如何進行報表分析及撰寫財務(wù)報告培訓(xùn)課件

1、如何進行報表分析及撰寫財務(wù)報告如何進行報表分析及撰寫財務(wù)報告企業(yè)財務(wù)管理整體框架企業(yè)財務(wù)管理整體框架第一層次：財務(wù)人員財務(wù)會計與稅務(wù)現(xiàn)金管理第二層次：財務(wù)經(jīng)理財務(wù)財務(wù)分析資金運作第三層次：ceo財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制資本運作會計工作財務(wù)工作財務(wù)管理工作財務(wù)報表分析的幾點理念財務(wù)報表分析的幾點理念報表數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)的來源同樣重要；報表數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)的來源同樣重要； 診斷與治?。ㄘ攧?wù)報表分析的角色定位）：診斷與治?。ㄘ攧?wù)報表分析的角色定位）： 企業(yè)的體溫計：發(fā)現(xiàn)疑點企業(yè)的體溫計：發(fā)現(xiàn)疑點-推理可能問題推理可能問題-調(diào)查研究調(diào)查研究- -發(fā)現(xiàn)真正原因發(fā)現(xiàn)真正原因-整改整改-再評價再評價什么樣的企業(yè)是業(yè)績

2、良好企業(yè)？什么樣的企業(yè)是業(yè)績良好企業(yè)？ 利潤迅猛增長？利潤迅猛增長？ 利潤率高？利潤率高？ 凈資產(chǎn)收益率高？凈資產(chǎn)收益率高？ 創(chuàng)造經(jīng)營現(xiàn)金凈流量多？創(chuàng)造經(jīng)營現(xiàn)金凈流量多？有疑問有疑問 利潤增長怎么這么快？利潤增長怎么這么快？ 利潤率怎么這么高？利潤率怎么這么高？ 成本是不是少算了？成本是不是少算了？ 資產(chǎn)是不是大幅度減少了？資產(chǎn)是不是大幅度減少了？ 發(fā)現(xiàn)了什么？發(fā)現(xiàn)了什么？利潤表主要項目利潤表主要項目2006 2007 主營業(yè)務(wù)收入（萬元）52,603.81 90,898.87 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本31,745.8031,745.8033,072.9133,072.91主營業(yè)務(wù)利潤（萬元）

3、20,858.01 57,825.96 利潤總額（萬元）12,567.06 42,337.94 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計182,328.70182,328.70315,129.53315,129.53股東權(quán)益股東權(quán)益84,417.8684,417.86134,875.43134,875.43應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款22,453.2622,453.2654,419.4954,419.49發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn) 利潤成倍增長利潤成倍增長 收入近乎成倍增長，成本增長很少收入近乎成倍增長，成本增長很少 資產(chǎn)和權(quán)益大幅度增長，應(yīng)收帳款成倍資產(chǎn)和權(quán)益大幅度增長，應(yīng)收帳款成倍增長增長 收入的增長大部分來自于應(yīng)收賬款？收入的增長大部分來自

4、于應(yīng)收賬款？這說明了什么？這說明了什么？不能簡單地就單個指標的數(shù)值下結(jié)論；不能簡單地就單個指標的數(shù)值下結(jié)論；經(jīng)營業(yè)績不僅表現(xiàn)在利潤表指標上，經(jīng)營業(yè)績不僅表現(xiàn)在利潤表指標上，還表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表上；還表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表上；不能簡單地根據(jù)幾個固定指標的數(shù)值不能簡單地根據(jù)幾個固定指標的數(shù)值下結(jié)論，應(yīng)當根據(jù)一個指標的數(shù)值高低下結(jié)論，應(yīng)當根據(jù)一個指標的數(shù)值高低來尋找下一個需要判斷的指標，直到能來尋找下一個需要判斷的指標，直到能夠回答我們所關(guān)心的問題。夠回答我們所關(guān)心的問題。一、財務(wù)報表分析概述一、財務(wù)報表分析概述&財務(wù)報告分析的概念財務(wù)報告分析的概念財務(wù)報表分析，又稱財務(wù)分析，是通過

5、收集、財務(wù)報表分析，又稱財務(wù)分析，是通過收集、整理整理企業(yè)財務(wù)會計報告中的有關(guān)企業(yè)財務(wù)會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他，并結(jié)合其他有關(guān)補充信息，對企業(yè)的有關(guān)補充信息，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量金流量情況進行綜合情況進行綜合比較、分析和評價比較、分析和評價，為財務(wù)會，為財務(wù)會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。工作。&財務(wù)報告分析的程序財務(wù)報告分析的程序 確確定定分分析析目目的的 收集分析資料 進行專題分析 進行綜合分析與評價 企業(yè)特征企業(yè)特征 主業(yè)是否突出（核心競爭力）主業(yè)是否突出（核心競爭力） 市場

6、前景是否廣闊：市場前景是否廣闊：市場份額、成長性、廣泛性市場份額、成長性、廣泛性 壟斷性：壟斷性：政策性壟斷；技術(shù)壟斷；規(guī)模壟斷政策性壟斷；技術(shù)壟斷；規(guī)模壟斷資金支持；政策支持；銷售支持資金支持；政策支持；銷售支持分析步驟分析步驟 經(jīng)營策略分析經(jīng)營策略分析確定利潤來源及經(jīng)營風(fēng)險確定利潤來源及經(jīng)營風(fēng)險決定企業(yè)的行業(yè)選擇和競爭定位決定企業(yè)的行業(yè)選擇和競爭定位研究創(chuàng)造持續(xù)競爭優(yōu)勢的策略研究創(chuàng)造持續(xù)競爭優(yōu)勢的策略 財務(wù)分析財務(wù)分析 會計分析：評價會計反映實際程度會計分析：評價會計反映實際程度 前景分析：預(yù)測未來前景分析：預(yù)測未來財務(wù)報告的四大作用？財務(wù)報告的四大作用？ 1，溝通信息（告知、總結(jié)），溝通

7、信息（告知、總結(jié)） 2，解決問題（督促、協(xié)調(diào)），解決問題（督促、協(xié)調(diào)） 3，發(fā)現(xiàn)問題（監(jiān)控、分析），發(fā)現(xiàn)問題（監(jiān)控、分析） 4，提出建議（責任、游說），提出建議（責任、游說）常見問題常見問題 分清楚重點，全面而簡潔，不要忘記重要分清楚重點，全面而簡潔，不要忘記重要的，使領(lǐng)導(dǎo)陷入決策溝渠的，使領(lǐng)導(dǎo)陷入決策溝渠 如何對付不同的領(lǐng)導(dǎo)，如何平衡期望與現(xiàn)如何對付不同的領(lǐng)導(dǎo)，如何平衡期望與現(xiàn)實，如何合理安排實，如何合理安排 急于求成，期望領(lǐng)導(dǎo)的反饋與決策的出現(xiàn)急于求成，期望領(lǐng)導(dǎo)的反饋與決策的出現(xiàn)與現(xiàn)實的差距，以及后續(xù)的跟蹤與現(xiàn)實的差距，以及后續(xù)的跟蹤 表達能力，半成品現(xiàn)象，木頭人情景表達能力，半成品現(xiàn)象，

8、木頭人情景 過于結(jié)論化，忽略信息溝通，只進行問題過于結(jié)論化，忽略信息溝通，只進行問題和請示溝通，結(jié)果與過程和請示溝通，結(jié)果與過程財務(wù)分析人員需要哪些信息？財務(wù)分析人員需要哪些信息？ 企業(yè)內(nèi)部歷年的信息？企業(yè)內(nèi)部歷年的信息？ 關(guān)聯(lián)公司信息？關(guān)聯(lián)公司信息？ 企業(yè)的產(chǎn)品和行業(yè)信息？企業(yè)的產(chǎn)品和行業(yè)信息？ 競爭對手信息？競爭對手信息？ 市場信息？市場信息？ 財務(wù)標桿？財務(wù)標桿？二、三大財務(wù)報表的分析二、三大財務(wù)報表的分析資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是否從是否從資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表上看到了：上看到了：企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的企業(yè)的財務(wù)實力財務(wù)實力怎樣？怎樣？企業(yè)

9、的企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)財務(wù)結(jié)構(gòu)怎樣？對企業(yè)適合嗎？怎樣？對企業(yè)適合嗎？企業(yè)的企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？企業(yè)的償債能力怎樣？企業(yè)的償債能力怎樣？企業(yè)的營運能力強嗎？企業(yè)的營運能力強嗎？ 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)項目資產(chǎn)項目解讀關(guān)鍵解讀關(guān)鍵貨幣資金貨幣資金數(shù)量：一般占流動資產(chǎn)的數(shù)量：一般占流動資產(chǎn)的左右左右質(zhì)量：收付頻繁、融資能力、定期存款等質(zhì)量：收付頻繁、融資能力、定期存款等應(yīng)收款項應(yīng)收款項數(shù)量：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天數(shù)量：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天質(zhì)量：帳齡及潛在壞帳損失、異常往來質(zhì)量：帳齡及潛在壞帳損失、異常往來存貨存貨數(shù)量：一般占流動資產(chǎn)數(shù)量：一般占流動資產(chǎn)左右左右質(zhì)量：計價、積壓、潛在損失質(zhì)量：

10、計價、積壓、潛在損失待攤費用待攤費用數(shù)額是否過大，數(shù)額是否過大，攤銷期過長攤銷期過長長期投資長期投資投向和可收回性、潛在損失投向和可收回性、潛在損失固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)數(shù)量：一般占資產(chǎn)數(shù)量：一般占資產(chǎn)左右左右質(zhì)量：標準、更新、結(jié)構(gòu)、折舊、工程結(jié)轉(zhuǎn)、損失等質(zhì)量：標準、更新、結(jié)構(gòu)、折舊、工程結(jié)轉(zhuǎn)、損失等在建工程在建工程進度、造價、質(zhì)量進度、造價、質(zhì)量無形資產(chǎn)等無形資產(chǎn)等數(shù)額是否過大，是否按期攤銷數(shù)額是否過大，是否按期攤銷利潤表分析利潤表分析 項目期初數(shù)期末數(shù)一、營業(yè)收入減： 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益 投資收益二、營業(yè)利潤加： 營業(yè)外收支凈

11、額三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤利潤表內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 關(guān)注利潤表如何通過利潤表利潤表看企業(yè)的 經(jīng)營實力？ 經(jīng)營成長性？ 盈利能力？ 經(jīng)營結(jié)構(gòu)？1、銷售額2、凈利潤1、 收入結(jié)構(gòu)2、產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)3、成本費用結(jié)構(gòu)4、利潤形成結(jié)構(gòu)5、利潤分配結(jié)構(gòu)營業(yè)收入營業(yè)外收入投資收益三、財務(wù)報表綜合分析三、財務(wù)報表綜合分析企業(yè)財務(wù)狀況評價指標與計劃目標比較與過去業(yè)績比較與行業(yè)水平比較企業(yè)優(yōu)勢/劣勢分析結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法銷售部費用結(jié)構(gòu)3.6%0.5%0.1%0.2%0.0%0.1%34.6%0.3%1.9%3.0%0.7%38.1%15.6%0.9%0.1%0.2%工資福利費勞動保險費文具印刷費差旅費交際應(yīng)酬費運

12、輸費裝卸費推廣宣傳費低值易耗品郵政電信業(yè)務(wù)提成服務(wù)費過磅費行政交通費檢測費四、財務(wù)分析報告撰寫四、財務(wù)分析報告撰寫v 撰寫步驟撰寫步驟1.1. 明確報告目的和作用；明確報告目的和作用；2.2. 收集并核實業(yè)務(wù)報表及相關(guān)資料，可作為分析報收集并核實業(yè)務(wù)報表及相關(guān)資料，可作為分析報告的附件；告的附件；3.3. 建立分析報告的結(jié)構(gòu)；建立分析報告的結(jié)構(gòu)；4.4. 劃分報告的分析重點和注意點；劃分報告的分析重點和注意點；5.5. 說明各分析模塊之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，及其相互影響說明各分析模塊之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，及其相互影響程度；程度；6.6. 對比行業(yè)水平，并對行業(yè)市場環(huán)境進行分析說明；對比行業(yè)水平，并對行業(yè)市場

13、環(huán)境進行分析說明；7.7. 整理文檔資料組成分析報告。整理文檔資料組成分析報告。撰寫報告重點指標撰寫報告重點指標v 重點關(guān)注的指標重點關(guān)注的指標 每個行業(yè)中每個企業(yè)的管理細節(jié)都有不同，經(jīng)營每個行業(yè)中每個企業(yè)的管理細節(jié)都有不同，經(jīng)營管理者在不同時期關(guān)注的問題也不同，有必要特別指管理者在不同時期關(guān)注的問題也不同，有必要特別指出分析報告中企業(yè)有特性的指標。出分析報告中企業(yè)有特性的指標。 除了基于三張財務(wù)報表之外，應(yīng)加入密切相關(guān)的除了基于三張財務(wù)報表之外，應(yīng)加入密切相關(guān)的業(yè)務(wù)報表進行方程計算，甚至加入與供應(yīng)商、客戶、業(yè)務(wù)報表進行方程計算，甚至加入與供應(yīng)商、客戶、合作伙伴等重要指標數(shù)據(jù)。合作伙伴等重要指

14、標數(shù)據(jù)。 關(guān)注重點指標的：關(guān)注重點指標的：變化情況（發(fā)展趨勢）變化情況（發(fā)展趨勢）同業(yè)比較（競爭者水平、平均水平、高水平）同業(yè)比較（競爭者水平、平均水平、高水平）同期比較（相同經(jīng)營時期的變化情況）同期比較（相同經(jīng)營時期的變化情況）綜合案例分析綜合案例分析撰寫分析報告應(yīng)該注意的事項撰寫分析報告應(yīng)該注意的事項傳統(tǒng)財務(wù)分析方法的主要缺陷傳統(tǒng)財務(wù)分析方法的主要缺陷 單指標分析，多指標簡單聯(lián)系分析單指標分析，多指標簡單聯(lián)系分析 經(jīng)驗判斷經(jīng)驗判斷 行業(yè)判斷行業(yè)判斷 就財務(wù)指標論指標，就財務(wù)數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，就財務(wù)指標論指標，就財務(wù)數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，加權(quán)打分，不能動態(tài)地、發(fā)展地、有機加權(quán)打分，不能動態(tài)地、發(fā)展地、有機聯(lián)

15、系地看問題聯(lián)系地看問題還有哪些新方法？還有哪些新方法？ 1.在判斷經(jīng)營業(yè)績時，將實現(xiàn)利潤情況在判斷經(jīng)營業(yè)績時，將實現(xiàn)利潤情況和利潤的真實性、資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)合起來；和利潤的真實性、資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)合起來； 扣除應(yīng)收帳款對利潤的影響扣除應(yīng)收帳款對利潤的影響 扣除不良資產(chǎn)對利潤的影響扣除不良資產(chǎn)對利潤的影響 關(guān)注資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性的變化關(guān)注資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性的變化 提示收入與成本關(guān)系的合理性提示收入與成本關(guān)系的合理性 提示投資收益對利潤的影響提示投資收益對利潤的影響 提示補貼收入對利潤的影響提示補貼收入對利潤的影響2.成本費用支出項目的合理性評價成本費用支出項目的合理性評價 不是簡單地看成本費用支出的變化情況；不是簡

16、單地看成本費用支出的變化情況； 而是看成本費用項目于收入的關(guān)系，看其之差而是看成本費用項目于收入的關(guān)系，看其之差或之比的變化情況；或之比的變化情況； 看成本費用項目與利潤的關(guān)系，看支出的提高看成本費用項目與利潤的關(guān)系，看支出的提高或降低是否帶來了利潤的增加或降低是否帶來了利潤的增加財務(wù)分析應(yīng)當分析什么？財務(wù)分析應(yīng)當分析什么？ 1.經(jīng)營業(yè)績分析經(jīng)營業(yè)績分析 利潤構(gòu)成情況利潤構(gòu)成情況 利潤的穩(wěn)定性利潤的穩(wěn)定性 利潤真實性利潤真實性 2.成本費用分析成本費用分析 成本控制情況成本控制情況 管理費用的合理性管理費用的合理性 銷售費用支出的合理銷售費用支出的合理性性 3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性評價評價 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化趨資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化趨勢勢 4.資本結(jié)構(gòu)分析資