財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)管理知識(shí)分析培訓(xùn)

1、主講人：王主講人：王 慧慧 2013-11-16 目目 錄錄1、財(cái)務(wù)報(bào)表3、報(bào)表分析2、報(bào)表填寫(xiě) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表1財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益損益損益損益損益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)基本要素組成，采用左右賬戶(hù)式排列。報(bào)表的左方列示企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，右方列示企業(yè)的各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益，報(bào)表左方的資產(chǎn)總計(jì)與報(bào)表右方的負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)應(yīng)保持平衡關(guān)系（ 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

2、益）。 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）直接填列的項(xiàng)目。（2）分析計(jì)算后填列的項(xiàng)目，即需根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額或賬面價(jià)值資料進(jìn)行分析、計(jì)算后填列。 貨幣資金=銀行存款+庫(kù)存現(xiàn)金+其他貨幣資金 固定資產(chǎn)凈值=原值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)+（-）利潤(rùn)分配 存貨=在產(chǎn)品+原材料+庫(kù)存商品+包裝物 利潤(rùn)表 收入- 費(fèi)用=利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 現(xiàn)金流量表 定義：現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反

3、映了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的有關(guān)信息，揭示了企業(yè)的償債能力和變現(xiàn)能力。 現(xiàn)金流量表揭示來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入總量、現(xiàn)金流出總量以及凈流量等信息?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 與損益表有關(guān)的項(xiàng)目 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 一般與固定資產(chǎn)有關(guān)的項(xiàng)目 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 一般與長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益有關(guān)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù) 稅費(fèi)退還 現(xiàn)金流出

4、 購(gòu)買(mǎi)商品 雇傭工人 支付增值稅 支付所得稅 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 收回貸款 分得股利或利潤(rùn) 取得利息收入 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 現(xiàn)金流出 提供貸款 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。 籌資活動(dòng)現(xiàn)

5、金流量 現(xiàn)金流入 發(fā)行債券 取得銀行借款 發(fā)行股票 現(xiàn)金流出 償還債務(wù) 籌資時(shí)發(fā)生的費(fèi)用 支付利息 報(bào) 表 填 寫(xiě)2項(xiàng)目初始投資概算需要哪些硬件設(shè)備？ 需要多少資金，資金從哪里來(lái)？ 需要雇傭那幾種類(lèi)型的人？雇傭何時(shí)開(kāi)始，工資預(yù)算是多少？ 產(chǎn)品在每一個(gè)期間的產(chǎn)出量、銷(xiāo)售量有多少？ 每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本費(fèi)用是多少？ 每件產(chǎn)品的定價(jià)是多少？資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資產(chǎn)負(fù)債表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)通常指所擁有現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)和設(shè)備，如：桌椅、廠房以及車(chē)輛等。負(fù)債是指企業(yè)的應(yīng)付賬款、負(fù)債。所有者權(quán)益是指投入公司的資金，通常指初期投資。近期盈利通常計(jì)入資本項(xiàng)下，也因此與損益表相關(guān)。利 潤(rùn) 表

6、 利潤(rùn)表的編制是以營(yíng)業(yè)收入開(kāi)始的，然后是與收入相關(guān)的直接成本費(fèi)用。根據(jù)業(yè)務(wù)情況的不同，這些費(fèi)用可以是單位成本、商品銷(xiāo)售成本，或者是提供服務(wù)的直接成本。 從銷(xiāo)售收入中扣除各種費(fèi)用，包括利息和稅金，就是我們所謂的凈利潤(rùn)了。現(xiàn) 金 流 量 表 現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息來(lái)自利潤(rùn)預(yù)測(cè)表和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測(cè)表，并將這兩張表聯(lián)系在一起。它顯示每月的資金流入與流出情況，并且對(duì)現(xiàn)款結(jié)存進(jìn)行預(yù)測(cè)。 現(xiàn)金流量表的重要，在于利潤(rùn)表并不能體現(xiàn)所有的現(xiàn)金流，例如：可能存在的尚未支付的銷(xiāo)售收入，而資產(chǎn)負(fù)債表也無(wú)法反映所有現(xiàn)金流，例如：貸款償還、新增貸款、新增投資、資產(chǎn)購(gòu)置等，而這些項(xiàng)目均無(wú)法在利潤(rùn)表上體現(xiàn)。而現(xiàn)金流量表則將兩張表聯(lián)系在

7、一起。 報(bào) 表 分 析3進(jìn)行財(cái)務(wù)分析我們能了解到什么？為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力盈利能力發(fā)展能力發(fā)展能力償債能力償債能力財(cái)務(wù)分析讓我們知道財(cái)務(wù)分析讓我們知道銷(xiāo)售能力銷(xiāo)售能力財(cái)務(wù)分析怎樣來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)償債能力指標(biāo)短期償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率流流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)/流流動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 200%為為宜宜速動(dòng)比率速速動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)/流流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)100%為為宜宜長(zhǎng)期償債能力指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額負(fù)債總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額60%為為宜宜產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額負(fù)債總額/所有者所有者權(quán)權(quán)益益總額總額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均固

8、定資產(chǎn)凈值x360/營(yíng)業(yè)收入運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況應(yīng)收賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)率率=營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)/營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收入收入x100%凈凈利率利率=凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)/營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收入收入x100%毛利率毛利率=（收入（收入成本）成本）/成本成本x100%成本成本費(fèi)費(fèi)用利用利潤(rùn)潤(rùn)率率=利利潤(rùn)總額潤(rùn)總額/成本成本費(fèi)費(fèi)用用總額總額x100%發(fā)展能力指標(biāo)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/上期營(yíng)業(yè)收入總額x100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)率/年初資產(chǎn)總額x100%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額x100%營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/上期營(yíng)業(yè)收入總額x100%

9、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)率/年初資產(chǎn)總額x100%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額x100%營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/上期營(yíng)業(yè)收入總額x100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)率/年初資產(chǎn)總額x100%財(cái)務(wù)分析的意義 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助報(bào)表使用者全面的了解公司的財(cái)務(wù)狀況，分析公司的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考。 通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的分析，可以盡可能的降低成本與費(fèi)用，提高企業(yè)的盈利水平，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。同時(shí)還可以了解公司的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略和技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略等是否合理有無(wú)創(chuàng)新。 由于現(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)公司新進(jìn)流量方面的信息，所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大