企業(yè)所得稅題目及復(fù)習(xí)資料

1、企業(yè)所得稅練習(xí)題 1一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)符合題意的正確答案， 請你將選定的答案編號用英文大寫字母填入括號內(nèi)。）1下列各項(xiàng)中， 不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是 （ C ）。A .在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B .在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C .在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D .在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所、但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)2企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅（ C ）。A 林產(chǎn)品的采集B 中藥材的種植C .花卉、茶以和其他飲料作物和香料作物的種植D 油料的種植3某食品工業(yè)企業(yè) 2013 年?duì)I業(yè)收入 3000 萬元，廣告 費(fèi)支出 800 萬元， 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 2

2、0 萬元。 2014 年?duì)I業(yè)收 入 4000 萬元，廣告費(fèi)支出 200 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 15 萬元。則 2014 年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) 為（ D ）萬元。A 297.5B 585C 600D2154 企業(yè)所得稅的年終匯算清繳時(shí)間是（D ）。A 年終后 2 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行B 年終后 3 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行C .年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行D .年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行5某外國公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi) 的與分支機(jī)構(gòu)沒有聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是 （ A ）。A 20%B25%C 30%D33%6下列稅種在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入額中扣除的是（ B ）。A .消費(fèi)稅

3、B 允許抵扣的增值稅C .營業(yè)稅D 土地增值稅9 / 157某工業(yè)企業(yè) 2014 年年度應(yīng)納稅所得額 50 萬元， 從業(yè) 人數(shù) 80 人，資產(chǎn)總額 2000 萬元； 2014 年度繳納企業(yè)所得 稅時(shí)應(yīng)按（ A ）稅率繳納。A25%B 20%C18%D 15%8下列項(xiàng)目中，需計(jì)入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng) 目有（ D ）。A .依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng) .遠(yuǎn)洋捕撈所得C .企業(yè)獲得的保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠償款收入D .將自產(chǎn)貨物用于職工福利9畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限 （ B ）。A. 2 年B. 3 年C. 4 年D. 5 年10. 某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

4、， 2012 年虧損 65 萬 元，2013 年度虧損 15 萬元，2014 年度盈利 200 萬元，2014 年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（ A ）萬元。A. 18 B. 24 C. 30 D. 4011 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入 確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（ A ）。A .利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B .租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn)C .接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的 實(shí)現(xiàn)。D .權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理 的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)12以下不屬于企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣 形式有

5、（ D ）。A .現(xiàn)金、存款B .應(yīng)收賬款D 不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資13 納稅人在境外已納的稅額，在匯總納稅時(shí)準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅額中按扣除限額扣除扣除限額的計(jì)算應(yīng)當(dāng)A 分項(xiàng)不分國（地區(qū)） 分項(xiàng)B 分國（地區(qū)）不C 不分國（地區(qū)）不分項(xiàng) 分項(xiàng)D 分國（地區(qū)）14 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得 應(yīng)繳納的所得稅， （ D ）可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi) 的支付人為扣繳義務(wù)人。A 國 家 稅 務(wù) 總 局 B 主 管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān)C 市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)D 縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)15 下列項(xiàng)目中，不允許在應(yīng)稅所得額中扣除的有（ A ）。A 對外投資期間的投資成本B 勞動(dòng)保護(hù)支出C 壞賬損失D廣告性

6、質(zhì)的贊助支出16 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來必須遵循的最基本原則是（ B ）。A 可比性原則B 獨(dú)立交易原則C 公允原則D配比原則17按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，不可以選用的 有（ C ）。A 先進(jìn)先出法B 加權(quán)平均法 C.后進(jìn)先出法D 個(gè)別計(jì)價(jià)法18根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定 折舊年限的（ D ）。A. 20%B . 30%C . 50%D . 60%19 企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（C ）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。A 歷史成本B 入帳價(jià)值C 計(jì)稅基礎(chǔ)D

7、 交易價(jià)格20 企業(yè)收入總額中的（D ）收入為不征稅收入。A 租金收入B 特許權(quán)使用費(fèi)收入C 接受捐贈(zèng)收入D 財(cái)政撥款二、多項(xiàng)選擇題（每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請你將選定的答案編號用英文大寫 字母填入括號內(nèi)，不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分。）1企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可采用（ABC ）。A 縮短折舊年限B 雙倍余額遞減法C 年數(shù)總和法D 工作量法2企業(yè)所得稅法所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出（BC ）。A 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 30 以上B 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50 以上C .修理后固定資產(chǎn)的使用年限

8、延長 2年以上D.被修理的固定資產(chǎn)必須屬于房屋、建筑物3在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（ACD ）A .違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失B 為促銷商品發(fā)生的廣告性支出C 遭受自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠諨.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出4按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售存貨可以按以下（ABC ）方法確定成本。A 通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本B 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本C. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用 等必要支出為成本D. 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性

9、資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的存貨，以該存貨的賬面價(jià)值為成本5.企業(yè)發(fā)生（ABC ）應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。A 將自產(chǎn)貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換B 將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)貨物用于抵債D 將自產(chǎn)貨物用于非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)6企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（）。A分期收款方式銷售商品B 代銷方式銷售商品C.建筑、安裝工程持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月D為其他企業(yè)制造大型設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月7在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除的 有（ ）。A .經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出B .租入固定資產(chǎn)的改建支出C固定資產(chǎn)的大修理支出D 贊助支出8按照中華人民共和國企業(yè)所得

10、稅法和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企 業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（）后的余額。A 不征稅收入B 免稅收入C.各項(xiàng)扣除D 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損9企業(yè)購置用于（）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。A 環(huán)境保護(hù)B 節(jié)能節(jié)水C.安全生產(chǎn)D 公共基礎(chǔ)設(shè)施10. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述正確的有（）A 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由企業(yè)自行選擇，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案B可以按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳C. 按照實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳D. 預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納

11、稅年度內(nèi)不得隨意變更三、判斷題（你認(rèn)為正確的在題后括號內(nèi)劃“A，”錯(cuò)誤的劃“。）（）1企業(yè)為職工參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（ ）2企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14的部分， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ） 3經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅。（）4虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。（）5根據(jù)企業(yè)所得稅法和其實(shí)施條例的規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)貼為不征稅收入。（）6企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期

12、直接扣除，資本性支出不得扣除。（ ）7企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（ ）8企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算所得額時(shí),按照發(fā)生額的 50扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。o（） 9外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。（） 10企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)準(zhǔn)予扣除。（） 11企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（） 12企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按租賃期均勻扣除。（） 13企業(yè)綜合利用資源，

13、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按 70 計(jì)入收入總額。（） 14企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入，征收企業(yè)所得稅。（） 15非居民企業(yè)在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。四、業(yè)務(wù)題本類題共 45 分，第（一）小題 12 分,第（二）小題 10 分， 第三小題 10 分，第四小題 13 分。 （列示計(jì)算過程，保留 2 位小數(shù) 點(diǎn)）一）某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年度有員工1000 人。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額 8000 萬元，扣除的成本、 費(fèi)用、稅金和

14、損失總額 7992 萬元， 實(shí)現(xiàn)利潤總額 8 萬元，已繳納企業(yè)所得稅 2 萬元。后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有 關(guān)稅收問題如下：（1）收入總額 8000 萬元中含國債利息收入 7 萬元、金融債券 利息收入 20 萬元、從被投資公司分回的稅后股息 38 萬元；（2）當(dāng)年 1 月向銀行借款 200 萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限 1 年。購建的固定資產(chǎn)尚未完工，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì) 12 萬元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算；（3）12 月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入 60 萬元未 作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈值 35 萬元也未轉(zhuǎn)銷（不考慮轉(zhuǎn)讓稅 費(fèi)）；（4）“營業(yè)外支出 ”賬戶中，列支上

15、半年繳納的稅收滯納金 3 萬元、 銀行借款超期的罰息 6 萬元、給購貨方的回扣 12 萬元、意外事故損 失 8 萬元、非廣告性贊助 10 萬元，全都如實(shí)作了扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（二）甲公司為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)公司，目前主要經(jīng)營花卉種植和土 特產(chǎn)銷售。 2014 年資產(chǎn)總額 1500 萬元，從業(yè)人員 80 人，對不同經(jīng) 營項(xiàng)目分別核算，實(shí)現(xiàn)銷售收入 4000 萬元（其中花卉收入 2000 萬 元，培植花卉新品種技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 100 萬元），各項(xiàng)成本費(fèi)用 3000 萬元（其中花卉種植成本費(fèi)用 1200 萬元，培植花卉新品種技術(shù)成本 費(fèi)用 30 萬元）， 2014 年度企業(yè)所得稅已預(yù)繳 1

16、00 萬元，問匯算清 繳時(shí)應(yīng)退（補(bǔ)）多少？要求：根據(jù)上述資料， 計(jì)算該公司 2014 年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。11 / 15（三）某市一家機(jī)械制造企業(yè)， 2014 年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額 2500 萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入 2000 萬元、購買國庫券利息收入 100 萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì) 1200 萬元，其中包括：合理的工資 薪金總額 200 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬元，職工福利費(fèi) 50 萬元，職 工教育經(jīng)費(fèi) 2 萬元，工會經(jīng)費(fèi) 10 萬元，稅收滯納金 10 萬元，提取 的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出 100 萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè) 備 500 萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)

17、當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損）？13 / 15四）某糧食加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本 3000 萬元。職工人數(shù) 1200 人。 2014 年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)年銷售產(chǎn)品共計(jì) 12 000 萬元（不含稅價(jià)格）；另外，職 工食堂當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的 200 萬元（按同類不含稅價(jià)格計(jì) 算）產(chǎn)品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。（4）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本 7 300 萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用 3 100 萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 萬元，發(fā)生管理費(fèi)用 900 萬元（包括應(yīng)計(jì) 入管理費(fèi)用中的稅金）（5）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為 1 400 萬元，并 按照實(shí)發(fā)工資總額的 2、 14、 2.5分別計(jì)算提取了職工工會經(jīng) 費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會會費(fèi)的相關(guān)票據(jù)， 實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 200 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 40 萬元。（6）3 月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺并于當(dāng)