應(yīng)收、預(yù)付、存貨

1、第十二章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主講老師：鄒老師思維導(dǎo)圖應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值本節(jié)知識(shí)結(jié)構(gòu) 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣第一節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括:銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款,增值稅,以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi),運(yùn)雜費(fèi)等.價(jià)稅費(fèi)應(yīng)收賬款的核算設(shè)置 “應(yīng)收賬款”帳戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加數(shù)應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)確認(rèn)的壞賬損失數(shù)尚未收回的應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)收賬款的核算 甲企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售 產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000 元，以銀

2、行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已辦 理托收手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款乙公司 122000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000 銀行存款 5000應(yīng)收賬款的核算接上例,甲企業(yè)接到銀行收款通知，上述應(yīng)收乙公司款項(xiàng)已收到入賬，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 122000貸：應(yīng)收賬款乙公司 122000應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值商業(yè)折扣企業(yè)最常用的促銷(xiāo)手段企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)(成交價(jià)/發(fā)票價(jià))確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除.思考：l現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值確認(rèn)現(xiàn)金折扣條件

3、2/ 10, 1/20, N/30折扣/付款期限買(mǎi)家在10天以內(nèi)付款,銷(xiāo)售企業(yè)將按照商品售價(jià)的2%給其折扣,買(mǎi)家在10天以后,20天以內(nèi)付款,將按售價(jià)的1%給其折扣;企業(yè)允許客戶最長(zhǎng)付款期限為30天.應(yīng)收賬款的核算現(xiàn)金折扣在現(xiàn)金折扣下,企業(yè)應(yīng)收賬款價(jià)值的確定有兩種方法可以選擇:總價(jià)法和凈價(jià)法；根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)?？們r(jià)法：將未扣除現(xiàn)金折扣前的金額（即總價(jià)）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，在現(xiàn)金折扣發(fā)生確認(rèn)時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。 甲公司于2009年12月1日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅17000元。 甲公司為了 及早收回貨款而在合

4、同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：1/10，N/30。編制銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和12月9日收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?，F(xiàn)金折扣的核算借：應(yīng)收賬款乙公司 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000現(xiàn)金折扣的核算貸：應(yīng)收賬款 乙公司 117000借：銀行存款 116000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 概念：應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù)是一種期票。是延期收款的證明。應(yīng)收票據(jù)的分類(lèi)1商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2商業(yè)匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。應(yīng)收票據(jù)核算借 貸 應(yīng)收票據(jù) 銷(xiāo)售商品時(shí)取得商業(yè)

5、匯票收到貨款時(shí)期末的時(shí)候尚未收到的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算1.銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售材料，提供勞務(wù)時(shí)收到商業(yè)匯票 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)收票據(jù)核算2.應(yīng)收票據(jù)兌付時(shí) ：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算3、應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷(xiāo):到期時(shí)，無(wú)法收回的時(shí)候。借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金.預(yù)付賬款是企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債?第三節(jié) 預(yù)付賬款核算預(yù)付的款項(xiàng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票金額沖銷(xiāo)預(yù)付賬款數(shù) 因預(yù)付貨款多余而退回的款項(xiàng)預(yù)付賬款核算預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收回貨物退

6、回預(yù)付款預(yù)付賬款核算 某企業(yè)向乙公司采購(gòu)材料3000千克,單價(jià)100元,貨款總額300000元.按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng).借：預(yù)付賬款乙公司 150000 貸：銀行存款 150000預(yù)付賬款核算 收到乙公司發(fā)來(lái)的3000千克材料,經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 51000 貸：預(yù)付賬款 351000 預(yù)付賬款核算借：預(yù)付賬款乙公司 201000 貸：銀行存款 201000第四節(jié)其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款概述應(yīng)收的各種賠款 應(yīng)收的各種罰款存出

7、保證金應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款XX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款XX第五節(jié) 應(yīng)收賬款減值考試分析（1）本節(jié)內(nèi)容考試頻率不高（2）本節(jié)難度大,不 易理解掌握（3）出題方式靈活,選擇分錄題都要準(zhǔn)備（4）必須掌握應(yīng)收賬 款余額百分比法應(yīng)收賬款減值的概念應(yīng)收賬款的可收回金額（即預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價(jià)值時(shí)，即為應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的減值,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的提取方法應(yīng)收賬款余額百分比法以會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的賬面余額為基數(shù),乘以估計(jì)的壞賬率,估算當(dāng)期壞賬損失,據(jù)以提取壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款

8、掛賬時(shí)間的長(zhǎng)短估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備銷(xiāo)貨百分比法根據(jù)賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款余額百分比法甲企業(yè)按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為500000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)壞賬損失率為10。該企業(yè)2002年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少元？2002年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為=500000*10%=50000元壞賬準(zhǔn)備的賬戶設(shè)置 壞賬準(zhǔn)備借貸（1）實(shí)際發(fā)生的壞賬損失（2)沖減的壞賬準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)回多提的）（1）當(dāng)期計(jì)提（補(bǔ)提）的壞賬準(zhǔn)備（2）已確認(rèn)的壞賬又收回來(lái)期末余額：已計(jì)提的壞賬壞賬準(zhǔn)備的提取方法壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失1.提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款2.發(fā)

9、生壞賬時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理北京高強(qiáng)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,20042006年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):2004年高強(qiáng)公司首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.年末應(yīng)收賬款余額為400000元,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 400000 * 5% = 20000元 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理高強(qiáng)公司2005年實(shí)際發(fā)生壞賬損失28000元.編制確認(rèn)壞賬損失的分錄借：壞賬準(zhǔn)備 28000 貸：應(yīng)收賬款

10、2800005年壞賬準(zhǔn)備借方余額為8000元壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理高強(qiáng)公司2005年年末應(yīng)收賬款余額為600000元,編制本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄.按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額= 600000 * 5% = 30000元 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理05年壞賬準(zhǔn)備借方余額為8000元，所以05年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為30000+8000借：資產(chǎn)減值損失 38000 貸：壞賬準(zhǔn)備 38000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理2006年5月28日收到已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬15000元，已存入銀行。借：應(yīng)收賬款 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 2006年8月23日

11、確認(rèn)壞賬損失24000元.借：壞賬準(zhǔn)備 24000 貸：應(yīng)收賬款 24000高強(qiáng)公司2006年年末應(yīng)收賬款余額為500000元,編制本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄.按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額= 500000 * 5% = 25000元 原有壞賬準(zhǔn)備貸方余額：30000+15000-24000=21000借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000歷年真題 （2007年,單選）某企業(yè)2005年年末應(yīng)收賬款余額600000元，2006年收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬1000元，年末應(yīng)收賬款余額為900000元，該企業(yè)按5的比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2006年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ） A.500元 B.3000

12、元 C.4500元 D.1500元05年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：60萬(wàn)*0.005=3000借：資產(chǎn)減值損失3000 貸：壞賬準(zhǔn)備300006年收回應(yīng)收帳款1000：借：應(yīng)收帳款1000 貸：壞賬準(zhǔn)備1000壞賬準(zhǔn)備貸方余額：3000+1000=400006年末壞賬準(zhǔn)備：90萬(wàn)*0.005=45004500-4000=500 選A課程回顧壞賬損失的概念壞賬損失的確認(rèn)條件壞賬準(zhǔn)備的提取方法應(yīng)收賬款余額百分比法壞賬損失的賬務(wù)處理第十三章 存貨本章重點(diǎn)1、存貨的入賬價(jià)值2、存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)3、存貨的清查4、原材料的會(huì)計(jì)核算存貨的概念存貨的種類(lèi)存貨存貨原材料在產(chǎn)品半成品庫(kù)存商品商品周轉(zhuǎn)材料存貨的種類(lèi)周轉(zhuǎn)材料低值易

13、耗品定義：不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理工具、玻璃器皿等周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)、不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。包裝物定義：為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如：桶、箱等，但各種包裝用的材料，如紙、鐵絲等計(jì)入原材料進(jìn)行核算存貨的確認(rèn)條件和范圍與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該存貨的成本能夠可靠的計(jì)量存貨的初始計(jì)量存貨的初始計(jì)量存貨的采購(gòu)成本購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他可歸入費(fèi)用發(fā)票上列明的價(jià)款進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等存貨的初始計(jì)量存貨的加工成本直接人工按照一定方法分配的制造費(fèi)用加工成本存

14、貨的初始計(jì)量存貨的其他成本除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。不包括的內(nèi)容非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法存貨在被領(lǐng)用，發(fā)出的時(shí)候，其發(fā)出的價(jià)格就是存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。多少錢(qián)?。勘竟?jié)知識(shí)結(jié)構(gòu)加權(quán)平均法移動(dòng)平均法先進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法存貨的計(jì)價(jià)方法難，計(jì)算難，計(jì)算工作量大工作量大考察運(yùn)用的條件考察運(yùn)用的條件1.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法1、期初數(shù)量 50件 單價(jià)2元2、進(jìn)貨60件 單價(jià)3元110件50件 單價(jià)2元60件 單價(jià)3元支出70件50件 單價(jià)2元20件 單價(jià)3元例題分析利用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)

15、出材料成本及期末結(jié)存成本先進(jìn)先出法小結(jié)1.可以隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存成本2.期末存貨成本接近于市價(jià)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn) 1.計(jì)算工作量較大2.在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；反之，低估加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量 加權(quán)平均法也稱全月一次加權(quán)平均法或月末加權(quán)平均法，是指以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算存貨平均單價(jià)，據(jù)以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法3、期末支出70件2、期中進(jìn)貨60件 單價(jià)3元1、期初數(shù)量 50件 單價(jià)2元 加權(quán)平均單價(jià)月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際

16、成本月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量50*2+60*350+602.54當(dāng)月發(fā)出存貨成本70*2.54=177.8月末結(jié)存存貨成本：40*2.54=101.6加權(quán)平均法小結(jié)計(jì)算手續(xù)簡(jiǎn)便，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)必須到月末才能計(jì)算本月的平均單價(jià)，不利于存貨成本的日常管理與控制移動(dòng)加權(quán)平均法在每次進(jìn)貨后 ，立即根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單位成本，作為下次進(jìn)貨前發(fā)出存貨的單位成本的一種方法 移動(dòng)平均單價(jià)庫(kù)存存貨成本+本批進(jìn)貨成本庫(kù)存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法(8000+18000)/(4000+6000)移動(dòng)加權(quán)平均法小結(jié)計(jì)算出的發(fā)出和結(jié)存存貨的成本比較

17、客觀優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)計(jì)算工作量大，存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)不適用個(gè)別計(jì)價(jià)法概念：按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法適用：容易識(shí)別、存貨數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計(jì)價(jià)，如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、珠寶、名畫(huà)等貴重物品。發(fā)出存貨的實(shí)際成本= 各批（次）存貨發(fā)出數(shù)量該批 次存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)個(gè)別計(jì)價(jià)法小結(jié)計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)計(jì)算的前提是對(duì)發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，因此工作量繁重，困難較大原材料主要包括：原料及主要材料，外購(gòu)半成品，輔助材料，燃料，修理用備件，包裝材料等

18、。原材料是以收發(fā)憑證上的實(shí)際成本來(lái)計(jì)價(jià)的。 “原材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況，按材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目原材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本原材料總分類(lèi)核算（實(shí)際成本法） “在途物資”賬戶：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、 商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本，可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置原材料總分類(lèi)核算在途物資企業(yè)購(gòu)入的在途物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本借：原材料 貸：在途物資原材料總分類(lèi)核算貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款已付，材料未到達(dá)或未驗(yàn)收貨款未付，材料已

19、驗(yàn)收入庫(kù)付款、到貨情況原材料總分類(lèi)核算企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。原材料總分類(lèi)核算原材料總分類(lèi)核算借：貸：原材料 12600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2142銀行存款 14742貸方可以是銀行存款，庫(kù)存現(xiàn)金，其他貨幣資金，應(yīng)付票據(jù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為12600元，增值稅2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚未運(yùn)到。原材料總分類(lèi)核算

20、借：在途物資 12600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2142貸：銀行存款 14742 原材料總分類(lèi)核算上述材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料 12600貸：在途物資 12600 原材料總分類(lèi)核算貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)材料已到，發(fā)票賬單也已經(jīng)到達(dá)，但企業(yè)未付款材料已到，發(fā)票賬單未到，企業(yè)未付款原材料總分類(lèi)核算（1）企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購(gòu)入甲種材料2 000千克，買(mǎi)價(jià)4000元，增值稅專用發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)400元。材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付原材料總分類(lèi)核算原材料 甲材料 4400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680貸:應(yīng)付賬款西江鋼鐵廠 5080借

21、：原材料總分類(lèi)核算假設(shè)上述購(gòu)入材料的業(yè)務(wù)，材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價(jià)入賬，假設(shè)其暫估價(jià)為4500元原材料總分類(lèi)核算月末會(huì)計(jì)處理原材料 4500借：應(yīng)付賬款暫估 4500貸：下月，收到發(fā)票前貸：借 : 應(yīng)付賬款暫估 4500 原材料 4500原材料總分類(lèi)核算原材料總分類(lèi)核算（計(jì)劃成本法）2014新增計(jì)劃成本法下，一般通過(guò)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算企業(yè)外購(gòu)材料.一：材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)按支付或應(yīng)付的實(shí)際金額，借： “材料采購(gòu)” 貸：“銀行存款” “應(yīng)付賬款”等科目；待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄。對(duì)于可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

22、，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理（兩種情況）二：材料已驗(yàn)收入庫(kù)1.如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)按支付的實(shí)際金額:借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款按計(jì)劃成本金額：借：原材料 貸：材料采購(gòu)按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額：借記（或貸記）：材料采購(gòu) 貸記（或借記）：材料成本差異2.如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額。借記：“材料采購(gòu)” 貸記：“應(yīng)付賬款” “應(yīng)付票據(jù)”按計(jì)劃成本金額，借記：“原材料” 貸記：“材料采購(gòu)”按計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額借記（或貸記）“材料

23、采購(gòu)” 貸記（或借記）“材料成本差異” 計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理3.如果材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，月末仍未收剄相關(guān)發(fā)票憑證。按照計(jì)劃成本暫估入賬，即：借：“原材料” 貸： “應(yīng)付賬款”下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄。 例題：甲公司外購(gòu)一批原材料，貨款10 000元，增值稅1 700元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為11 000元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)-已用銀行存款支付。該公司采用計(jì)劃成本法核算原材料，會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 11 000 貸：材料采購(gòu) 11 000 借：材料采購(gòu) 1 000 貸：材料成本差異 1 000 2.乙公司外購(gòu)一批原材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但當(dāng)月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證。該材料的計(jì)劃成本為800 000元。該公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。 月末暫估入賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 800 000 貸：應(yīng)付賬