第3章消費(fèi)稅練習(xí)題及答案

1、第3章消費(fèi)稅練習(xí)題及答案第 3 章 消費(fèi)稅練習(xí)題答案單項(xiàng)選擇1. 下列商品中，征收消費(fèi)稅的有（）。A.冰箱B.彩電C.空調(diào)D.酒精2. 以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率的有（）。A.糧食白酒B.薯類(lèi)白酒C .黃酒D.其他酒3. 自 產(chǎn) 自 用 的 應(yīng) 當(dāng) 繳 納 消 費(fèi) 稅 的 應(yīng) 稅 消 費(fèi) 品 的 組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 公 式 是（）。A.（成本+利潤(rùn)）+ （1+消費(fèi)稅稅率）B .（完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （1+消費(fèi)稅率）C.（完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （ 1 消費(fèi)稅率）D.（成本+禾I潤(rùn)）+ （1 消費(fèi)稅率）4. 委 托 加 工 的 應(yīng) 稅 消 費(fèi) 品 （ 個(gè) 體 工 商 戶(hù) 除 外 ） 在 以

2、下 環(huán) 節(jié) 征 收 消 費(fèi) 稅（）。A .加工環(huán)節(jié)B .銷(xiāo)售環(huán)節(jié)C .交付原材料時(shí)D .完工提貨時(shí)5某卷煙批發(fā)企業(yè)2010 年 11 月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6 萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為（）A 13 6 萬(wàn)元B 17 6 萬(wàn)元C 18 28 萬(wàn)元D 20 59 萬(wàn)元93 6/（ 1+17%） *17%+93 6/（ 1+17%） *5%卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅6某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小汽車(chē)（消費(fèi)稅稅率為5%）銷(xiāo)售576 輛，每輛不含稅出廠價(jià)為6.8 萬(wàn)元，又將本廠生產(chǎn)的10 輛小汽車(chē)贈(zèng)送給非營(yíng)利性組織，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）A

3、 192 44 萬(wàn)元B 195 84 萬(wàn)元C 199 24 萬(wàn)元D 677 42 萬(wàn)元（ 576+10） *6.8*5%=199.24 萬(wàn)元 對(duì)外贈(zèng)送視同銷(xiāo)售7. 下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅是（）。A .珠寶玉石B .金銀首飾C .小汽車(chē)D .摩托車(chē)8. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目的，不應(yīng)證收消費(fèi)稅的有（） 。A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于樣品C.用于贈(zèng)送D.用于集體福利9. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，其納稅環(huán)節(jié)為（）。A、消費(fèi)環(huán)節(jié)B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、移送使用環(huán)節(jié)D、加工環(huán)節(jié)10. 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品

4、的（）計(jì)征。A、平均稅率B、最高稅率C、不同稅率分別D、最低稅率11. 某酒廠銷(xiāo)售價(jià)值為200 萬(wàn)元的藥酒，包裝物押金收入為5.85 萬(wàn)元（還未到規(guī)定期限），則其應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。A、 20 萬(wàn)元B、 20.5 萬(wàn)元C、 20.585 萬(wàn)元D、 19.415 萬(wàn)元200*10%+5.85/（1+17%）*10%=20.5 萬(wàn)元除啤酒，黃酒外的酒類(lèi)包裝物押金，不管財(cái)務(wù)如何核算，一并征收消費(fèi)稅，且為含稅價(jià)12. 某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類(lèi)產(chǎn)品沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。生產(chǎn)成本為10000 元，成本利潤(rùn)率為5%，化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%，則確定的組成的計(jì)稅價(jià)格為（）

5、。A、 130668元B、 14096元C、 11700元D、 15000元 10000*（1+5%）/（1-30%）13某日用化妝品廠本月銷(xiāo)售600 套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價(jià)48 元），外購(gòu)防曬霜一瓶（15 元），自產(chǎn)香水一瓶（ 20 元），塑料包裝袋（2 元），每套產(chǎn)品單價(jià)為85 元，以上均為不含稅價(jià)。其本月臺(tái)票銷(xiāo)售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（）A 10584 元B 10680 元C 14940 元D 15300 元600*85*30%=15300元各種不同稅率的商品組成成套銷(xiāo)售，一律從高征收。14納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）的，不征收消費(fèi)稅。A

6、、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C、職工福利D贊助15. 消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額不應(yīng)包含增值稅稅額，如果一般納稅人將含增值稅銷(xiāo)售額換算為計(jì)稅銷(xiāo)售額，公式中的稅率或征收率只能是（）A 3%B 10%C 13%D 17%16某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)）贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本為8000 元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（）（成本利潤(rùn)率為5%，稅率為30%）A 2154 元B 3257 元C 3600 元D 3771 元視同銷(xiāo)售，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，按組成計(jì)稅價(jià)定：8000*（ 1+5%） /（ 1-30%） *30%17按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購(gòu)下列已

7、納消費(fèi)稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷(xiāo)售額中扣除的是（）A.外購(gòu)已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B.外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)C.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾18甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010 年 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000 元， 代墊輔助材料2000 元， 發(fā)生加工支出4000元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，則（D）A.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1020元B.甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅10115元C.甲企業(yè)應(yīng)代U代繳消費(fèi)稅17571元D.甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅18450元本道題不符合消費(fèi)稅的委托加工定義，故按自制消費(fèi)品處理，不存在代扣代繳問(wèn)題

8、組成計(jì)稅價(jià)=（ 35000+2000+4000） *（ 1+5%） ）/（1-30%）=消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)*30%二、多項(xiàng)選擇題1. 下列商品中適用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品有（）。A .汽油B .柴油C .小汽車(chē)D .啤酒2. 納 稅 人 自 產(chǎn) 的 應(yīng) 稅 消 費(fèi) 品 用 于 下 列 項(xiàng) 目 時(shí) ， 應(yīng) 視 同 銷(xiāo) 售 計(jì) 征 消 費(fèi) 稅（）。A.用于在建工程B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于廣告D.用于贊助3. 下列貨物征收消費(fèi)稅的有（）。A.啤酒B.汽車(chē)輪胎C.保健食品D.金銀首飾4. 下列哪種情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（）。A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.受托方先將原材料賣(mài)給委托

9、方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D,由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品5. 消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進(jìn)口環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)消費(fèi)環(huán)節(jié)D、零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售和進(jìn)環(huán)節(jié)，09 年后，將卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的稅，而金銀首飾是改在零售環(huán)節(jié)交稅。三、判斷題（）1. 應(yīng)征增值稅的貨物均應(yīng)征收消費(fèi)稅。（）2. 征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)。（）3 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)納稅。（）4.納稅人A

10、委托納稅人B加工應(yīng)稅消費(fèi)品，交貨時(shí)由B代收代繳A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，A收回的產(chǎn)品直接出售時(shí)，不再征收消費(fèi)稅。（） 5. 納稅人把自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用作廣告或樣品的，也應(yīng)于移送使用時(shí)按銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算納稅。（ 錯(cuò) ） 6. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后如果經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)受托方?jīng)]有代收代繳稅款，應(yīng)由受托方補(bǔ)繳稅款，委托方不承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任。（委托方不補(bǔ)交，委托方補(bǔ)交）（）7. 對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。（）8. 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中也包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。（）9. 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果未分別核算

11、不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。（） 10. 在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。四、計(jì)算分析題1 某酒廠系增值稅一般納稅人，主要以外購(gòu)糧食和輔料生產(chǎn)糧食白酒。20038 月份，該酒廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1） 從糧庫(kù)購(gòu)進(jìn)玉米62.5 噸并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為50， 000 元、6， 500 元；取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票1 張，金額為8， 500 元，其中：裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)500 元。該批玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖（ 2） 從

12、特約廠家運(yùn)回酒瓶一批，支付價(jià)款，稅款分別為40， 000 元、6，800 元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（ 3） 銷(xiāo)售瓶裝白酒1， 000箱（每箱10瓶，每瓶1 斤） ，出廠價(jià)（不含增值稅） 200 元 / 箱；銷(xiāo)售散裝白酒20 噸，出廠價(jià)15， 000 元 / 噸。（ 4） 銷(xiāo)售酒精10 噸，出廠價(jià)為10， 000 元 / 噸該酒廠上期無(wú)抵留稅額；本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該酒廠本期應(yīng)交納的增值稅和消費(fèi)稅。解： （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅=6， 500+（ 8， 500-500） *7%=7， 060元（ 2）進(jìn)項(xiàng)稅=6， 800 元（ 3）銷(xiāo)項(xiàng)稅=20

13、0*1， 000*17%+15， 000*20*17%=85， 000元（ 4）銷(xiāo)項(xiàng)稅=10， 000*10*17%=17， 000元應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅- 進(jìn)項(xiàng)稅（ 3） 應(yīng)納消費(fèi)稅=（ 200*1 ， 000*20%+1， 000*10*1*0.5 ） +（ 20*15， 000*20%+20*2，000*0.5 ） =125000（ 4）應(yīng)納消費(fèi)稅=10*10， 000*5%=50002 某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2010 年 10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向批發(fā)企業(yè)甲銷(xiāo)售A牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額 250 萬(wàn)元，銷(xiāo)售白酒2000 斤，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注

14、明銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元；（ 2） 向煙酒專(zhuān)賣(mài)店乙批發(fā)B 牌卷煙 2000條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為 105.3 萬(wàn)元；（ 3） 以 4000 條 B 牌卷煙為股本與丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)；（4）向某酒店贈(zèng)送A牌卷煙10條；（ 5）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為58 萬(wàn)元。要求：計(jì)算煙酒批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。解： （ 1） 批發(fā)企業(yè)向納稅人銷(xiāo)售不納消費(fèi)稅，而酒類(lèi)產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)， 因此，第一題不用計(jì)算消費(fèi)稅增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=（ 250+4） *17%=43.18萬(wàn)元（ 2） 卷煙批發(fā)企業(yè)向納稅人以外的人銷(xiāo)售加征5%的消費(fèi)稅消費(fèi)稅 =105.3/（1+17%）*5%=4.5

15、 萬(wàn)元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=105.3/（1+17%）*17%=15.3 萬(wàn)元（ 3）消費(fèi)稅=（4000*105.3/2000） /（1+17%）*5%=9 萬(wàn)元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=（4000*105.3/2000） /（1+17%）*17%=30.6萬(wàn)元（4） 消費(fèi)稅=10*250/5000*5%=0.025 萬(wàn)元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=10*250/5000*17%=0.085 萬(wàn)元（ 5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=58 萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅=4.5+9+0.025=13.525 萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅- 進(jìn)項(xiàng)稅=（ 15.3+43.18+30.6+0.085 ） -853 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2010 年 10月有關(guān)生產(chǎn)

16、經(jīng)營(yíng)情況如下：（ 1） 從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200 噸，每噸不含稅單價(jià)為2 萬(wàn)元， 取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400 萬(wàn)元，增值稅68 萬(wàn)元，煙絲廠已驗(yàn)收入庫(kù)（ 2） 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30 噸， 收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票，煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi) 8 萬(wàn)元，增值稅1.36 萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（ 3） 卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20， 000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱 50， 000 支，每條200 支，每條調(diào)撥價(jià)在5

17、0 元以上） ，當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商 18， 000 箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36， 000萬(wàn)元。煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%，定額稅率為150 元 /箱。要求：計(jì)算卷煙廠10 月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解： （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅=68 萬(wàn)元（ 2）進(jìn)項(xiàng)稅=42*13%+3*7%+1.36（ 3）銷(xiāo)項(xiàng)稅=36， 000*17%=6， 120萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（ 2） 委托加工的煙絲的組成計(jì)稅價(jià)=（ 42-42*13%+3-3*7%） +8/（ 1-30%） =67.614萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=67.614*30%=20.28 萬(wàn)元（ 3）準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅消費(fèi)稅

18、稅額=150 噸 *2*30%=90萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅=18， 000*0.015+36， 000*45%-90=16， 380 萬(wàn)元4 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為1 個(gè)月。 該廠 4 月份發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本36， 000 元，委托某橡膠制品廠加工車(chē)用內(nèi)胎，收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車(chē)輪胎。該廠5 月份有關(guān)情況如下：（ 1） 收回委托加工的車(chē)用內(nèi)胎1， 000 個(gè)，支付加工費(fèi)22， 500元，增值稅 3， 825 元，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；同時(shí)，按規(guī)定向橡膠制品廠足額支付了消費(fèi)稅（該橡膠制品廠沒(méi)有同類(lèi)車(chē)用內(nèi)胎的銷(xiāo)售價(jià)格），并取得對(duì)開(kāi)具的代收代繳稅款憑證（ 2） 生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)

19、用委托加工收回的車(chē)用內(nèi)胎500 個(gè)， 與自制外胎生產(chǎn)卡車(chē)輪胎（ 3） 銷(xiāo)售委托加工收回的車(chē)用內(nèi)胎400個(gè)， 開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票上列明的金額為32， 760 元。（ 4） 銷(xiāo)售卡車(chē)輪胎450 個(gè)， 開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的銷(xiāo)售額為180，000 元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2， 340元，其中：運(yùn)費(fèi)2， 100元，裝卸費(fèi)240元，取得由運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具給該輪胎廠的運(yùn)輸發(fā)票。該廠 4 月份未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額為14， 828 元， 5 月份取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該輪胎廠5 月份應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（ 1）進(jìn)項(xiàng)稅=3， 825 元（ 2）進(jìn)項(xiàng)稅=2， 100

20、*7%=147元未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅14， 828 元（ 3）銷(xiāo)項(xiàng)稅=32， 760/（ 1+17%） *17%=4760（ 4）銷(xiāo)項(xiàng)稅=180， 000*17%=30600應(yīng) 納 增 值 稅 =銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 - 進(jìn) 項(xiàng) 稅 =（ 4760+30600） - （ 3825+147+14828） =35360-18800=16560元（ 1）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（ 36， 000+22， 500） /（ 1-10%） *10%=6，500 元準(zhǔn)予扣除的用委托加工的車(chē)用內(nèi)胎已納稅=6， 500*500/1 ， 000=3， 250 元（ 2）收回的車(chē)用內(nèi)胎，因其在委托加工環(huán)節(jié)已納過(guò)消費(fèi)稅，所以不對(duì)此再征收消費(fèi)稅。（ 3）應(yīng)納消費(fèi)稅=180， 000