財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)培訓(xùn)

1、財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)培訓(xùn)financial statement knowledge training不想做報(bào)表的會(huì)計(jì)，不是好會(huì)計(jì)。拿破侖資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)狀況目錄04怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況how to evaluate the financial situation of enterprises01怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表how to read the balance sheet02怎樣閱讀利潤(rùn)表how to read the income statement03怎樣閱讀現(xiàn)金流量表how to read the cash flow statementpart one怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表how to

2、read the balance sheet資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)知識(shí)l 反映資產(chǎn)及其分布狀況l 表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間l 反映凈資產(chǎn)及其形成原因l 反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)l 賬戶式l 報(bào)告式l 資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）l 負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）l 所有者權(quán)益（投資者投入、經(jīng)營(yíng)累積）定義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用格式內(nèi)容閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法010203l 資產(chǎn)增加（負(fù)債增加或所有者權(quán)益增加）l 資產(chǎn)減少（負(fù)債減少或所有者權(quán)益減少）總額觀察具體項(xiàng)目瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、 短

3、期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款分析0105020304比較分析將應(yīng)收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較結(jié)構(gòu)分析將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較比率分析將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款交易對(duì)象分析債務(wù)人的區(qū)域性、債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力、債務(wù)人的集中度存貨分析01020304比較分析將存貨的變化與營(yíng)業(yè)收入的變化加以比較結(jié)構(gòu)分析將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較比率分析企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較存貨核算方式的選擇分析先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法固定資產(chǎn)分析

4、01020403技術(shù)裝備水平分析判斷技術(shù)裝備水平高低的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是固定資產(chǎn)綜合成新率結(jié)構(gòu)分析固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，符合行業(yè)特征固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)核算方式的選擇分析計(jì)提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)款項(xiàng)分析短期借款分析l 流動(dòng)比率l 速動(dòng)比率l 短貸長(zhǎng)投應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)分析l比較應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款占負(fù)債和所有者權(quán)益總額的比例，可以判斷一個(gè)企業(yè)在購(gòu)貨環(huán)節(jié)的市場(chǎng)談判力 l應(yīng)付賬款規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)企業(yè)是有好處的 (必須防止的情況：應(yīng)付賬款規(guī)模不正常增加的同時(shí)，應(yīng)付賬款平均付賬期也不正常的延長(zhǎng))l預(yù)收款項(xiàng)占

5、負(fù)債和所有者權(quán)益總額比例越高的企業(yè)，其銷售環(huán)境越好閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法 part 01l 資產(chǎn)負(fù)債率：反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度l 流動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)的保證程度l 速動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)支付能力的迅速性借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況part 02l 關(guān)注表外負(fù)債l 關(guān)注資本到位情況評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)：關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量part 03l 優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)l 管理水平l 良好的品牌l 專業(yè)技術(shù)資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)負(fù)債表分析重點(diǎn) 現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金不能太緊。一個(gè)小企業(yè)要隨時(shí)能拿100萬(wàn)；一個(gè)中企業(yè)要隨時(shí)能拿1000萬(wàn)；一個(gè)大企業(yè)

6、要隨時(shí)能拿1個(gè)億。 應(yīng)收賬款過多：錢在客戶那里 存貨過多：錢壓在商品里 現(xiàn)金不足：固定資產(chǎn)過多：錢壓在設(shè)備、廠房里 短期借款用于長(zhǎng)期用途： “短貸長(zhǎng)投”，短期償債風(fēng)險(xiǎn)高 應(yīng)付賬款賬期的不正常延長(zhǎng)：資金鏈可能斷裂 現(xiàn)金不足：長(zhǎng)期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔(dān)高額的利息負(fù)擔(dān) 擔(dān)保負(fù)債和未決訴訟：企業(yè)殺手 舉債過度：資本金不足，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)高part two怎樣閱讀利潤(rùn)表how to read the income statement利潤(rùn)表基礎(chǔ)知識(shí)利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入費(fèi)用利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來計(jì)算列示主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（

7、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加）計(jì)算列示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用）計(jì)算列示利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）利潤(rùn)表的列示方式計(jì)算列示凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅）利潤(rùn)表基礎(chǔ)知識(shí)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值 預(yù)測(cè)企業(yè)未來盈利變化的趨勢(shì) 單步驟式 多步驟式利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的基本形式利潤(rùn)表的列報(bào)特征010203“功能法”列報(bào)按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，通常分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，

8、并且將營(yíng)業(yè)成本與其他費(fèi)用分開披露多步式列報(bào)將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類別進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來源比較信息的列示利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列，以使報(bào)表使用者通過比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來發(fā)展趨勢(shì)利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)總收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀010203銷售費(fèi)用反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)

9、等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用主要反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于期間費(fèi)用利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀010203資產(chǎn)減值損失反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。如為凈損失，則以“-”號(hào)列示投資收益反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。如為投資損失，則以“-”號(hào)列示利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)

10、助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（可理解釋為“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）。如為虧損，則以“-”號(hào)列示營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的支出。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用010203凈利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)如為虧損，則以“-”號(hào)列示所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）如為虧損，則以“-”號(hào)列示利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀part hree怎樣閱讀現(xiàn)金流量表how to read the cash flow statement現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識(shí)說明企

11、業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因分析和判斷企業(yè)的償債能力part 01part 02part 03part 04part 05要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物）、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金流量表作用03現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目0102投資活動(dòng)指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等籌資活動(dòng)指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如接受股東投資

12、、對(duì)外舉債等閱讀現(xiàn)金流量表的方法 part01透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù) 對(duì)企業(yè)來說利潤(rùn)就是現(xiàn)金：(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)) 應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率 現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)part02評(píng)估投資活動(dòng) 關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模 檢查投資活動(dòng)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略 評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)part03評(píng)估籌資活動(dòng) 關(guān)注籌資方式 評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng) 現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度part 01part 02part 03投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量之和的

13、適應(yīng)程度part four怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況how to evaluate the financial situation of enterprises評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的幾個(gè)方面企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià) 企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力0203050401毛利率（毛利率=毛利額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%）（毛利額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）銷售凈利率（銷售凈利率 = 凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%）資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率 = 凈利潤(rùn)資產(chǎn)總額100%）凈值報(bào)酬率（凈值報(bào)酬率 = 凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益100%）市盈率（市盈率 =股票的現(xiàn)價(jià)每股盈余）評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力part 01part 02part 03 存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本存貨平均占用額） 將企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明存貨過多，周轉(zhuǎn)過慢 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額應(yīng)收賬款平均余額） 將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多，周轉(zhuǎn)過慢 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均資產(chǎn)總額 權(quán)益報(bào)酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全pa