注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.10.12)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍每日一練 、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答 案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不 答、錯(cuò)答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。 ）。.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入C、D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（A. 非貨幣性資產(chǎn):）利得BC. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 參考答案： A 答案解析：選項(xiàng) B 應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)2、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B投資者的出資額大于其在被投

2、資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項(xiàng) A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng) B屬于額外支付的價(jià)款，屬于損 失；選項(xiàng)D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值 結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點(diǎn)評(píng)： 考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量。4

3、、20X 7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有 至到期投資 20X 7 年 12月 31 日的賬面價(jià)值為（ ）。A. 2062.14 萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元參考答案： C答案解析：20X 7 年溢價(jià)攤銷額=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （萬(wàn)元），20X 7

4、年 12 月 31 日賬面價(jià)值=2088.98 16.4408 = 2072.54 （萬(wàn)元）。5、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款 450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元， 已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元， 公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià) 格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬(wàn)元B 100 萬(wàn)元C1205 萬(wàn)元D 1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解

5、析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 （萬(wàn)元）。6、 20X 6年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自20 X 6年5月開工，預(yù)計(jì) 20X 8年3月完工。甲公司20X 6年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 180萬(wàn)元；至20X 7年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生 成本 680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為 720萬(wàn)元，因 工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因， 20X 7 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為 850 萬(wàn)元。 20X 7 年 12月 31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)

6、確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()。A OB 10 萬(wàn)元C 40 萬(wàn)元D 50 萬(wàn)元參考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工進(jìn)度=680/850 X 100%= 80%，所以20X 7年12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為： (850800)X( 180%)= 10(萬(wàn)元)。7、 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析

7、：選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng)E,用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。8、 下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C. 材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項(xiàng) C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。9、甲公司 20X 7 年 2 月 1 日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備 價(jià)款為 100 萬(wàn)元， 增值稅為 17 萬(wàn)元。 購(gòu)買過(guò)程中， 以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用 3萬(wàn)元。 安 裝時(shí)

8、，領(lǐng)用材料 6 萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02 萬(wàn)元；支付安裝工人工資 4.98 萬(wàn)元。 該設(shè)備 20X 7年 3 月 30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20X 7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。A. 9 萬(wàn)元萬(wàn)元C.11 萬(wàn)元萬(wàn)元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 （萬(wàn)元），從20X 7年4月份開始計(jì)提折舊，20 X 7年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=132/10 X 9/12 = 9.9 （萬(wàn)元）。10、 甲公司20X 7年12月31日庫(kù)存配件100套

9、，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。 A產(chǎn)品20 X 7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi) 用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20 X 7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A. 0B.30 萬(wàn)元C.150 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬(wàn)元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬(wàn)元），

10、A產(chǎn)品減值。 所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量， 單件配件的成本為 12萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7171.2=10.5（萬(wàn)元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備= 1210.5=1.5（萬(wàn)元）， 所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備= 100 X 1.5 = 150 （萬(wàn)元）。11、 甲公司20X 7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。 A產(chǎn)品20 X 7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi) 用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未

11、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20 X 7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.30 萬(wàn)元C.150 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬(wàn)元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬(wàn)元），A產(chǎn)品減值。 所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量， 單件配件的成本為 12萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7171.2=10.5（萬(wàn)元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備= 1210.5=1.5（萬(wàn)元）， 所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備= 100 X 1.5 = 1

12、50 （萬(wàn)元）。12、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款 450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元， 已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元， 公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià) 格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬(wàn)元B 100 萬(wàn)元C1205 萬(wàn)元D1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5

13、（萬(wàn)元）。13、 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.發(fā)生的排污費(fèi)B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C .管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)參考答案： C 答案解析：選項(xiàng) C 應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。14、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A 公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相 :） ，另支付補(bǔ)價(jià) l0 萬(wàn)元。在 :）日，甲公司用于 :） 的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為 l40 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 25 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 130萬(wàn)元；A公司用于:）的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為l40 萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn) :） 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資 產(chǎn) :） 應(yīng)確認(rèn)的

14、收益為（ ）。A 0B5 萬(wàn)元C 10 萬(wàn)元D 15 萬(wàn)元參考答案： D答案解析：甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn):）應(yīng)確認(rèn)的收益=130（ 140- 25）= 15 （萬(wàn)元）。15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款 450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元， 已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元， 公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià) 格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬(wàn)元

15、B 100 萬(wàn)元C1205 萬(wàn)元D1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 （萬(wàn)元）。16、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款 450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元， 已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元， 公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià) 格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬(wàn)元B

16、100 萬(wàn)元C1205 萬(wàn)元D1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得= 450350350X 17%= 40.5 （萬(wàn)元）。17、甲公司 20X 7年 12 月 31 日庫(kù)存配件 100套，每套配件的賬面成本為 12 萬(wàn)元， 市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工 100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。 A產(chǎn)品20 X 7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi) 用及相關(guān)稅費(fèi) 1.2 萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司 20X7 年 12 月 31 日該配 件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.30

17、 萬(wàn)元C. 150 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算 A產(chǎn)品是否減值。單件 A產(chǎn)品的成 本=12+17= 29 （萬(wàn)元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬(wàn)元），A產(chǎn)品減值。 所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量， 單件配件的成本為 12萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7171.2=10.5（萬(wàn)元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備= 1210.5=1.5（萬(wàn)元）， 所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備= 100 X 1.5 = 150 （萬(wàn)元）。18、 承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采

18、用的分?jǐn)偮适牵?）。A. 銀行同期貸款利率B. 租賃合同中規(guī)定的利率C. 出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D19、20X 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為 2000 萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支 付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，每年 12月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20X 7年12月31日的賬面價(jià)值為（

19、）。萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元參考答案： C答案解析： 20X7 年溢價(jià)攤銷額= 2000X52088.98X4= 16.4408（萬(wàn)元）， 20X7 年12月 31 日賬面價(jià)值= 2088.9816.4408=2072.54（萬(wàn)元）。20、 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點(diǎn)評(píng)： 考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量。21、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款 450 萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；

20、甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元， 已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元， 公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià) 格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬(wàn)元B 100 萬(wàn)元C1205 萬(wàn)元D1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450 350 350X 17%= 40.5 （萬(wàn)元）。22、 下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A. 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B. 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C. 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D. 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露參考答案： C 答案解析：日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配” 科目來(lái)核算。23、