基礎(chǔ)會計教程2-3

1、l第一節(jié) 會計確認l第二節(jié) 會計計量l第三節(jié) 會計記錄l第四節(jié) 會計報告l第五節(jié) 會計循環(huán)l會計確認是按照規(guī)定的標準和方法，確認和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入財務(wù)報表的信息。l初次確認對輸入會計核算系統(tǒng)的原始信息進行確認。（決定著經(jīng)濟信息能否轉(zhuǎn)換成為會計信息）l再次確認對會計核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會計信息進行確認。（對經(jīng)過加工的信息再提純）l可定義性l可計量性l經(jīng)濟信息的可靠性l經(jīng)濟信息的相關(guān)性l資產(chǎn)過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。要點：企業(yè)擁有或控制 未來經(jīng)濟利益可能流入企業(yè) 成本和價值能夠可靠地加以計量l負債企業(yè)過去交易或事項

2、形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)標準：現(xiàn)時義務(wù)的償還 含有經(jīng)濟利益的資源可能流出企業(yè) 償還金額可以計量l所有者權(quán)益所有者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟利益。也就是對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。l收入企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。標準：關(guān)系到未來經(jīng)濟利益的增加 轉(zhuǎn)移了全部風(fēng)險和報酬 可計量l費用為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。標準：支出符合費用定義 費用與收入相配比 會引起經(jīng)濟利益流出企業(yè)l利潤各項收入抵減各項耗費后的余額。l會計計量與會計確認相互依存l會計計量單位：以貨幣計量為主，以實物量度、勞動量度為輔名義貨幣 實際購買力（不變

3、購買力）l會計計量基礎(chǔ)歷史成本現(xiàn)行成本可變現(xiàn)價值公允價值l會計計量模式會計計量單位與會計計量基礎(chǔ)的組合。歷史成本/名義貨幣歷史成本/不變購買力現(xiàn)行成本/名義貨幣等如某商品購入成本100，現(xiàn)行成本110，物價上漲20%，則入賬價值分別為：100 120 110l設(shè)置會計科目及賬戶l復(fù)式記賬l填制與審核憑證l登記賬簿l成本計算l財產(chǎn)清查l編制財務(wù)報表l資產(chǎn)負債表l利潤表l現(xiàn)金流量表發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)期初財務(wù)報告入賬過賬結(jié)賬編制調(diào)整后平衡表編制期末財務(wù)報告編制調(diào)整分錄過賬編制調(diào)整前平衡表初次確認再次確認第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 賬戶l通過本章的學(xué)習(xí)，掌握會計科目與賬戶的掌握會計科目與賬戶的概念、會計科目與

4、賬戶之間的關(guān)系、賬戶概念、會計科目與賬戶之間的關(guān)系、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶余額的計算公式的基本結(jié)構(gòu)、賬戶余額的計算公式；熟悉會計科目的設(shè)置、一級會計科目的名稱及核算的內(nèi)容、賬戶的分類。l一、會計科目的概念l二、會計科目的設(shè)置l會計科目是對會計對象要素按照經(jīng)濟內(nèi)容進行分類的項目。 接受投資者投資實收資本實收資本機器設(shè)備、房屋、建筑物固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)通過現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金現(xiàn)金一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)一個會計科目一個會計科目l設(shè)置會計科目就是確定會計科目的數(shù)量、名稱，每個會計科目所包括的內(nèi)容、記錄和核算的方法與要求，各科目之間的聯(lián)系等。l會計科目采用分級設(shè)置一級會計科目一級會計科目總分類科目總分類科目二級會

5、計科目二級會計科目明細分類科目明細分類科目 三級會計科目三級會計科目明細項目明細項目l設(shè)置會計科目的原則結(jié)合會計對象的特點符合經(jīng)濟管理的要求統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合名稱要簡單明確，字義相符，通俗易懂要保持相對的穩(wěn)定性l現(xiàn)金現(xiàn)金l銀行存款銀行存款l短期投資短期投資l應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)l應(yīng)收股利應(yīng)收股利l應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款l其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款l壞賬準備壞賬準備l原材料原材料l庫存商品庫存商品l待攤費用待攤費用l長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資l長期債券投資長期債券投資l固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)l累計折舊累計折舊l待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或事項并由企業(yè)資產(chǎn)是指過去的交易或事

6、項并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。l短期借款短期借款l應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)l應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款l預(yù)收賬款預(yù)收賬款l應(yīng)付工資應(yīng)付工資l應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費l應(yīng)付股利應(yīng)付股利l應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金l其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款l預(yù)提費用預(yù)提費用l長期借款長期借款l應(yīng)付債券應(yīng)付債券負債類l實收資本實收資本l資本公積資本公積l盈余公積盈余公積l本年利潤本年利潤l利潤分配利潤分配所有者權(quán)益凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)資產(chǎn) - 負債負債l生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本l制造費用制造費用成本類 成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品和提成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項耗費。供勞

7、務(wù)而發(fā)生的各項耗費。l主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入l其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入l投資收益投資收益l營業(yè)外收入營業(yè)外收入l主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本l主營業(yè)務(wù)稅金及附主營業(yè)務(wù)稅金及附加加l其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出l營業(yè)費用營業(yè)費用l管理費用管理費用l財務(wù)費用財務(wù)費用l營業(yè)外支出營業(yè)外支出l所得稅所得稅損益類損益收入類損益支出類l材料鮮奶鮮奶糖糖可可粉可可粉草莓醬草莓醬奶粉奶粉紙紙夾夾塑塑封封帶帶如何管理、記錄這些材料呢？如何管理、記錄這些材料呢？l原材料原料及主要材料輔助材料包裝材料鮮奶奶粉可可粉草莓醬紙夾塑封帶糖一級會計科目一級會計科目二級會計科目二級會計科目細目 50000 300003500 60

8、00 8000 4800220080000 17500 7000104500一級會計科目與其所屬的二級會計科目和細目之間一級會計科目與其所屬的二級會計科目和細目之間性質(zhì)上是從屬關(guān)系，數(shù)量上是相等的關(guān)系。性質(zhì)上是從屬關(guān)系，數(shù)量上是相等的關(guān)系。l一、賬戶的概念及設(shè)置l二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)l三、賬戶余額的計算l四、賬戶的分類l五、會計科目與賬戶的關(guān)系l 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會計對象要素增減變動及其結(jié)果的載體。會計科目會計科目賬戶賬戶總分類會計科目總分類會計科目總分類賬賬戶總分類賬賬戶明細分類賬賬戶明細分類賬賬戶 明細分類會計科目明細分類會計科目明細項目明細項目明細賬戶明細

9、賬戶 賬戶名稱（會計科目）年月 日 憑證種類 編號摘要借方貸方借或貸 余額11期初余額 100 借12現(xiàn)付 1購買辦公用品50借 5015銀付 1提現(xiàn)備用300 借350 現(xiàn)現(xiàn) 金金 賬戶名稱 左方右方借方借方貸方貸方1月1日 余額1月2日 501月5日 3001月31日余額350100本期減少額本期增加額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額 賬戶的發(fā)生額是賬戶的借方與貸方紀錄賬戶的發(fā)生額是賬戶的借方與貸方紀錄一定時期經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額。動態(tài)指標一定時期經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額。動態(tài)指標 賬戶的余額是賬戶中借方與貸方發(fā)生額賬戶的余額是賬戶中借方與貸方發(fā)生額合計數(shù)相抵后的差額。靜態(tài)指標合計數(shù)相抵后的差額。靜態(tài)指標350 =

10、100 + 300 - 50期末余額期末余額=期初余額期初余額 +本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額現(xiàn)現(xiàn) 金金借方：借方：增加 貸方：貸方：減少減少余額余額借方借方借方：借方：減少減少貸方：貸方：增加余額余額貸方貸方資金占用資金占用 = 資金來源資金來源借方 貸方期初余額 1001月2日 501月5日 300期末余額 350賬戶期末賬戶期末借方余額借方余額=賬戶期初賬戶期初借方余額借方余額+本期借方本期借方 發(fā)生額發(fā)生額-本期貸方本期貸方 發(fā)生額發(fā)生額銀行借款借方貸方期初余額 5001月3日 2001月28日 600期末余額 900賬戶期末賬戶期末貸方余額貸方余額=賬戶期初賬戶期初貸方

11、余額貸方余額+本期貸方本期貸方 發(fā)生額發(fā)生額-本期借方本期借方 發(fā)生額發(fā)生額l1、1月1日，投資者甲創(chuàng)建一獨資的商業(yè)企業(yè)，投入資本100 000元，已存入銀行。 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益銀行存款實收資本+100 000+100 000l2、1月2日，購入材料1000元，尚未付款。資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益材料應(yīng)付賬款 +1 000+1 000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益固定資產(chǎn) + 30 000銀行存款 -30 000資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入+2 000+2 000資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益銀行存款應(yīng)付賬款-500

12、-500資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益應(yīng)付賬款 銀行借款-400+400資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益銀行存款營業(yè)費用-1 000 -1000資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益應(yīng)付賬款資本公積-100+100資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益營業(yè)外支出其他應(yīng)付款-50+50資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 實收資本實收資本資本公積實收資本-2 000+2 000l（一）賬戶按反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)分類1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類2、負債類、負債類3、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類4、成本類、成本類5、損益類、損益類 （二）賬戶按用途分類1、盤存類、盤存類

13、2、結(jié)算類、結(jié)算類3、權(quán)益類、權(quán)益類4、收入類、收入類5、費用類、費用類7、跨期攤提類、跨期攤提類6、成本計算類、成本計算類8、調(diào)整類、調(diào)整類（現(xiàn)金、銀行存款、材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)）資產(chǎn)結(jié)算（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款）負債結(jié)算 （銀行借款、 應(yīng)付賬款、 應(yīng)付工資）雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶 （實收資本、資本公積、盈余公積）（主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入）（主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、營業(yè)外支出） （生產(chǎn)成本、制造費用）（待攤費用、預(yù)提費用）備抵科目附加科目雙重性質(zhì)調(diào)整科目（累計折舊、 固定資產(chǎn)）（原材料、材料成本差異）（預(yù)收賬款、預(yù)付賬款）9、計價對比類賬戶、計價對比類賬戶“物資采購物資采購”物資采購

14、實際成本110原材料計劃成本 100結(jié)轉(zhuǎn)110材料成本差異超支 109090節(jié)約 10（二）賬戶按用途分類（二）賬戶按用途分類10、 集合分配類賬戶集合分配類賬戶 制造費用制造費用l待攤費用：核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各項費用。 預(yù)提費用：核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但 尚未實際支付的各項費用。持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期本期與非本期本期與非本期兩種記賬基礎(chǔ)兩種記賬基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制現(xiàn)收現(xiàn)付制現(xiàn)收現(xiàn)付制l固定資產(chǎn)：核算企業(yè)各種固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物和機器設(shè)備等的原價。l累計折舊：核算企業(yè)按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)100 000累計折舊第一年 10 000第二年10 000第十年10 000合計100 000“累計折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶（一）會