基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的核算上

1、資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用存貨存貨 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資股票投資股票投資債券投資債券投資其他投資其他投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)房屋房屋建筑物建筑物機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備等運(yùn)輸設(shè)備等專利權(quán)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)非專利技術(shù)非專利技術(shù)商譽(yù)商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用銀行凍結(jié)存款銀行凍結(jié)存款第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、貨幣資金的內(nèi)容和分類一、貨幣資金的內(nèi)容和分類貨幣資金現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存

2、款 信用證存款 存出投資款 二、應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù) 我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的核算主要是指在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下債權(quán)方（或銷售方）收取商業(yè)票據(jù)核算，不包括銀行匯票和支票的核算。商業(yè)匯票按其承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。三、應(yīng)收賬款三、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)，未采用 商業(yè)匯票結(jié)算方式而形成的債權(quán)。不包括采用商業(yè)匯票結(jié)算 方式下的應(yīng)收票據(jù)、非購(gòu)銷活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)的其他應(yīng)收款和非 流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)容的長(zhǎng)期債權(quán)。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。四、預(yù)付賬款四、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。 科目設(shè)置要求：一般應(yīng)設(shè)置“預(yù)付

3、賬款”科目，但對(duì)于預(yù)付業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以通過(guò)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，但在期末報(bào)表編制時(shí)，仍應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目余額的性質(zhì)分別報(bào)告。 五、其他應(yīng)收款五、其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)六、壞賬六、壞賬 概念：概念：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款 項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 壞賬損失的確認(rèn)：壞賬損失的確認(rèn)： 一般來(lái)講，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清 償后，確實(shí)不能收回；（2）因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流

4、量嚴(yán)重不 足，確實(shí)不能收回；（3）因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而 在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，其實(shí)無(wú)法收回；（4）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查 確實(shí)無(wú)法收回。七、存貨七、存貨 1存貨存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持 有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等。 在實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算下存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法： 個(gè)別計(jì)價(jià)法 先進(jìn)先出法 月末一次加權(quán)平均法 2、原材料原材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）

5、、包裝材料、燃料等。 3、低值易耗品低值易耗品：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。其特點(diǎn)是單位價(jià)值較低，使用期限相對(duì)于固定資產(chǎn)較短，在使用過(guò)程中基本保持其原有實(shí)物形態(tài)不變。4、包裝物包裝物：指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。 第二節(jié)第二節(jié) 投資的核算投資的核算一、短期投資一、短期投資1 1條件：條件：通常是指易于變現(xiàn)，且持有時(shí)間較短，不以控制被投資單位等為目的的投資。 應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件： （1）能夠在公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行交易并且有明確市價(jià)； （2）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性 和獲利性，這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。2短期投資初始投資成本的確定（以現(xiàn)金購(gòu)入為例）短期投資初始投

6、資成本的確定（以現(xiàn)金購(gòu)入為例） 取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括相關(guān)稅費(fèi)），但不包括實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。3短期投資持有期間賺取現(xiàn)金股利或債券利息的處理短期投資持有期間賺取現(xiàn)金股利或債券利息的處理 在實(shí)際收到時(shí)：（1）對(duì)于原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的，沖減應(yīng)收項(xiàng)目； （2）除原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的外，作為短期投資成 本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值。 二、長(zhǎng)期債權(quán)投資二、長(zhǎng)期債權(quán)投資1長(zhǎng)期債權(quán)投資初始投資成本的確定（以現(xiàn)金長(zhǎng)期債權(quán)投資初始投資成本的確定（以現(xiàn)金 購(gòu)入為例）購(gòu)入為例） 取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款（包括相關(guān)稅費(fèi)），但不包括實(shí)際支

7、付價(jià)款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。如實(shí)際支付價(jià)款中的相關(guān)稅費(fèi)金額較小，可根據(jù)重要性原則，將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。2 2科目設(shè)置（以債券投資為例）科目設(shè)置（以債券投資為例） 企業(yè)應(yīng)在長(zhǎng)期債券投資科目上設(shè)置如下明細(xì)科目：債券面值、債券費(fèi)用、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息。 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資三、長(zhǎng)期股權(quán)投資1 1長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定（以長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定（以現(xiàn)現(xiàn) 金購(gòu)入方式取得為例）金購(gòu)入方式取得為例） 按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括相關(guān)稅費(fèi)）作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。但不包括實(shí)際支付價(jià)款中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，也不包括為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所發(fā)生的評(píng)估、咨詢和審計(jì)等費(fèi)用

8、。2 2長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法的選擇依據(jù)：長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法的選擇依據(jù)： 投資后，投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的影響程度（是否具有控制、共同控制和重大影響）確定對(duì)其核算是采用成本法還是權(quán)益法。 3成本法成本法（1 1）概念及特點(diǎn)：）概念及特點(diǎn)： 是指長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法。除追加投資、收回投資或應(yīng)分現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變；投資后在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)投資企業(yè)應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為投資收益，而不應(yīng)享有的部分，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2 2）適用條件：）適用條件： 投資方對(duì)被投資方實(shí)施控制；投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不

9、具有共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 4 4權(quán)益法權(quán)益法（1 1）概念及特點(diǎn)：）概念及特點(diǎn)： 是指長(zhǎng)期股權(quán)投資最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。（2 2）適用條件：）適用條件： 投資方對(duì)被投資方具有共同控制或重大影響時(shí)采用權(quán)益法核算。（3 3）明細(xì)科目的設(shè)置：）明細(xì)科目的設(shè)置： 投資企業(yè)應(yīng)在長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下，分別設(shè)置“投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和股權(quán)投資準(zhǔn)備”四個(gè)明細(xì)科目。四、預(yù)付賬款四、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞

10、務(wù)方的款項(xiàng)。 科目設(shè)置要求：一般應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，但對(duì)于預(yù)付業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以通過(guò)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，但在期末報(bào)表編制時(shí)，仍應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目余額的性質(zhì)分別報(bào)告。 五、其他應(yīng)收款五、其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)六、壞賬六、壞賬 概念：概念：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款 項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 壞賬損失的確認(rèn)：壞賬損失的確認(rèn)： 一般來(lái)講，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清 償后，確實(shí)不能收回；（2）因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不 足，確實(shí)不能收回；（3）因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而 在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，其實(shí)無(wú)法收回；（4）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查 確實(shí)無(wú)法收回。六、壞賬六、壞賬 概念：概念：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款 項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 壞賬損失的確認(rèn)：壞賬損失的確認(rèn)： 一般來(lái)