會計(jì)上不作為包裝物存貨進(jìn)行核算： 各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、 零部件等，而不隨同產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，應(yīng)按其價值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品進(jìn)行核算。3、 低值易耗品： 指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品， 如工具、 管理用具、 玻璃器皿、勞動保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。4、需注

50、意：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料，雖然也具有存貨的某些特征（如流動性） ，但它們并不符合存貨的概念，因此不能作為存貨進(jìn)行核算。5、存貨的確認(rèn)條件：存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能被確認(rèn)：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。需說明： 1 、關(guān)于代銷商品的歸屬：代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但會計(jì)準(zhǔn)則也要求受托方將代銷商品納入賬內(nèi)核算。2、關(guān)于在途商品等項(xiàng)目的處理：銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售（如已收到貨款等） ，而尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結(jié)算發(fā)票的商品，作為購貨方的存貨； 購貨方已確認(rèn)為購進(jìn)

51、（如已付款）而尚未到達(dá)入庫的在途商品，作為購貨方的存貨。3、關(guān)于購貨約定問題：對于約定未來購入的商品，由于企業(yè)并沒有實(shí)際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。第二節(jié)存貨數(shù)量的盤存方法兩種方法：實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制（判斷、選擇）1、實(shí)地盤存制： 也稱定期盤存制， 指會計(jì)期末通過對全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)， 以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量， 然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價， 計(jì)算出期末存貨的總金額， 記入各有關(guān)存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。 （概念了解）公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、永續(xù)盤存制： 也稱賬面盤存制， 指對存貨

52、賬目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄， 即分別品名規(guī)格設(shè)置存貨明細(xì)賬， 逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨， 并隨時記列結(jié)存數(shù)。 （概念了解）采用永續(xù)盤存制，每年至少應(yīng)對存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。3、兩種方法比較：實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：簡化存貨的日常核算工作缺點(diǎn)：不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)，不便于管理人員掌握情況；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；只能期末盤點(diǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)用性較差。永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)對存貨的管理缺點(diǎn)：存貨明細(xì)記錄的工作量較大第三節(jié)存貨的計(jì)價方法1、 存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)（如關(guān)稅、消費(fèi)稅，一般納稅人

53、增值稅不計(jì)入成本，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本） 、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（如運(yùn)輸過程中的合理損耗）存貨的加工成本，生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工） 存貨的其他成本，如借款費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用等2、需注意： 下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，（多選）,制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）不計(jì)入存貨成本： 非正常消耗的直;不能歸屬于使存貨接材料、直接人工和制造費(fèi)用；倉儲費(fèi)用（如租賃倉庫費(fèi)用） 達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。3、（判斷）外購材料運(yùn)雜費(fèi)如果金額較小，可計(jì)入當(dāng)期損益。4、 存貨計(jì)價對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響 期末存貨計(jì)價（估價）如果過低，當(dāng)期收益可能減少； 期末存貨計(jì)價（估價）如果過高，當(dāng)期收益可能增加；期初存貨計(jì)價如果過低，當(dāng)期收益可能增加；期初存貨計(jì)價如果過高，當(dāng)期收益可能減少。存貨計(jì)價對于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響， 包括流動資產(chǎn)總額、 所有者權(quán)益等項(xiàng)目。存貨計(jì)價方法的選擇對計(jì)算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響。物價上漲，用先進(jìn)先出法，計(jì)算發(fā)出存貨成本，會導(dǎo)致利潤偏高。 （判斷）5、發(fā)出存貨的計(jì)價方法實(shí)際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：