工業(yè)企業(yè)會計特訓(xùn)班PPT課件

1、工業(yè)企業(yè)會計特訓(xùn)班主講：陳霞1目錄：財務(wù)部人員的日常工作。2、銷售環(huán)節(jié)3、費用報銷環(huán)節(jié)三、企業(yè)經(jīng)營中各類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理。采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。庫存業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理22、銷售環(huán)節(jié) 1. 財務(wù)部應(yīng)對客戶信用額度進(jìn)行管理與控制。 1）客戶的信用額度包括：客戶利潤的范圍，是否需要返利，結(jié)算的方式，賒銷的金額范圍和結(jié)算的賬期。 設(shè)置客戶信用額度的作用：防止有賒銷期的客戶在某個月份猛然增大訂單量，從而達(dá)到了惡意欠款目的。32）信用額度的設(shè)置方法： 1.在市場開拓和產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)員先填寫賒銷請批單，由財務(wù)部嚴(yán)格按照預(yù)先對每個客戶評定的信用限額內(nèi)簽批后，在發(fā)貨系統(tǒng)設(shè)置單張銷售單的開

2、票最大限額，限額以下的倉庫可正常發(fā)貨。42.財務(wù)部每10天對照信用額度期限表核對一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。超過信用期限10天內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時通知上級領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)匯總并及時通知業(yè)務(wù)部門立即聯(lián)系客戶清收。 53.凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。 如何給不同類型的客戶配備不同的賬期？61、新開發(fā)的客戶和利潤不高及購貨量少的客戶，適合貨到收款或款到發(fā)貨。2、要求訂購特殊型號產(chǎn)品的客戶，適合收部分預(yù)收款，貨到后再收全款。3、長期合作，而且付款準(zhǔn)時的客戶，適合月結(jié)。但月結(jié)還要考慮到賬期的長短，賒銷的金額有

3、多大，是否超出企業(yè)的承受范圍。例如：有個客戶跟你公司是實行月結(jié)90天方式結(jié)算，一個月平均訂單金額是30萬，90天后就累計賒銷金額過到90萬，到第四個月才可以收回第一個月的貨款30萬，如果對方付款不準(zhǔn)時，有拖欠，這樣就會影響企業(yè)的資金鏈。不同的結(jié)算方式對企業(yè)盈利有不同影響，同樣的價格，如果收款的期限短，那企業(yè)的盈利就越大。例：勝利機(jī)械的電機(jī)生產(chǎn)周期是10天，平均售價是2300元/臺，平均成本是1971元，結(jié)算方式有現(xiàn)結(jié)和月結(jié)30天?，F(xiàn)結(jié)：企業(yè)預(yù)計盈利=（2300-1971）3=987元月結(jié)：企業(yè)預(yù)計盈利=2300-1971=329元72、銷售環(huán)節(jié)要注意事項。 1.銷售中的送貨單和對方的采購入庫單

4、，這些單據(jù)是企業(yè)到對方公司收款的重要憑證，所以財務(wù)人員必須有要及時向送貨人員催收。 銷售開單登記備查本客戶收貨后簽收送貨人簽收收到現(xiàn)金交回出納交回財務(wù)核銷出納收現(xiàn)金后在收貨單上備注82. 對已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)品、發(fā)票未開的，及時通知銷售人員；對已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)品、發(fā)票已開的，及時做賬齡分析。 現(xiàn)款結(jié)算的客戶，超過三天沒有收到貨款的應(yīng)收賬款，及時與銷售部銷售人員、客戶進(jìn)行聯(lián)系，及時處理問題。 93.有些企業(yè)可以憑著雙方確認(rèn)好的對賬單收款，那會計就必須有在下月初將往來賬對好，并要求對方在對賬單上簽名蓋單，以便作為日后收款的憑證。開給客戶的發(fā)票，在交由客戶時必須有同時附上發(fā)票簽收單，以便日后證明客戶已收到發(fā)票。4

5、.財務(wù)部門應(yīng)于月后5日前向業(yè)務(wù)部門、主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）提供一份當(dāng)月尚未收款的應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表，該表由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對后報經(jīng)業(yè)務(wù)主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后安排進(jìn)行賬款回收工作。 105.催收貨款的要點：1）跟客戶催收貨款時，要注意時點，最好不要在早上10點前催款，因為有些企業(yè)主比介意別人上午就催款的。打電話催款時，語氣要好些，盡量婉轉(zhuǎn)些。跟客戶確認(rèn)好收款時間后，要做好記錄，到收款那天提前一天再打電話確認(rèn)。112）收款時，要帶齊收款的憑證，例如：對方的入庫單、發(fā)票、收款收據(jù)等。業(yè)務(wù)員在外出收賬前要仔細(xì)核對客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象?？铐検栈貢r業(yè)務(wù)

6、員需整理已收的賬款，并填寫應(yīng)收賬款回款明細(xì)表，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時向財務(wù)交納相關(guān)款項并銷賬。 3）如果客戶是故意不給款的，就要多打電話去詢問，必要時還要讓業(yè)務(wù)員上門去催收。有意賴賬的客戶，一定要及時跟對方對賬，確認(rèn)好對方欠款數(shù)，并讓對方在對賬單上蓋章確認(rèn)，經(jīng)過對方蓋章確認(rèn)的對賬單，是我們?nèi)蘸蟠蚬偎镜闹匾C據(jù)。124）業(yè)務(wù)員收賬時應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡裕蝗鐬閰R票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章

7、是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。 136.壞賬管理 。1）業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，定期或不定期地對客戶進(jìn)行訪問，訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問題之日起1日內(nèi)填寫“問題客戶報告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫“壞賬申請書”呈請批準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見，凡確定為壞賬的須報經(jīng)主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后按相關(guān)財務(wù)規(guī)定處理。 142）由業(yè)務(wù)員填寫壞賬申請書一式三份，有關(guān)客戶的名稱、移動電話號碼、負(fù)責(zé)人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應(yīng)一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務(wù)部門及經(jīng)理批準(zhǔn)后，連同賬單

8、或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)主管處理。 153、費用報銷環(huán)節(jié)費用的報銷辦理流程：1、單據(jù)傳遞的流程。整理報銷單據(jù)會計審核單據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批會計復(fù)核出納付款162、報銷費用需要哪些人簽批17費用單據(jù)要求：1、能報銷的憑證有哪些？1）發(fā)票，包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普票發(fā)票、增值 稅電子普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票）2）境外企業(yè)開具的其本國征稅的憑證。3)財政非稅收入專用收據(jù)；4)中國人民解放軍或武警部隊的財務(wù)專用收據(jù)；185)醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；6)捐贈收據(jù)；7)銀行、郵政、鐵路等部門收費憑據(jù)等；8)企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單、付款單等；9)資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定(判決、調(diào)解書)等。1

9、92、哪些發(fā)票不能報銷？應(yīng)備注而未備注的發(fā)票 虛開發(fā)票、假發(fā)票 重復(fù)打印的電子發(fā)票自行打印專票銷貨清單的203、哪些費用可以沒有發(fā)票？1）銀行費用：貸款利息、手續(xù)費。此類費用慣例是用銀行回單作為報賬依據(jù)，但是營改增之后，稅法規(guī)定這些費用也必須取得合規(guī)的發(fā)票才可以稅前列支。212）交通費用：火車、飛機(jī)、公交車票等，旅客運輸服務(wù)是以搭乘憑據(jù)作為報銷依據(jù)，法律效力與發(fā)票一樣。3）國外消費：境外國家視同納稅的憑證只有消費水單。4）支付給個人小額零星費用的。 依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位

10、名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。225）因為合同違約而產(chǎn)生的違約金。合同項目還沒正式實施而支付的違約金，不屬于應(yīng)稅項目，所以對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。6）與其他企業(yè)一起分擔(dān)費用，但是發(fā)票是開具給另一方的。雙方采取分?jǐn)偡绞降模砂凑摘毩⒔灰自瓌t進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。23例如：企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用4、跨年費用報

11、銷的處理一般情況：絕對不行特殊情況：每年3月或1月底前報銷上年發(fā)票可以過渡月份：每年1月底前可報銷上年12月份開具的發(fā)票24預(yù)借款的操作要求： 借款管理規(guī)定。 出差借款：出差人員憑審批后的出差申請表按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報賬，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。 各項借款金額超過5 000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。 25 借款銷賬規(guī)定： 1）借款銷賬時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷賬。 2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷賬手續(xù)。 3

12、）借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。 26 借款流程：借款人按規(guī)定填寫借款單，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。 財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。 27采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1）2021年3月1日，北京佑工行政部發(fā)現(xiàn)文件夾、筆記本等文具用完了，所以他們分別向上級領(lǐng)導(dǎo)申請，那他們申請這些要什么流程和填寫什么單據(jù)呢？28三、企業(yè)經(jīng)營中各類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理。步驟1：由行政部填寫請購單。29序號品名型號數(shù)量單位單價金額備注1文件夾20盒22.64522計算器4包45

13、.2180.83簽字筆5盒33.9169.54大筆記本4本138.43553.7合計大寫捌百伍拾元零角零分1356.元請購單請購部門：行政部日期：2021年3月1日請購產(chǎn)品如下：批準(zhǔn)：財務(wù)：請購人：請購人： 梁芳梁芳30序號品名型號數(shù)量單位單價金額備注1文件夾20盒22.64522計算器4包45.2180.83簽字筆5盒33.9169.54大筆記本4本138.43553.7合計大寫捌百伍拾元零角零分1356.元請購單請購部門：行政部日期：2021年3月1日請購產(chǎn)品如下：批準(zhǔn)：李凱財務(wù)：何欣請購人：請購人： 梁芳梁芳步驟2：財務(wù)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批。3月4日，采購部將所需要的文具用品購買回來，交給倉庫

14、核對數(shù)量后，在文具店開具的送貨單上簽名確認(rèn)，并交還經(jīng)手人填寫報銷單向會計報賬。本批文具花費1356元。 31此筆業(yè)務(wù)背后附件如下：3233購入固定資業(yè)務(wù)除了需要上述單據(jù)外，還需要增加一個固定資產(chǎn)驗收單作為附件附在憑證后。格式如下：342）接了銷售訂單，銷售部下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)單后，生產(chǎn)部經(jīng)過查詢，發(fā)現(xiàn)以下材料需要訂購：模具鋼100噸 35步驟1：審核訂購單36步驟2：驗收入庫1）倉管員根據(jù)對方的送貨單去核對相應(yīng)的采購訂單，核對無誤后，倉管員開具收貨單。2）非免檢原材料收貨前還需要質(zhì)檢抽查質(zhì)量，質(zhì)量合格后才入庫，不合格退回給供應(yīng)商，如果到貨的數(shù)量比較多，質(zhì)檢來不及檢測的， 企業(yè)允 許倉管員先收貨，在對

15、方送貨單上簽收，待貨品合格后再開入庫單。373839403）送貨單與實際收貨數(shù)量不對的，由倉管在送貨單上更改，并讓對方在送貨單更改處簽名確認(rèn)。倉管按實際數(shù)量入賬。41步驟3：送交財務(wù)審核單據(jù)。 存貨驗收合格后，倉管員也開具了收貨單，這單據(jù)就要和供應(yīng)商的送貨單附在一起交給財務(wù)部入賬。會計將核對倉管員交來的收貨單與供應(yīng)商的送貨單是否一致，核對無誤后，憑著這兩張單做憑證，分錄如下：42434445互動問題： 存貨的入賬價格是含稅還是不含稅呢？ 1、按稅法規(guī)定，可抵扣的增值稅是不計入存貨的入賬價格的，反之，不可以抵扣的增值稅需要計入存貨成本中。 2、在實務(wù)中，采購的信息不是完全透明化的，價格的稅率參差

16、不齊，庫管唯有按送貨單的購進(jìn)價格入庫。463、實務(wù)中，存貨發(fā)票的取得時間與實際業(yè)務(wù)有差異，如果為保證目前的數(shù)據(jù)與取得發(fā)票后的數(shù)據(jù)是一致的，那就需要每一筆進(jìn)貨都要做暫估的。 綜合以上原因，在實務(wù)中，為了簡化工作，存貨入庫時可以按購進(jìn)價格全額入庫，等發(fā)票認(rèn)證后再沖減存貨成本或主營業(yè)務(wù)成本。47例：A產(chǎn)品生產(chǎn)需要購進(jìn)甲材料11.3萬元，供應(yīng)商是開具13%的增值稅專用發(fā)票，貨先到，發(fā)票次月送達(dá)，并在次月進(jìn)行了勾選確認(rèn)，稅額1.3萬元收到材料時：借：原材料-甲材料 11.3萬元 貸：應(yīng)付賬款 11.3萬元48發(fā)票送達(dá)并認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 1.3萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1.3萬

17、假設(shè)企業(yè)有分真賬與稅賬的，以上分錄不需要寫，月初交繳稅金時，直接做以下分錄：借：管理費用-稅金 貸：銀行存款49 價稅分離入賬與價稅合計入賬的比較：例：某產(chǎn)品的含稅售價是113元，含稅進(jìn)價是90元，進(jìn)貨和銷售的稅率都是13%。價稅分離算法:要交的增值稅=1131.130.13-901.130.13 =13-10.35 =2.65元產(chǎn)品增值部分= 100-79.65 =20.35元50價稅合計入賬：差額部分=113-90=23元當(dāng)月應(yīng)交增值稅 =2.65元產(chǎn)品的增值部分=23-2.65 =20.35元513）倉庫將車間抽檢的不良品退回給供應(yīng)商，退貨明細(xì)分別如下：52 倉庫有不良品要退供應(yīng)商的，可

18、以實行兩種方法處理： 1）直接在本次送貨單上減數(shù)，用正品換不良品。 2）開退貨單，退回不良品，讓對方送貨人員確認(rèn)后在退貨單上簽名。53財務(wù)根據(jù)倉庫開具，并由對方確認(rèn)的退貨單入賬。544）支付供應(yīng)商貨款。步驟1：根據(jù)不同結(jié)算方式填寫請款單，并附上相應(yīng)的單據(jù)。貨到付款的，貨款審批單后附到貨驗收入庫的入庫單，對方開具的發(fā)票、有對方確認(rèn)已回簽的采購訂單?？畹桨l(fā)貨和預(yù)付百分之幾，貨到后再付余額的，貨款審批單后附上對方確認(rèn)已回簽的采購訂單（此類訂貨金額最好有限制，以免得貨款支付了，對方不發(fā)貨或是貨不對版）；55月結(jié)的，到期付款的，貨款審批單后附庫存商品的入庫單、對方開具的發(fā)票（如果對方提前開發(fā)票的，只需把

19、發(fā)票號碼填在請款單上）、已與會計核對好的對賬單。 56請款單據(jù)的格式有幾種：1.銀行付款的請款單格式：572.現(xiàn)金付款的請款單格式： 58庫存業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理存貨的分類：59原材料成品半成品直接材料周轉(zhuǎn)材料外購自制原材料1）發(fā)放流程。銷售部根據(jù)訂單制定生產(chǎn)任務(wù)單倉庫根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單發(fā)放原材料，填制領(lǐng)料單廢料實行以廢換新原則，超額用料實行另行申請審批制度月末盤點車間剩余材料，辦理退料手續(xù)60生產(chǎn)任務(wù)單格式：61領(lǐng)料單格式編號由系統(tǒng)生成，并成是唯一。部門是必填項，用于區(qū)分材料歸集入哪類費用。這個項十分重要，它作為材料用于什么產(chǎn)品的依據(jù)。這個是領(lǐng)料的依據(jù)。如果企業(yè)是實行限額領(lǐng)料的，這里的申領(lǐng)料會跟實發(fā)數(shù)

20、不一致。622）原材料成本核算方法。存貨核算的方法一般有：63先進(jìn)先出法全月加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法個別計價法.先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出或先收到的存貨先耗用，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計價的一種方法。 具體方法是：收入存貨時，逐筆登記收入存貨的數(shù)量、單價和金額;發(fā)出存貨時，按照先進(jìn)先出的原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。例：A公司12月8日購入的材料，是2.20元，但12月14日發(fā)出時先發(fā)出的単價為2.00元庫存。發(fā)完之后，再發(fā)100件材料時才按2.20元的價格核算出庫成本,如下表：月末一次加權(quán)平均法 月末一次加權(quán)平均法是根據(jù)期初存貨結(jié)余和

21、本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價成本，期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價值的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價值的一種方法。 計算公式為：存貨單位成本（期初庫存存貨的實際成本本月各批進(jìn)貨的實際成本之和）（期初庫存存貨數(shù)量本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）66例：B公司當(dāng)月購進(jìn)甲材料五批，每次購時的價格如下表：67原材料進(jìn)銷存明細(xì)賬期初結(jié)存本月購進(jìn)本月出庫期末結(jié)存日期摘要單位 數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額300103000 3001月5日從匯能公司購進(jìn)個1500 91350018001月6日生產(chǎn)領(lǐng)用個16002001月7日從匯能公司購進(jìn)個1500 131950017001月8日生產(chǎn)領(lǐng)用個10007001月9日從匯能公司購進(jìn)個1500 111650022001月10日從匯能公司購進(jìn)個3000 103000052001月11日從匯能公司購進(jìn)個1100 121320063001月12日生產(chǎn)領(lǐng)用個40002300本月合計30003000 8600 92700660010.870969230010.824731.5移動加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法是指每次收貨后，立即根